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【關鍵詞】實踐 成效 困難 問題 路徑
所有企業都是國民經濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟的發展，企業整體規模不斷擴大、內部結構越來越復雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業的組織形勢和經營方式多樣化，企業核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提升，稅收管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大。降低企業稅收管理系統性風險，研究探索企業稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業加強稅收風險控制角度出發，擬對此作粗淺探討，希望對企業稅收風險管理有所幫助。
一、針對企業稅收風險管理特點的分析
（一）企業的特征
稅收管理中所指的企業，是指一個企業在銷售收入、注冊資本、資產總額或其他因素方面達到了量的既定標準，而且有質的要求。這種質的要求是，就是必須具有適應市場經濟要求的現代企業制度，內部管理科學規范，生產經營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復雜，跨行業、跨區域甚至跨國經營，有合規遵從的主觀意愿，系統風險大。
（二）企業稅收風險管理存在風險
企業在創造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業稅收風險管理工作中的系統性風險，并且越來越突出地表現為：不可控的稅收風險。當前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數企業集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業出現了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。
（三）稅務干部素質對企業稅收風險管理的影響
由于企業規模大，機構復雜，業務量大，專業化信息化程度高，有自己培養的大量的高職稱高學歷專業人才。而與之相比，稅務機關缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務員，在對企業管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務管理人員個人思想不重視，政策業務鉆研不足，想當然辦事，極易引發稅收執法風險。
二、當前企業稅收風險管理面臨的問題及現狀
（一）納稅服務不能滿足企業需求
主要表現在以下幾個方面：一是服務內容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。
（二）稅收管理模式與企業管理模式不適應
一是大型企業集團跨地域經營、總部決策、集中核算與現行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務機關處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務機關與企業之間信息嚴重不對稱，形成企業總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象。
（三）需要營建一支高素質的稅收風險管理干部隊伍
在對企業實行專業化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結構上以跨學科跨行業的復合型為主的團隊?，F有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結構以常規財稅知識為主，由此在業務能力上難以形成骨干力量，對企業內部的復雜涉稅業務應對能力有限，管理與服務水平不高。在一定限度上制約了企業稅收風險管理的發展。
三、我國企業稅收風險管理模式的選擇與思考
建立企業內部稅收風險管理部門，協調解決企業本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現事前預防、事中控制、事后管理的稅收風險全過程管控，全面了解與評估企業承擔稅收風險的能力，引導和幫助企業建立稅收風險內控機制，著力解決企業在稅收風險管理中存在的問題。
（一）堅持三項原則
一是改革創新。借鑒國外成功做法和經驗，結合我國實際情況，不斷改革與創新企業稅收風險管理的體制、內容、方法和手段。二是統籌協調。企業稅收工作由企業稅收風險管理部門歸口統籌，同時要加強與稅務系統內部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區間的協作，形成工作合力。三是統一規范。企業稅收風險管理必須按統一的工作要求、技術標準和操作規范執行，實施專業化管理。
（二）實現四個轉變
這些都是需要與稅務管理部門達成共識的。一是從以稅務機關為中心轉變為以納稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務環境、商業行為、遵從特征，實施業務創新，提供形式多樣、更有針對性的業務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業訴求，重點解決政策透明度和執行中的統一性問題；簽署和執行稅企納稅遵從協議；處理企業報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區分企業規模大小、行業差異、遵從態度的一刀切式管理轉變為考慮個性差異的分規模管理、分行業管理和風險差異管理，真正實現管理的專業化、精細化；三是從事后攻關轉變為事前預防、事中控制、事后管理和相結合、相并重的全過程稅收風險管理，做到最大限度地預防風險的發生，最快速度地發現已存在的風險，最大程度地解決遵從問題，引導和幫助企業建立稅收風險內控機制，開展稅收風險調查和評估，企業納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉變為跨層級的扁平化管理，從以往的分散管理轉變為集約管理，實現管理與服務的快速響應，高效運轉。
（三）理順工作關系
目前企業稅收風險管理機構尚處于不斷的改革和調整之中，還沒有一個穩定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設、征管改革、信息化建設等影響企業機構設置的外在重大因素還沒有到位和穩定，決定了現在設計的企業稅收風險管理機構的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業稅收風險管理部門的職責。明確日常稅收基礎管理，稅收風險分析識別、風險應對、過程監控等復雜事項由企業稅收風險管理部門實施，形成業務上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業稅收風險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關系，明確企業稅收風險管理部門操作過程。
（四）企業應建設稅收風險管理信息平臺
建立稅收風險管理信息平臺，實現對本企業稅收風險管理各環節、全過程工作的技術支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業訴求，統一工作部署。該系統應具備以下主要功能：一是建立企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫；二是建立企業內部資料庫，實現總部數據與其所屬單位數據的匯總分析；三是具有與企業財務軟件的數據接口，便于從財務軟件中提取數據；四是建立外部信息資料庫，如從相關稅收管理部門獲取有關信息等；五是建立企業分業務的分析預警指標庫；六是建立企業的稅收風險分析模型。同時，通過全系統信息高度共享，實現管理的扁平化。
（五）整合管理資源，提高企業風險管理的效率
在企業稅收風險管理過程中，借助企業總部管理資源優勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯動機制，提前掌握信息，及時采取應對措施，讓企業風險管理的各環節做到水到渠成。
四、總結
對企業稅收風險實行專業化的管理，是我國企業稅收風險管理的先進經驗，提升稅收管理現代化水平的必由之路，也符合我國現代稅制改革科學化專業化精細化的要求。針對企業不同的經濟規模，實行分類管理，減少管理層級，上收復雜的稅收風險管理事項，來達到加強在企業稅收管理、優化管理資源配置、減少稅收風險的目的，這是企業專業化管理基本出發點。開發一套著眼于企業風險超前預防、及時發現、實時解決、稅企共贏的操作方案。
參考文獻
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關鍵詞：稅收；風險；管理
中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、企業稅收風險管理的概念
企業稅收風險是指企業的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為引起的納稅不準確性，其結果主要有兩種情況：一是企業少交了稅，存在觸犯國家相關法律法規可能受到懲戒或者處罰的風險；一是企業未享受到應該享受的稅收優惠政策，多繳納稅款的風險。
2006年6月國務院國有資產監督管理委員會下達《中央企業全面風險管理指引》，標志著我國企業風險管理有了指導性的管理性文件。2011年末，國務院國有資產監督管理委員會又下發《關于2012年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》，意味著我國對于企業風險管理開始全面鋪開。根據2009年5月5日國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務風險管理的解釋，可將企業稅務風險管理定義為：企業為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險，而采取風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
二、企業稅收風險存在的原因和現狀
(一)企業稅收風險意識不足
雖然目前我國企業雖然能夠意識到納稅申報是企業應盡的義務，但是大部分企業仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權威的強制性之下，對于納稅申報是應付和不得已為之。被動的態度可能使企業無法從整體上把握企業各項交易適用的稅收政策，導致企業納稅金額不準確或者適用政策依據錯誤，沒有盡到依法納稅的義務導致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業稅收負擔或沒有享受應得的稅收優惠；另外，稅收風險意識不強導致企業對于自身權益不明，可能由于對于稅務機關的迎合，導致企業在利益受損時缺乏維權意識，相關權益未能享受，產生稅收風險。
納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業沒有把稅收風險貫穿于企業生產經營全過程，在生產經營過程各個環節中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業對于稅收風險的防范缺乏整體性和協調性，企業各個業務部門又缺乏統籌成體系的稅收風險監控，沒有相應的風險預防配合，增加了企業的稅收風險。
(二)企業核算與稅收政策不符
1.財務核算與稅收政策客觀差異造成。企業進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務核算時，可能受各種商業交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業稅務部門沒有參與企業重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務核算，同時企業并沒有適當的風險控制機制去評估和監控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應按公允價值計算銷項稅；企業用自產產品對外交換生產資料，可能按產品成本直接出庫，未計主營業務收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發票，未能取得增值稅專用發票，少抵扣進項稅額。2007年新企業會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規定之間的差距已經不復存在，但是部分企業仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業來講，偶爾發生的交易和復雜程度較高的交易，例如：兼并、資產重組等，越容易發生稅收風險；經常發生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務核算與稅收政策越不容易出現差異。
2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現階段，我國尚沒有也不可能制定統一的、明細的、應對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規、文件、通知眾多，企業面臨國稅地稅兩套征管系統完成納稅義務，國地稅的規定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發生，因此納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業帶來稅務風險。
(三)企業缺乏稅收風險預警機制
部分企業都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預警機制，導致稅收風險。要對企業的稅收風險進行監控和防范，需要建立和完善稅收風險預警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環節、風險時期、風險來源進行系統的梳理，才能找準風險控制關鍵點。部分企業由于缺乏完善的稅收風險預警機制，無法對生產經營各流程進行監控，對各環節無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預警與控制能力。
三、加強企業稅收風險管理的措施
(一)提高企業稅收風險意識
企業首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業財務會計核算體系，對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業涉稅人員的業務素質，樹立稅收風險意識。加強財務會計人員、企業業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓，使企業財務、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業權益，強化企業對納稅風險的規避意識與防范能力，同時也促進企業整體抗風險能力的提高。
(二)增加稅收政策熟悉程度
增加企業業務人員、財務會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規、政策的了解，相關人員要密切關注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規政策相關規定，特別是與自身經營項目相關的內容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關法律法規為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業利益又要遵守稅法及相關政策規定，既不偷逃稅款，也不放棄本應享受的稅收優惠。
(三)建立稅收風險控制體系
1.建立專門的風險管理部門。根據《大企業稅務風險管理指引(試行)》，企業應當設置專門的風險管理機構，該管理機構應與財務部門平行，配備專門的專業稅務人員。企業應當優化自身稅務風險內控體系，完善自身內控制度，降低稅務風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構應當從風險管理機構設置、稅收風險識別、稅收風險應對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規范企業風險，為企業防范稅務風險。企業也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構進行。
2.形成稅收風險控制機制。在企業內部建立有效的涉稅風險防范機制，避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結合企業特定的管理構架、業務特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統的稅收風險機制。在制定制度之前，要對企業進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據實際情況進行調整，結合輔導制度，將稅務風險納入日常管理中，而且需要在機制方面構建一整套完善的系統，在日常經營管理和業務流程中實現對稅務風險的有效管理，盡量使企業的稅收風險與其他風險防范制度化。
四、結論
在企業運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業遭受現實或者未來利益損失。企業要不斷預防和防范稅收風險，需要提高企業稅收風險意識，增加相關人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業可能遇到的稅收風險，促進企業健康發展。
參考文獻：
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[2]李漢文.芻議稅收風險的定義及危害[J].稅務研究,2008(08).
一、加強稅收風險管理的必要性
優化服務和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環節、縮短審批時間，是稅務機關簡政放權的直接體現和服務納稅人的有效舉措。但“該放的權堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監管”的轉移過程中，稅收執法風險、執法責任的加大，使得在服務管理過程中控制風險，加強風險管理十分必要。
二、加強稅收風險管理的手段
加強稅收風險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監管、行為監管和事后問責。目前已完成的稅源管理專業化工作中組建市、縣（區）兩級納稅評估機構、風險辦公室的成立以及強化“查管互動”機制,體現了國稅部門在監管模式的轉變，進一步統一、加強“風險”應對方式；稅管員職責的調整以及強化重點稅源管理和行業管理體現了國稅部門監管運行向公正、透明和高效轉變。
三、加強稅收風險管理需解決的問題
為更好的加強稅收風險管理，首先要加強稅收風險管理的分析，查找風險點，找準切入點，達到事半功倍的效果。稅收風險管理辦公室應運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風險分析與管理的手段之一。
（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風險管理。
首先要有可供分析的數據
1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。
雖然目前已與工商管理部門、技術監督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數據缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產行業的管理，房管部門的預售許可信息；針對藥品零售行業的管理，醫保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數據來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關單位的信息共享平臺，規范共享數據十分必要。
2、內部信息的有效性有待提高。
稅務機關的內部信息采集主要來源于納稅人的申報及內設部門生成的各類數據。采集的數據是否規范、完整、真實，對數據分析的有效性起著至關重要的作用。
提高內部信息的準確性，稅務機關各系統的使用，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改越來越復雜，垃圾數據越來越多，這都影響數據使用的可靠性。提高納稅人申報數據的質量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種渠道不一而足。
稅務機關使用的各種系統、軟件，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改也越來越復雜，垃圾數據隨之增多，這都會影響數據使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數據的質量，也是解決數據有效性的途徑。
其次要有進行分析的手段和部門
稅源管理專業化工作中專門成立了稅收風險分析管理辦公室，由專門的機構來完成這一工作，就要求但具有較高專業素質的人員十分重要。要合理調配人員，有針對性地進行強化培訓，以保證分析工作的質量，提高分析結果的可利用性。
（二）如何更好的利用分析結果進行風險管理。
優化人力資源配置、開展稅源進行分類管理是做好風險管理的前提。把綜合素質高、專業技能強的業務骨干集中起來，對重點稅源、重點企業、重點行業加強有針對性的管理，實現 “術業有專攻、能人管難事”，實現稅源由屬地管理、粗放管理向科學管理、精細管理的轉變。
（三）如何建立更省時省力的加強稅收風險管理的長效機制。
關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統也將面臨新的挑戰，如何適應改革需要，如何適應市場發展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業稅務管理是達到企業經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發展則使更多國外企業進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業在求生存謀發展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業相抗衡。如此條件下，要解決企業融資困難，提升企業資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業稅務管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業財務管理水平，有助于實現企業的各項財務目標，實現企業資源的合理配置。
（一）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平
企業在遵守稅法和相關會計法規有關規定的基礎之上，明確企業的業務流程和財務政策的規定，做好會計核算工作，進一步加強企業稅務管理，這樣才能有效降低企業的涉稅風險。如果企業沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業稅務管理有利于企業財務管理水平的提高。
（二）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有助于實現企業的各項財務目標
企業作為市場經濟主體，需要在市場環境的公平競爭機制下取得發展，無論是工業企業還是商業企業，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業的成本支出、增加企業盈利的方式。因此，加強企業稅務管理將有助于企業的各項財務目標的順利實現。
（三）加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現企業資源合理配置
企業在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現企業資源的優化和合理配置，進而提升企業的核心競爭力。因此，加強企業稅務管理有助于實現企業資源的合理配置和優化。
二、現代企業稅收籌劃風險概述
（一）現代企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現代企業稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業稅收籌劃的過程中可能出現的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業現金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發生的具體情況來看，現代企業稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業籌劃成本與收益之間的不對等而引發的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業稅收籌劃工作在操作上的不規范性而引發的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環境性稅收籌劃風險。環境性風險則是因企業稅收籌劃所處的宏觀及微觀環境的變化而造成的企業稅收籌劃失效的風險。
（二）現代企業稅收籌劃風險的主要特點
根據從現代企業稅收籌劃風險現有的研究成果，結合近幾年所發生的各種具體案件可知，我國現代企業稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統性與綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件既包含企業內部環境，又包含政策及社會環境，當環境發生變化時候，稅收籌劃效果也發生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現代企業稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是企業防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業應該對國際相關法規以及行業準則的約束進行考慮；另外，企業稅收籌劃還必須對國家法律環境的變化進行密切的關注?？傊?，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環境的變化的敏銳性
基于企業管理系統風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業陷入環境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業稅收籌劃所處的宏觀環境保護政策環境、經濟環境、法律環境、資源環境以及文化環境，所以企業要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現企業經濟效益與整體價值的最大化，并體現出稅收籌劃手段在企業財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業形象的樹立等。
關鍵詞：稅收風險管理 納稅遵從度 征管質效 應對措施
一、稅收風險管理概述
（一）稅收風險管理的概念
所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經濟活動和規范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某些漏洞；二是執法風險，即由于稅收執法人員執法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執法人員內外勾結等，造成執法混亂，帶來執法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或對稅收認識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。
（二）稅收風險管理的現狀
稅收風險管理秉承實現稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監督及績效評估等過程，根據風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質量的關鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設為前提，以稅收風險管理目標為導向，運用科學方法、模型，在合理分析各項涉稅數據的基礎上，發現規律并尋找存在稅收風險的關鍵點，從而進行科學決策，高效完成指導稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業在生產經營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應對方面卓有成效。
二、稅收風險管理中存在的問題
（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化
現階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統治稅理念，無論稅收風險是否實際發生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統的優化對無風險納稅人的納稅服務及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。
（二）征管資源配置不合理
由于受征管模式、征管機構及人力資源結構的限制，稅收征管人員未能科學合理地設置征管結構，各部門職責不明確，部門設置不合理，不能實現物盡其用，人盡其才，許多優秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監控和風險評估等技術性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質量和效率偏低。另外，稅收征管機構將資源配置的重點放在業務審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復合型的高層次人才不能擔任一些實質性的有利于推進稅收風險管理工作的關鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質量。
（三）稅收風險管理的信息化建設不完善
近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現稅收管理方式的根本性轉變。一方面，地方各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數據，未將交易第三方報送真實數據明確為法定義務，而且稅收風險管理系統的整體運行水平不高，各系統間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現在以下三個方面：一是應對緩解與信息的采集和分析環節契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。
三、加強稅收風險管理的對策
（一）進一步強化稅收風險管理理念
要全面轉變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學有效的管理方法來提高征稅質效。改善傳統稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務方式。應該對無風險納稅人實行優化稅務服務；對低風險納稅人實行納稅輔導和風險提示等服務方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。
（二）建立健全稅收風險管理機制，實現資源配置的合理化
傳統的職能結構和崗位設置不能適應現代稅收風險管理體系，不能滿足現階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構的各項布局做出調整。第一要依據稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業化、實體化；第二要對不同層級設立稅收風險分析監控機構，極大地發揮稅收風險管理指揮中心的戰略作用；第三，整合相應部門職責，集中成立納稅服務部門及稅收風險應對控制機構，組建不同層級的納稅服務、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監控部門推送的風險信息，并及時對稅務服務進行合理優化，采取一定的稅收風險應對措施對較高風險納稅人實行有效控制。
（三）明確把握稅收風險管理的實施細則
第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環節：（1）制定科學合理的稅收風險管理的規劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監控和風險評估有關的有效數據；（3）實施稅收風險管理的差別化應對；（4）進行稅收風險管理的監督及后續完善工作，形成系統運行的良性循環。實際工作中應按照科學的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。
第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎上，對其進行差別化應對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應對控制應從優化服務階段轉變到輔導階段，從柔性管理過渡到監控管理最后到剛性執法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務進行真正的有機結合。
第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發生前及時采取應對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。
第四，實行人工管理與計算機信息技術相結合的原則。計算機信息技術是稅收風險管理工作展開的必要技術支持，但對于基礎性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學的人工管理為基礎實現的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發揮計算機信息技術在數據處理和風險監控方面的優勢，又要發揮稅務人員自身的主觀能動性和創造性對稅收風險管理進行更有效監管，從而實現業務和技術的高效結合，提高稅收風險管理的整體效能。
四、總結
要切實建立以稅收風險管理為導向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應當前稅務征管發展趨勢的全新模式，在創新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。
參考文獻：
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[2] 夏日紅，于子勝.樹立和運用稅收風險管理理念 提高稅收征管質量和效率[J]. 中國稅務. 2009（11）
[3] 王迎春.實施稅收風險管理 推進征管體制機制完善――訪江蘇省國家稅務局局長周蘇明[J]. 中國稅務. 2009（11）
上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經濟形勢的發展，國際貿易和國際市場的擴大，跨區域經營、連鎖經營、網上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現稅收征管現代化。
一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風險分析識別是借助風險特征指標、數據模型等工具，尋找發現存在的稅法遵從風險;風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級;風險應對實施是根據風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施;風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。
二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位
從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發現并確定風險發生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征;二是要分析識別稅收風險發生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環節來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環節都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環!在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協調統一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現稅收遵從最大化的目標難以實現，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現“信息管稅”應用和防范風險的環節，其在整個風險管理中的地位十分重要。
三、稅收風險分析識別的重要作用
一是具體實現稅收風險目標規劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現，是聯系目標規劃和其他環節的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現。
二是風險排序評定、風險應對等環節實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統的結合，那在系統中的第一個環節就是風險分析識別。這是后續各環節的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。
三是風險管理技術含量和不斷提升發展趨勢的最主要的體現。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業務水平和現代科學技術融合并產生效益的過程，它必須對稅收法律法規和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環節和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現代信息技術的支撐才能實現。因此在風險分析識別這個環節一定是風險管理中最能體現技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環提升的良性步調。
四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發他們參與風險管理熱情的環節。在我們看來，通過分析風險管理的各環節的實施，充分發揮風險管理的理念，會給現代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經驗，也會激發其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。
四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法
一是要以現有信息數據為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數據源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數據的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現有的信息數據為基礎來開展。
二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發票監控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統統列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經濟業務中發現風險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合;要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標;要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發不斷完善和優化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現在風險分析識別能不能適應整個經濟稅收的發展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據應對結果不斷地調整完善和優化整合。這應該是一種保證持續研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協調機制。
五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設
1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設
“信息管稅”已經成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環節。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環節的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮;明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業人員，建立風險管理聯席會議制度;加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯系的風險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制
上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經濟形勢的發展，國際貿易和國際市場的擴大，跨區域經營、連鎖經營、網上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現稅收征管現代化。
一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數據模型等工具，尋找發現存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。
二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位
從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發現并確定風險發生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環節來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環節都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協調統一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現稅收遵從最大化的目標難以實現，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現“信息管稅”應用和防范風險的環節，其在整個風險管理中的地位十分重要。
三、稅收風險分析識別的重要作用
一是具體實現稅收風險目標規劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現，是聯系目標規劃和其他環節的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現。
二是風險排序評定、風險應對等環節實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統的結合，那在系統中的第一個環節就是風險分析識別。這是后續各環節的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。
三是風險管理技術含量和不斷提升發展趨勢的最主要的體現。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業務水平和現代科學技術融合并產生效益的過程，它必須對稅收法律法規和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環節和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現代信息技術的支撐才能實現。因此在風險分析識別這個環節一定是風險管理中最能體現技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環提升的良性步調。
四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發他們參與風險管理熱情的環節。在我們看來，通過分析風險管理的各環節的實施，充分發揮風險管理的理念，會給現代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經驗，也會激發其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。
四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法
一是要以現有信息數據為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數據源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數據的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現有的信
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息數據為基礎來開展。
二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發票監控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統統列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經濟業務中發現風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發不斷完善和優化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現在風險分析識別能不能適應整個經濟稅收的發展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據應對結果不斷地調整完善和優化整合。這應該是一種保證持續研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協調機制。
五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設
1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設
“信息管稅”已經成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環節。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環節的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業人員，建立風險管理聯席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯系的風險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制
