時間：2023-11-09 10:40:54
序論：在您撰寫加強財務風險防控時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設放在更加突出位置，嚴格落實黨風廉政建設責任制，推進反腐倡廉工作科學化、規范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調“廉政建設與腐敗風險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經濟飛速發展，企業之間競爭力日益激烈，出現了一些不正當競爭現象，使得內部財務管理風險加大，容易滋生腐敗問題，嚴重危及企業的發展。企業內部財務廉政建設要從重點領域、重點部門、重點環節入手，從完善內部控制機制到建立風險防控機制，其關鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發腐敗的因素，推動與落實財務廉政建設。
二、廉政風險防控機制的內涵
所謂廉政風險防控機制，是將現代管理學方法，尤其是質量管理、風險控制、量化指標等方面應用到反腐倡廉工作之中，從而形成預防腐敗工作的新機制，其最終目的是預防和控制廉政風險轉換為腐敗行為，減少誘發腐敗行為。廉政風險防控機制主要包括三個系統，即風險防范系統、監控管理系統、效責處置系統等，三個系統將實現對廉政風險進行前期預防、中期監控及后期處置等目標，有利于幫助企業更加科學、客觀、全面地監督與管理。
三、廉政風險防控機制建設的重要性
（一）企業預防腐敗的重要舉措
隨著市場經濟的不斷推進，企業對財務支配權利不斷增大，腐敗風險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產生，才能保證企業良好的財務運行秩序。推進廉政風險防控機制建設，實質上就是運用轉變權力運行與預防腐敗的思路，將預防腐敗關口前移，打破僅靠組織層面被動監督的傳統模式，逐漸向主動預防的模式轉變。此外，全過程排查制度建設、崗位職責、權力運行中存在的風險因素，制定出科學合理的防控措施，實現內部控制與監督的有效性，是企業預防腐敗的重要舉措。
（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要
企事業單位的領導及管理者，多數都掌握著一定的資源和權力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風險較大。因此，需建立和完善廉政風險防控機制，明確各級領導崗位工作中的廉政風險點，使領導干部明確可能發生腐敗的領域、部門及環節，以便采取外部監督和自律防范相結合的方式，降低腐敗行為及事件發生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業持續發展。
四、加強風險防控機制建設的思考
廉政風險防控機制作為一項系統、創新工程。面對日益增大的腐敗風險，必須采取積極的態度，制定出切實可行的措施，完善廉政風險防控機制。
（一）統一思想，提高認識
統一思想、提高認識是企業廉政風險防控機制建立和實施的前提。在企業內部管理中，應加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環節排查廉政風險因素，強調廉政防控風險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發腐敗風險，導致腐敗行為的發生。同時重點提高關鍵崗位人員的思想認識，如財務部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權力相對其他部門人員較大，因此廉政風險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業應選派素質高、能力強、技術到位的人員負責這些崗位管理工作，盡可能減低誘發腐敗的風險。此外，各部門人員必須將查找風險、制定防范措施的過程逐步轉變為自我監督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風險防控機制建設與實施工作。
（二）科學制定廉政風險流程，有針對性地進行防范。
結合各部門、各崗位的特點，科學設置職位，明確各崗位和部門工作權限、職責范圍，科學界定各項審批程序與相關責任，優化工作流程，建立廉政排查制度，科學制定廉政風險流程，找出各崗位存在的廉政風險點，根據風險等級的高低，將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級，對廉政風險點實行動態管理，及時更新廉政風險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：
第一，分析單位容易產生腐敗的部門。
第二，對部門的業務進行分析，找出容產生腐敗的事項。
第三，對事項的流程進行分析，找出關鍵環節。
第四，對關鍵環節進行分析，找出關鍵環節容易產生腐敗的風險點。根據風險程度將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級。
第五，對風險點的崗位制訂防范措施。
以某省直單位的領導決策審批和固定資產采購為例介紹廉政風險點防控流程。
XX單位重要崗位職責和業務事項目錄
[序號＼&重要崗位職責和
業務事項名稱＼&重要崗位職責和
業務事項內容＼&責任者＼&1＼&領導決策、審批＼&領導班子或對口分管領導
對合同、款項支付等重大事
項進行決策、審批＼&領導班子
及其成員＼&2＼&固定資產采購和管理＼&車輛、辦公設備等固定資產
采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]
1、領導決策、審批廉政風險點防控流程圖（如圖1）
（責任者：領導班子及其成員）
2、固定資產采購和管理廉政風險點防控流程圖（如圖2）
（責任者：辦公室）
（三）應充分利用內部控制的平臺來加強廉政風險防控
內部控制的目標是確保經營和管理合法合規、資產安全，提高經營的效率和效果。而廉政風險防控的目標是減少在重點領域、關鍵環節的舞弊和損失，與內部控制目標一致。審計中發現的問題大多源于內部控制風險。在具體實踐中，內部控制已成為全面風險管理的一個有效工具，內部控制風險與廉政風險緊密相關，為排查識別廉政風險提供路徑。完善的內部控制制度貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋各種業務和事項，已經對業務流程進行了完整的梳理。內部控制中經過風險評估所查找到的主要控制點必然是權力運行的風險點。利用內部控制設置的業務流程為路徑對廉政風險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風險點防控流程圖”也是建立在完善的內部控制基礎之上，能否順利實施，需要內部控制保駕護航。例如：
在固定資產采購內部控制中，制定了《固定資產管理辦法》，對事前審批、事中執行、事后監督、盤點、報廢都做出具體規，在執行中審批、采購等不相容職務相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領導按權限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產臺賬-發票交財務部門入賬，同時建立固定資產總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產內部控制流程風險點可以找到廉政風險點：固定資產采購過程是風險點，接受供應商的商業賄賂，提供不客觀的商業信息，采購商品質量低。經過分析，在廉政風險點防控流程中提出防控措施：一定數額以上采購要通過招標途徑、建立詢價機制、廣泛準確了解供貨信息，對采購過程進行監督。
1. 財務崗位風險總體類型
1.1管理風險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質檢系統的相關財務管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統一、完善的財務制度體系仍在不斷探索和實踐當中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務工作的某些環節、部分程序或相關措施上仍存在漏洞，造成管理上的風險。
1.2系統風險。從財務的管理職能來看，目前財務工作涉及資金管理、國有資產管理、政府采購監督管理、收費管理等方面，各項財務業務又與多個具體的業務相關聯，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務管理的質量和水平與各單位內部相關業務的管理質量和水平息息相關，如：資金管理涉及科研經費管理、基建項目經費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統開展財務工作存在風險。
1.3環境風險。就財務業務本身而言，會計機構的崗位設置、人員配備等因素，對財務風險程度起到一定影響。財務人員不足導致一人多崗現象較為普遍，部分單位由于財務人員不足，不能完全按照會計基礎規范要求形成有效的財務內部控制，具有一定的環境風險。
1.4主觀風險。財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，嚴肅財經紀律，提高會計信息質量，保證會計信息的真實性。財務管理負責人應加強科學決策、集體決策，擯棄經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習慣，降低財務決策風險。就個人而言，如果財務人員不注重提高自身政治素質和思想素質，不加強會計職業道德建設和專業知識學習，不熟悉相關的財經法律法規和財務規章制度，缺乏工作責任心，則從事任何財務崗位都會有較高風險。這也是發生廉政風險的內因。
2. 防控財務崗位風險的建議
2.1完善財務和內部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業的快速發展，建議財務部門對各項財務管理制度進行重新梳理，建立健全內部會計控制制度，進一步完善預算管理制度、收費管理制度、經費報銷審批制度、基建維修和設備采購管理制度、固定資產管理制度、會計檔案管理制度等各項財務管理制度，規范單位財務收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，并推動相關部門完善有關內部管理制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。
2.2強化財務稽核監督檢查。要充分發揮財務稽核的財務監督作用，將單位財務稽核的重心放在提高依法理財、防范風險的能力和水平上，使財務稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉移，實現了財務稽核管理的規范性和有效性，為提高資金效率和降低風險提供有力保障。有條件的單位設立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務稽核，對日常會計核算工作中出現的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。
2.3落實財務工作第一主體責任。按照《會計法》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要以身作則，提高執行國家財政政策和法規的自覺性，支持財務部門依法行使職責。要進一步加強對各單位負責人的定期培訓及宣貫，要求各單位負責人切實確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設。
2.4加強財務人員的教育和培訓。財務人員的敬業精神、誠實狀況、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣，是財務管理內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高，并且粗心大意，對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此，提高財務人員的知識水平和專業能力，特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要，要加強對全局財務人員業務知識的系統培訓，進一步強化財務人員的大局意識、服務意識、責任意識、廉政意識，提高財務人員貫徹執行國家有關計財工作方針政策的堅定性，不斷提高財務人員業務水平和工作能力。
1、財務風險的內涵及特征
1.1企業財務風險的概念及成因
企業在經營管理中存在很多不確定的因素，這些不確定因素可能會導致企業經營失敗。我們將這些阻礙企業發展的不確定性因素稱之為風險。而企業的財務風險通常是資金方面的風險，諸如企業資金鏈斷裂、信用危機等等。其原因大體上可以分為內部原因和外部原因，內部原因是由于企業財務人員對財務風險認識不足，或是內部財務關系不明，財務決策失誤等造成的；外部原因是跟企業財務管理宏觀復雜的環境有關。
1.2企業財務風險的特征
財務風險會給企業造成不同程度上的損失，且因為它不可避免，企業必須面對并解決它。其實，企業可以根據財務風險的特征進行有效的防控工作，降低其帶來的損害度。財務風險主要具有客觀性、不確定性以及成因復雜性的特點。
企業在生產經營活動中具有主體地位，擔負著來自社會經濟、制度、環境等客觀主體帶來的所有影響。在這些客觀主體給企業帶來發展的同時，也帶來了風險。因此，財務風險具有客觀性的特點。
企業財務風險具有不確定性的特征。因為企業財務風險給企業帶來的損失可大可小，所以其風險程度是不能夠準確預測的。企業在追求高收益的同時也面臨著風險的威脅。并不是說所有的高收益都面臨著高風險，也不是說低風險只會帶來低收益。比如說，股票投資這些經營的風險是比較大，當然也可以帶來高的收益。將存款存入銀行賺取利息，收益較股票投資來說是小的?？墒撬娘L險能說就是小的嗎？如果遇上金融危機導致銀行破產，這和股票投資失敗帶來的損失是差不多的吧。因此，根據財務風險具有不確定性的特征，企業在經營中需要準確并及時更新市場信息動態，及時地做出規避風險的措施。
想要更好的規避風險，就必須了解財務風險成因具有哪些特征。財務風險的成因最顯著的特征是復雜性。這是由于市場經濟環境復雜多變，企業內部控制制度不完善等因素造成財務風險成因多變，充滿復雜性。
2、財務內部控制概述
2.1內部控制制度的概念
企業的內部控制是指企業財務管理的一部分，對企業發展有著重要作用。它涉及企業經營管理中信息的傳遞與共享，協調內外，合理分配企業資源，促進企業獲得利益的最大化。
2.2我國企業內部控制存在的問題
2.2.1企業內部控制不到位
由于企業內部管理者對內部控制制度不夠重視，導致內部控制在實行時流于表面?，F行的企業管理模式基本都是上行下效，企業內部管理者對內部控制不夠重視，使得企業員工在執行時也不能夠全心投入。致使內部控制在實施時存在秩序紊亂、會計信息失真或者是信息滯留等現象。長久下去會導致企業結構混亂，內部控制力度缺失，給企業帶來極大的損失。
2.2.2組織結構和權責分配不合理
當前，我國的企業受到現象經濟制度管理機制的影響，出現機構設置不當，辦事效率低下等問題。由于部門之間權利和職能分配不均，在工作中又涉及交叉項，導致在工作中出現互相推諉的情況。進而導致內部控制中內部審計出現權責分配不均，造成企業權利高度集中在管理層中，給企業帶來經營危機。
2.2.3內控機制有待完善
目前我國企業在經營管理中普遍存在這內控管理機制不完善的問題。在企業部門劃分或者職務劃分時，出現剝離不、職責混亂的現象。內控管理機制是企業財務管理甚至企業經營的重要環節，好的內控管理會使企業內部分工明確，工作效率高，增加企業效益。因此，為了企業的長久可持續發展應該加強內控管理機制的建設。
3、加強內部控制防范財務風險的方法
3.1完善信息系統，加強制度建設
現今是信息化的時代，企業的可持續化發展勢必會涉及到信息技術和信息系統的建設。建立并完善信息系統有利于對企業全方面的監控，實現信息的時時共享，讓企業能夠針對企業管理中出現的問題及時進行分析，并作出解決問題的決定。因此，為了企業內控制度的有序進行，企業應該完善信息系統的建設，對數據進行及時地收集與整理，采取集思廣益地討論形式，避免權責的高度集中，降低財務風險的發生率。其次，為避免權利的高度集中專治，還可以通過加強企業內部控制制度建設來解決。通過內控制度合理有效的進行責權分工，維護企業日常管理秩序。另外，審計部門是內部控制管理中最為重要的環節，所以在企業內部控制時還應該加強審計制度的完善。
3.2強化企業財務內部控制管理人員的素質
當今企業競爭實際上就是各企業中人才的競爭。因此，企業為了能在經濟競爭中屹立不倒，就需要對企業人才進行招納或是培養。招納人才的確是企業增強競爭力的好辦法?？墒?，成本比培養企業內部員工來說相對高了些。因為招賢納士需要給人才提供優越的條件，這就好比我國已經國外優秀的娛樂節目，雖然收視率極高，但是給國外支付的版權費也是相當昂貴的。而且，企業找來的人才有可能是從別的企業挖過來的，這就存在該人才衷心度高低的問題。因此，對企業內部員工進行培養，是企業發展中既節約成本又保本可行的方法。對企業內部員工進行培養時，不應該只注重專業知識和專業技能的培養，還應該加強員工對法律、人文、政治等方面知識的積累。使企業員工增強歸屬感，增強企業的內部凝聚力。
3.3加強預算控制，降低企業財務風險
成本控制是企業財務內部控制的重點項目之一，而預算控制又是成本控制的重要手段。因此，企業加強預算控制就是對內部控制的加強和完善。企業加強預算控制不僅體現在事前資料搜集和整理的階段，還體現在事中項目的進行階段。因為在企業生產經營中，原料、設備等會出現變化，比如原料價格忽然提高，該如何選擇？是繼續使用該原料還是跟供應方商談降低原料價格，再或者另尋原料代替該原料。這時，預算控制就發揮出重要的作用來了。它通過整理好的原料價格、性能資料，能夠合理的作出解決方案。另外，在事后階段預算控制也發揮著重要作用，它可以防止企業員工偷稅漏稅以及私吞公款的行為。因此，在加強內部控制，降低企業財務風險時應該加強預算控制。
一、現階段房地產企業主要的財務風險
房地產企業財務機構不合理，融資不恰當致使企業存在無法償還債務、投資者預先期望的收益下降的風險就是房地產企業的財務風險。具體表現為以下三點風險：
1.償債風險
現階段我國房地產企業資金多數來源于銀行的貸款，大部分企業在開發的初期資金主要依靠負債，依據內地房地產上市公司財務報表顯示，房地產企業的平均負債遠遠超過警戒水準。企業投入自有資金太少，一旦發生房屋成交量下降，房地產企業的利潤就存在不確定性，不能如期償還銀行的借貸本息的幾率增大，企業就存在償債風險。
2.籌資風險
房地產企業負債經營加大企業的負債比率，對債權人的債權保證程度就自然而然地下降，企業從貨幣市場或者其他渠道籌措資金的難度肯定就會升級，房地產企業就存在籌資風險。
3.利率風險
貸款利率上浮帶動公司的成本增加，實際的收益遠少于預期，所以利率的波動很大程度影響著負債經營的房地產企業。房地產企業的財務成本上升致使按揭貸款買房的成本增加，這樣就降低了投資者買房的欲望，給房地產企業帶來巨大的利益損失，利率風險是房企產企業最大的財務風險之一。
二、房地產企業存在財務風險原因
1.缺乏財務預算管理
房地產企業具有資金密集、投資額大、開發周期長、占用資金時間長、項目調整能力差等特征，部分房地產開發商認為僅需取得工程土地使用權，依照圖紙組織施工，投入一定的資金，工程就可以如期竣工帶回經濟收益。但是房地產企業缺乏從財務預算方面對土地成本、資金運作、經濟效益的回報率等作精細的財務預算，造成企業無法明確目標利潤，就沒辦法測算各項成本指標，財務管理的作用就僅僅只是基礎的會計核算。
2.成本費用管理不嚴
部分房地產企業將目光只停留在工程進度和質量方面，輕視對財務部門的成本費用控制。企業財務人員機械式地算賬，簡單、粗糙的財務成本核算造成整個企業財務管理的成本核算異常艱難，間接影響企業的經濟效益。
3.資本結構不當
房地產企業所有資金來源中權益資金與負債資金的比例關系失調，房地產企業自有資金較少，負債資金高達60%至90%，自有資本與借入資本的不恰當比例給企業受益帶來負面效果，甚至關系到企業的開發進程和企業存亡。
4.缺乏現金流管理
房地產企業開發要經過征地、土地開發、房屋建設、竣工交付使用的長期經營過程，資金的周轉周期比較長，資本變現能力不足，企業現金流管理水平還有很大的進步空間，企業與上級企業，企業內部各部分之間在現金流管理、使用、利益分配有權責不分明，管理秩序紊亂的問題。
5.缺乏健全的內部審計機制
內部審計機制監督各項經營管理活動、財務指標是否存在風險，是企業經濟監督機構，是財務風險重要控制方式。部分房地產企業內部審計機制還有待完善，審計時間無規律，審計準則模棱兩可等現象比比皆是，嚴重不利于企業對于可能出現的財務風險進行科學地防控。
三、加強房地產企業財務風險控制的具體措施
1.做好財務預算
房地產企業在項目預算、資本預算的基礎上，具體安排好企業資金的收入、支出，取得、投放，經營成果和其分配。在項目預算方面，切實執行財務預算，提升項目開發決策的準確性；在資金預算方面，參照企業的實際運行情況，財務部門合理規劃資金需求、使用計劃，建立財務預算指標體系。
2.嚴格控制成本
房地產企業要在盡量細化開發產品科目中的核算對象，依據管理控制的規定，在開發成本約銷售科目中細化成本對象。企業在工程開發設計階段，事先規劃好成本，讓實際的花費與計劃成本更加接近，切實把握涉及到成本的方方面面，嚴格將成本控制在企業的合理預期范圍。
3.優化資本結構
房地產企業在合理的負債經營范圍內，完善企業的資本結構的加強企業財務風險控制不可或缺的關鍵環節，在充分度量企業的償債能力的基礎上，向外籌措項目的尚缺資金。嚴格把控自有資金與借入資金的比例，維持合理的企業資本組成成分，掌握多元化的融資渠道，降低企業負債。對于預售房款、??權融資等傳統的融資途徑要不斷加強，對于股票融資、債權融資等融資途徑要不斷開拓。優化企業資金結構吸引外部投資者的投資興趣，擴大并豐富資金來源，促進房地產企業的可持續發展。
4.加強資金管理
房地產企業應該重視資金的管理，尤其是在過程無法按時竣工，大量資金無法流暢運轉的時候，更要制定科學靈活的資金使用計劃，保障企業經營對資金的需求量，具體有以下幾點措施：
（1）嚴格監控財務收支，資金調度要進行合理安排；（2）提高應收賬款的回收速度，建設項目施工、營銷的資金必須保障；（3）重新整理庫存，減少存貨資金的占用；（4）費用的支出必須嚴格把關，預防超支，杜絕不必要的資金浪費；（5）加強投入資金的安全、合理性，實現投入資金利益最大化。
關鍵詞：財務內部控制 風險
務內部控制是指企業為了提高財務信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。具體而言是指財務人員通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃、工作目標等對資金運動（日常財務活動）進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃和目標實現的管理活動。
一、我國企業財務內部控制現狀
2008年以來，以財政部為首的國家五部委陸續了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制規范講解》，形成了一整套內部控制規范體系，其中每項經濟業務都涉及大量的財務控制點。但多數大中型企業在實施的過程中仍然步履維艱，有以下幾點原因：
（一）對財務內部控制認識不足。有相當一部分企業決策層，仍舊認為會計人員就是簡單的記賬，未將其職責提升到管理高度，會計崗位仍以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，觀念較落后。
（二）企業財務內控制度制定環節存在問題。多數企業實行的是事業部制，即業務分部門管理，面臨的首要問題是，全公司沒有就單項業務設置一整套涵蓋全公司各部門的管理制度和流程，未形成制度體系，而是條塊分割。具體到財務部門來說，就是僅規定了財務手續的辦理制度和流程，與其他部門未很好銜接，或存在業務控制的空白點，甚至與其他部門制度相悖。原因是各部門既是制度的制訂者，相當程度上也是制度的執行者，對有些涉及部門內部利益的業務，往往站在本部門的角度，制訂制度時不作剛性規定，以便在執行時“靈活處理”，形成制度相對粗放，且缺乏相互牽制內容的局面。此外，財務內控制度沒有將財務管理職能與會計核算職能相互分離，一個制度既包含財務管控職責，也包含會計業務處理和流程，高度交叉，關鍵控制點不明確，未能多角度、全方位地監控財務風險。
（三）財務內控制度執行不到位。形式上雖然有財務內控制度，但在很多企業通常僅作為一堆堆的手冊、文件和制度等擺設，并未發揮指導作用。財務人員仍采用傳統的傳幫帶方式，很少靜下心來查找研究制度依據及其合理性，在制度設計和運行上均沒有實現閉環管理。
（四）財務人員素質參差不齊。缺乏制度觀念，對于內控知識和制度了解不夠，財務內控實施不到位；對發現的財務內部控制缺陷，未加以完善，使內部控制流于形式。
（五）內部審計的監督作用發揮有限。部分企業的內部審計未能有效履行其應有職能。由于級別和人情所限，對其他職能部門監督力度不夠，內部審計的獨立性嚴重受限。
（六）財務內部控制信息化程度不高。一是財務信息系統基本沒有納入企業ERP資源系統，不能共享其他部門的資源，形成會計信息孤島，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是財務信息系統運行缺少監督。尤其當不相容財務崗位在實施過程中未完全分離，軟件程序或會計系統賬套被惡意篡改時，系統將錯誤處理會計業務，后果十分嚴重。
二、基于企業內部控制改進的財務風險防范實踐
西飛國際是中航工業旗下大型國有控股上市公司，公司很早就開展了風險管控專項工作。每年要自查內部控制的運行情況，并按證監會要求披露《內部控制自我評價報告》，財務管控內容是其中一項重要的組成部分。隨著《企業內部控制基本規范》的深入貫徹，公司在健全財務內控體系、提高財務風險管理能力方面進行了大量的探索和實踐。
（一）企業決策者對企業內部控制的高度重視，是有效實施財務內部控制的首要因素。為強化高層管理者的內控意識，公司陸續組織多名高層領導參加了陜西證監局、國資委、財政廳、中介機構舉辦的內控專項培訓。為全面貫徹《企業內控基本規范》，由總經理親自擔任內控領導小組組長，職能部門抽調骨干組成工作團隊，有力地推動了公司內控工作深入開展。
（二）設計完善的財務內部控制制度體系和運行是有效實施內部控制的前提。公司財務部門幾年前就開展了基于內控為主導的財務風險管理工作，確立了《梳理財務會計制度，控制財務風險》、《加強會計基礎工作，防范會計核算風險》等課題，成立了專項工作組，財務部部長親自擔任組長，按照項目實施計劃穩步推進。建立了財務風險管理臺賬，制定了重大風險的應對方案；按照風險應對方案，結合實際情況，制定具體的風險防范控制措施并實施。將《企業內控基本規范》條款與財務制度進行對比，找出制度不相匹配或缺失之處。通過對財務制度的重新梳理、評審、修訂，盡可能將所有財務內控風險點納入制度中；依托頂層制度，細化二級制度、流程，體現操作程序的各個控制環節。每年，財務部已將梳理制度作為一項重要工作，隨著業務及機構變化適時調整，以適應財務管控要求。
再好的內控制度若得不到執行，則失去了制定制度的初衷。為了規范財務行為，公司在財務系統增設了稽核處，配備專、兼職稽核人員，形成覆蓋全公司的稽核網絡。對于財務內部控制制度的執行，起到了監督作用。以財務制度為依據，對公司財務制度執行情況的檢查列為專項工作。以會計業務辦理為主線，通過“稽核憑證―出具報告―落實整改―督促檢查”等一系列方法，陸續開展了成本核算、資產核算、收入結算、投資核算等專項稽核；對各年度財務報表、財務報表附注、正文及摘要進行稽核；對資金計劃執行情況進行稽核，并開展穿行測試。優化了業務流程，規避了資金風險，逐步實現財務控制從制定制度――執行的閉環管理。2012年，中航工業對公司進行了會計基礎規范化達標考評，西飛國際達到了優秀標準。
（三）加快財務信息系統建設是有效實施財務內控的途徑。公司財務系統圍繞建造“數碼西飛”的架構，努力打造以“集中控制、業務協同、信息共享、輔助決策”為特點，又具有上市公司特色的財務管理平臺。為逐步實現這一目標，財務部成立了信息化工作組，開發了賬務處理、成本管理、定額管理、價格管理、資金管理等多個信息系統；并根據業務需要進行后續集成、開發和維護。目前各個系統均已上線運行，且運行狀態良好。為今后達到企業物流、資金流、信息流的統一奠定了基礎。
（四）建立全面預算基礎上的資金預算系統和財務風險預警系統是有效實施財務內控的手段。
1.建立資金預算體系，實施資金管控。公司每年四季度開始編制全面預算，其中資金預算作為一個重要組成部分，需要根據經營、采購、投資等多項經濟指標等綜合因素反復測算，至少經歷一上和二上兩個審核過程，在此基礎上再測算年度現金流量，逢半年要根據經營計劃調整及大宗事項進行中期現金流量預算調整，每季度對實際現金流量與預算的差異進行對比分析，找出影響因素，采取應對措施。根據現金流量預算，就可以確定公司全年的融資需求。在國家貨幣政策趨緊的狀況下，近幾年公司爭取到了優惠貸款，節約了財務費用。公司還通過勤還速貸、階段式付款等手段，降低了資金成本，增加了利息收入。為保障正常充沛的經營活動現金流，公司加大了對資金預算執行的考核力度、建立起對資金計劃的動態跟蹤檢查機制；并不斷加強對應收賬款的清理回收，合理匹配資金需求、全面加快資金周轉，有效地提高了資金的使用效率與效益。
2.建立長期財務預警系統，構建風險預警指標體系。公司從獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手，建立長期財務預警系統。財務預警指標包括八個基本指標和十四個修正指標，見表1。財務系統每季度要組織各單位召開經濟指標分析會，對各單位財務報表及經濟業務進行系統分析，對其中變化較大的報表事項深入分析原因，提出對策。并定期出具財務分析報告，結合經營狀況對經濟指標異常變動的項目詳細分析，為領導決策提供參考。
（五）加強財務人員繼續教育培訓、提高財務人員的整體素質。財務部門開展了多種形式的內控宣傳教育，每年均多次組織內控專項培訓，并將培訓考試與會計從業資格認證相結合。各級領導及財務人員對內控的認識逐步統一，保證了財務內控的有效實施。我公司在財務內控方面的探索和實踐已取得了一些成績，但財務內控建設是永無止境的，在競爭日趨激烈的市場經濟條件下，只有不斷深化財務內控建設，防范財務風險，才是企業增強競爭實力、并立于不敗之地的有力武器。
綜上，在當前經濟衰退和市場競爭日趨激烈的情況下，能否建立和完善有效的企業財務內部控制，直接決定了企業防范風險能力的高低，也關系到企業經營目標能否實現。因此，加強企業內部控制，筑牢財務風險防線，應該成為貫穿企業整個運行過程的一道保護屏障，為企業發展保駕護航！
一、健全財務制度
建立健全財務管理制度，使管理人員有章可循，是做好學校財務工作的前提。各級學校應建立《財務人員崗位職責》、《會審會簽制度》、《財務公開制度》、《固定資產管理制度》等制度。對教職工較為敏感的接待費、差旅費、培訓費和會務費的報銷等問題也要做出嚴格的規定。通過健全各項財務管理制度，從源頭上杜絕學校財務管理中可能出現的問題，切實推進學校財務工作的規范化建設。
二、加強業務培訓
1. 加強對校長的培訓。校長是學校財務的第一責任人，由于校務繁多，校長的財經知識并不全面，其財務管理工作蘊藏著一定的風險。因此，對校長進行財經知識培訓既是教育主管部門的職責，也是學校財務人員的份內工作。財務人員平時應通過匯報、溝通等不同方法，向校長普及國家的財經政策、財務制度等相關知識，如報賬知識、發票鑒別知識等，提高校長的理財能力和財務管理水平。
2. 加強報賬員培訓。報賬員是搞好財務管理的關鍵人物，其業務水平的高低直接影響到學校經濟活動的質量。教育主管部門要加強對其進行國家財務法規、財務制度、財務分析等方面的培訓，豐富財務人員的基礎理論知識、提高其業務能力和工作效率。
三、做好財務測評
1. 預算管理測評。學校在年初應編制當年的財務預算方案，對各項收支做出全面計劃，重大項目還須經教代會討論。預算一旦通過并報教育和財政主管部門批復后，財務人員就應著手對學校的預算執行情況進行測評，從“三公”經費、培訓費的比例到水電費、辦公費的生均、師均數額以及用于發展的資金比例等，均給予量化評價，以督促學校嚴格執行預算。
2. 日常管理測評。為做好日常財務管理，學校要把票據的鑒別、會審會簽、報賬單填制、報賬時間及質量、及時對賬等各個環節全部納入考評，這樣既能提高辦事效率，也能保證財務管理的質量。在專項經費支出上，財務人員要認真領會相關政策，嚴格執行預算，保正?？顚Ｓ?。按月、季、中期編制上報專項經費決算報表，為領導做出相關決策提供及時的財務信息。
3. 年終決算測評。學校的財務管理應該從嚴要求、從嚴管理，結合預決算測評和平時測評，建立和完善年終財務工作測評制度，保證學校的財務管理步入良性循環軌道。通過加強管理，建立健全學校財務監督管理的網絡體系，力爭構建“有管理制度、有專人負責、有教師監督”的三位一體的工作機制。
四、加強財務監督
反映、評價、管理、監督是財務工作的基本職能。學校要健全內部控制制度，財務人員也要注重自身的監督職能，特別是要對每個部門每筆開支的合法性、合理性和規范性進行監督。
1. 公示制度。學校應注重財務公開制度，不但公開收支情況，而且公開新的財務管理知識、票據鑒別知識、教職工調資結果、大宗物品采購情況等，同時也應將熱點問題如住房公積金、基本養老保險、基本醫療保險和個人所得稅的扣繳標準進行公示，加強群眾監督，在教職工和財務管理人員之間架起信任的橋梁，消除誤解，減少矛盾。
每個企業有每個企業的特點，也有不同的財務風險。做好財務內部控制，首先應該要對企業內部的財務風險有個清晰的認識、判斷和評估。作為施工類企業，主要的財務風險包括三大類。
(一)資金方面的風險
資金的風險主要有：一是資金付出和收回的風險，款項的支付沒有經過嚴格的程序批準，導致公司受損；而收回風險，由于投資決策失誤，導致客戶失信或者市場表現達不到預期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權無法批，這是企業最應該防范的風險。二是資金安全風險，如施工企業在施工過程中，預算不足，后續投資跟不上，導致資金鏈斷裂；財務程序不嚴，導致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來的風險，等等。三是融資引起的風險。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導致的高利息無法支付等。融資的風險有多種，有股票上市引起的股權風險，銀行貸款無法通過審批，私人借貸的高利息無法支付，等等。
(二)會計工作的風險
這是一項主觀意識帶來的風險。一是會計報表失誤風險。會計從業人員專業知識不扎實，相關資料不完善，實際工作不謹慎，高管或者財會人員沒有基本職業素養，引起會計報表與實際情況嚴重偏離，導致管理層和投資者無法正確判斷引起經營的風險。如今已經成為最值得警惕的風險。二是交稅風險。當前，企業的稅務工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務體系不完善，受地方政府和個人稅務人員的主觀改變大，導致容易在正常的交稅工作中導致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業人員職業道德問題。當前，會計人員侵占資金，做假賬成為財務風險的最大隱患。一些會計從業人員職業道德缺乏，或者受制于上級壓力不能堅持原則，等等。
(三)成本控制的風險
會計部門除了基本的事后會計，還應該有其他方面的工作，比如公司投資前和經營過程的監管控制。一是資產保護的風險，在評估、管理當中操作不當，導致資產貶值或者缺失引起的風險。二是預算控制風險，在預算之初不能正確地予以審核，導致預算過高，在實施過程中，不能有效控制，導致實際支出遠遠大于預算。三是成本監督風險，有來自合同方面的，對于各個部門的合同沒有合理評審，不能發現潛在風險；有其他部門的成本管理，財務部門在日常的監管中失位，導致總體成本失控。
二、開展財務內控活動
在識別企業內部風險之后，就可以有針對性的進行風險控制，對于施工類企業來說，應從以下三個方面來開展內部控制。
(一)實施全面預算管理
全面預算管理主要指兩大塊的工作，一個預算管理和控制，一個是成本控制。預算管理是企業資金控制和開展各項經營活動的前提。要根據上一年度的業績表現和本年度的業務計劃，開展自下而上，在自上而下的預算，各部門根據計劃制定好本門預算上報，管理層根據總體實際審核修改后根據配額在下達預算指標。要強調預算制定的監控，并且根據實際需要進行適當調整，確保預算管理的有效性。成本控制方面，也要進行成本分析和效益評價，將潛在的分析進行合理評估。
(二)實施全面監督管理
監督管理主要靠建立相應的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執行好嚴格的會計程序，實現會計和審批分離，防止資金風險。二是投融資決策制度，財務部門要運用專業財務知識，對投資收益、風險等進行預測分析，保證風險在可控范圍內。三是內部審計制度。內審制度是內控管理中重要的一環，內審部門要與財務部門區分，人事。企業要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內審人員要對財務和其他部門的各項經濟活動進行審查，保證程序合規，在出現問題時及時財務有效措施。如一些項目經理不按程序辦事，用施工工人工資用于個人消費時，要及時作出審計和處罰。
(三)加大會計人員培訓
