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關鍵詞:財務會計；稅務會計；公允價值；對比與借鑒
公允價值這一計量屬性的運用，有助于提高會計信息的真實性、可靠性，并能夠為國家的財政收入的穩定性提供良好的保障。但是當前很多企業對公允價值的使用中，還存在一定的質疑，一些學者也針對這一問題，對公允價值在財務會計、稅務會計相關計算工作中的運用，也進行了研究分析，以深入探究二者之間的差異性以及可借鑒性。
一、公允價值簡述
公允價值又可以稱為公允市價、價格等。主要是指在買賣雙方秉持著公平自愿原則，且對實際市場狀態十分了解的前提下，確定的交易價格。為了確保會計信息的真實、可靠，在我國會計準則中，也對這一問題進行了充分考量，要求會計人員能夠在計算中引入公允價值，并嚴格遵照這一要求計算稅額，從而確保納稅人能夠合理納稅。雖然當前會計人員在會計實務中，都運用了公允價值，但是也應認識到其在財務會計、稅務會計運用中的差異性，并找出能夠借鑒的部分，從而進一步提升我國會計工作質量。
二、財務會計與稅務會計公允價值的對比
(一)適用范圍對比
在適用范圍上，公允價值在二者中的運用存在一定的差別。在財務會計方面，公允價值同時屬于資產類、負債類，其計量屬性也屬于初期、后期計量兩種。保證會計信息的真實性，主要是為了能夠幫助企業管理者及時了解企業實際財務情況，并未企業未來發展提供可借鑒依據，對企業未來情況進行準確預測，充分滿足企業管理人員使用需求。公允價值計量方法，能夠使無形資產在財務報表中得以體現，并進行合理估值，從而反映出當前企業實際經營狀況。因而，在財務會計中，公允價值的使用主要運用與財務報告的制作、反映企業當前財務情況以及企業未來發展預測。在稅務會計中，公允價值的適用范圍既要考慮財務會計核算職能，也要考慮歷史成本優勢。也就是需要考量材料的真實性、公允價值的歷史成本。若是歷史成本不能核算，才會運用公允價值，但是這一情況下，公允價值的運用僅僅能夠在資產方面的計算中進行應用，無法運用在負債方面。納稅人所獲取收入的方式無論是產品還是非貨幣，在稅務會計中，都需要采用公允價值，且其只涉及初期計量，與財務會計不同，對信息真實性的要求更高。因此，公允價值在稅務會計中的應用范圍相對較少，稅務會計計算中，更多的還是運用歷史成本。
(二)確定方法對比
在公允價值的確定方法上，財務會計以及稅務會計也存在一定的差別。財務會計中，公允價值計量主要包含對債務清償金額、資產等的計量，在一些特殊情況下，也會運用估值的方式進行公允價值確定。財務會計中公允價值的確定主要包括三種方式，第一種是市場報價法，就是以當前市場上存在的相同報價對公允價值進行估計。第二種是類似市場報價法，就是在無法找到相同資產、或是負債進行借鑒時，以類似的市場報價對公允價值進行估計。第三種是現值法，就是在當前市場上相同與類似的報價都無法找到的情況下，采用市場法、成本法等方法對未來現金流量進行明確，并運用適當的折現率對公允價值進行確定。稅務會計方面，公允價值的確定有兩種方式，但是確定方式的運用，需要結合稅機關要求進行明確。例如稅務機關以及貨物出口，都需要依據實際情況對公允價值進行明確。在視同銷售中，若是沒有獲取銷售額、不動產銷售價格較低，且無正當理由，則應按照規定要求進行銷售額核定。核定過程包含明確納稅人同類獲取的當月平均售價、近期平均售價以及組成計稅價格。若計稅價格為同期消費稅，則納稅人的成本利潤率等，都需要依靠國家稅務局來進行明確。
三、財務會計與稅務會計公允價值的借鑒
在公允價值的適用范圍上，雙方能夠進行一定的借鑒。稅務會計在其運用中，主要將其運用在具體經濟中。而財務會計則突破了這一局限性，并未將其運用在實體經濟方面。因而，稅務會計在公允價值的運用中，也應注重其在資本市場方面的運用，從而保證公平征納稅款。當前交易市場的整體情況較為活躍，很多財務人員在財務會計中也開始主動引入公允價值，但是由于一些企業還無法接受尚未上市交易的金融工具，例如非上市公司股權激勵無法獲取公允價值等情況，因而，稅務會計也僅能夠基于其凈資產對實際納稅金額進行確定。在信息披露方面，雙方也能夠得以相互借鑒。財務會計中，可以借鑒公允價值確定方式的信息披露，采取稅務會計中，近期信息披露方法，從而進一步凸顯非市場因素。稅務會計則應借鑒財務會計的披露制度，消除缺乏計算過程、披露信息透明度低等問題，增加披露信息數量，從而轉變當前局限于基本納稅數據披露的局面。
四、結束語
以上只是對稅務會計以及財務會計中公允價值的簡單比較及借鑒分析，二者在表現形式、時間概念等也存在一定的差別，同時在確定技術、內外部監督以及操作指引上，都能夠實現相互借鑒。因而，還需要相關人員能夠加強對這一方面的深入探究，靈活運用，從而實現二者的共同發展，以提升我國會計管理整體水平。
參考文獻:
[1]周夢宇.稅務會計與財務會計計量屬性的異同及協調機理研究[J].財政研究，2015，4(4):109-111
[2]楊劍霞.研究財務會計和稅務會計公允價值比較分析[J].財會學習，2016，3(3):86-88
關鍵詞：財務會計 稅務會計 公允價值 對比與借鑒
公允價值這一計量屬性的運用，有助于提高會計信息的真實性、可靠性，并能夠為國家的財政收入的穩定性提供良好的保障。但是當前很多企業對公允價值的使用中，還存在一定的質疑，一些學者也針對這一問題，對公允價值在財務會計、稅務會計相關計算工作中的運用，也進行了研究分析，以深入探究二者之間的差異性以及可借鑒性。
一、公允價值簡述
公允價值又可以稱為公允市價、價格等。主要是指在買賣雙方秉持著公平自愿原則，且對實際市場狀態十分了解的前提下，確定的交易價格。為了確保會計信息的真實、可靠，在我國會計準則中，也對這一問題進行了充分考量，要求會計人員能夠在計算中引入公允價值，并嚴格遵照這一要求計算稅額，從而確保納稅人能夠合理納稅。雖然當前會計人員在會計實務中，都運用了公允價值，但是也應認識到其在財務會計、稅務會計運用中的差異性，并找出能夠借鑒的部分，從而進一步提升我國會計工作質量。
二、財務會計與稅務會計公允價值的對比
（一）適用范圍對比
在適用范圍上，公允價值在二者中的運用存在一定的差別。在財務會計方面，公允價值同時屬于資產類、負債類，其計量屬性也屬于初期、后期計量兩種。保證會計信息的真實性，主要是為了能夠幫助企業管理者及時了解企業實際財務情況，并未企業未來發展提供可借鑒依據，對企業未來情況進行準確預測，充分滿足企業管理人員使用需求。公允價值計量方法，能夠使無形資產在財務報表中得以體現，并進行合理估值，從而反映出當前企業實際經營狀況。因而，在財務會計中，公允價值的使用主要運用與財務報告的制作、反映企業當前財務情況以及企業未來發展預測。
在稅務會計中，公允價值的適用范圍既要考慮財務會計核算職能，也要考慮歷史成本優勢。也就是需要考量材料的真實性、公允價值的歷史成本。若是歷史成本不能核算，才會運用公允價值，但是這一情況下，公允價值的運用僅僅能夠在資產方面的計算中進行應用，無法運用在負債方面。納稅人所獲取收入的方式無論是產品還是非貨幣，在稅務會計中，都需要采用公允價值，且其只涉及初期計量，與財務會計不同，對信息真實性的要求更高。因此，公允價值在稅務會計中的應用范圍相對較少，稅務會計計算中，更多的還是運用歷史成本。
（二）確定方法對比
在公允價值的確定方法上，財務會計以及稅務會計也存在一定的差別。財務會計中，公允價值計量主要包含對債務清償金額、資產等的計量，在一些特殊情況下，也會運用估值的方式進行公允價值確定。財務會計中公允價值的確定主要包括三種方式，第一種是市場報價法，就是以當前市場上存在的相同報價對公允價值進行估計。第二種是類似市場報價法，就是在無法找到相同資產、或是負債進行借鑒時，以類似的市場報價對公允價值進行估計。第三種是現值法，就是在當前市場上相同與類似的報價都無法找到的情況下，采用市場法、成本法等方法對未來現金流量進行明確，并運用適當的折現率對公允價值進行確定。
稅務會計方面，公允價值的確定有兩種方式，但是確定方式的運用，需要結合稅機關要求進行明確。例如稅務機關以及貨物出口，都需要依據實際情況對公允價值進行明確。在視同銷售中，若是沒有獲取銷售額、不動產銷售價格較低，且無正當理由，則應按照規定要求進行銷售額核定。核定過程包含明確納稅人同類獲取的當月平均售價、近期平均售價以及組成計稅價格。若計稅價格為同期消費稅，則納稅人的成本利潤率等，都需要依靠國家稅務局來進行明確。
三、財務會計與稅務會計公允價值的借鑒
在公允價值的適用范圍上，雙方能夠進行一定的借鑒。稅務會計在其運用中，主要將其運用在具體經濟中。而財務會計則突破了這一局限性，并未將其運用在實體經濟方面。因而，稅務會計在公允價值的運用中，也應注重其在資本市場方面的運用，從而保證公平征納稅款。當前交易市場的整體情況較為活躍，很多財務人員在財務會計中也開始主動引入公允價值，但是由于一些企業還無法接受尚未上市交易的金融工具，例如非上市公司股權激勵無法獲取公允價值等情況，因而，稅務會計也僅能夠基于其凈資產對實際納稅金額進行確定。
在信息披露方面，雙方也能夠得以相互借鑒。財務會計中，可以借鑒公允價值確定方式的信息披露，采取稅務會計中，近期信息披露方法，從而進一步凸顯非市場因素。稅務會計則應借鑒財務會計的披露制度，消除缺乏計算過程、披露信息透明度低等問題，增加披露信息數量，從而轉變當前局限于基本納稅數據披露的局面。
四、結束語
以上只是對稅務會計以及財務會計中公允價值的簡單比較及借鑒分析，二者在表現形式、時間概念等也存在一定的差別，同時在確定技術、內外部監督以及操作指引上，都能夠實現相互借鑒。因而，還需要相關人員能夠加強對這一方面的深入探究，靈活運用，從而實現二者的共同發展，以提升我國會計管理整體水平。
參考文獻：
[1]周夢宇.稅務會計與財務會計計量屬性的異同及協調機理研究[J].財政研究，2015，4（4）：109-111
一、相關概念簡述
漢語詞典將稅務定義為關于稅收的工作。很明顯，稅務的范疇是依托于稅收的范疇而界定的，因此，有必要先了解稅收的范疇。下面是一組稅收范疇的典型概括：定義一：稅收是國家為了實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式；定義二：稅收是國家為了實現其職能，憑借其政治權力，參與一部分社會產品或國民收入分配與再分配所進行的一系列經濟活動，包括組織收入活動、調控活動、監督管理活動等?？梢钥闯?，定義一側重于將稅收界定為一種財政收入，我們稱之為狹義稅收；定義二則側重將稅收界定為參與分配與再分配的一系列經濟活動，我們稱之為廣義稅收。很顯然二者的描述有很大區別，對稅收范疇的理解尚有如此大的分歧，那么，以稅收為依托而界定的稅務范疇又怎么容易搞清楚呢？
二、稅務與稅收的區別與聯系
（一）二者使用存在分歧的一個例證。先看下面一組概念：稅務管理是國家以憲法、稅法和其他相關法律為依據，根據稅收運動的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協調和監控，以保證稅收職能作用得以實現的全部活動和過程。稅收管理是國家以法律為依據，根據稅收運動的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協調、監督和控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟結構合理化的一種活動，包括法制管理、征收、計劃管理、稅務行政管理等。當然，也有很多學者將此定義為稅務管理。這兩個概念似乎大同小異，只是第二個概念的范圍稍微廣了些。
（二）存在分歧的原因分析。通過分析比較，我們認為存在分歧的原因在于：下定義者是基于對稅收范疇不同的理解而進行概念界定的。分析發現稅務管理與狹義稅收范疇，稅收管理與廣義稅收范疇似乎是一組相對應依托的關系，狹義稅收將稅收界定為一種財政收入，根據稅務是關于稅收的工作的定義，則可得出稅務就是組織財政收入的相關工作的結論，因此，在這種理解前提下，稅務管理就等同于稅收（狹義）管理。而廣義稅收范疇將稅收界定為參與分配與再分配的一系列經濟活動，包括組織收入活動、調控活動、監督管理活動等。由此，稅收管理的范疇除了包括對組織收入活動進行管理，還必須對調控、監督等活動進行管理。至此，可以看出廣義的稅收管理比稅務管理（狹義稅收管理）的范疇更加寬廣。
（三）一個表象：稅務涵蓋的范圍受制于稅收概念的內涵。根據現有稅務的概念，似乎稅務涵蓋的范圍受制于稅收概念的內涵，亦即對稅務的理解受制于對稅收內涵的把握，即若以狹義稅收范疇為依托，稅務的范疇就比較窄，若以廣義稅收范疇為依托，稅務的范疇就比較寬泛。我們這只是錯誤前提下的邏輯表象，實際情況并非如此。
三、稅務與稅收關系新認識
（一）對稅務概念的新認識
1、稅務的字面定義過于寬泛。有的定義表明，凡是與稅收相關的工作都應該屬于稅務的范疇。事實上，稅收相關工作的范圍非常廣，遠非籌集財政收入那么狹隘，它還包括：稅收的立法、稅收收入的創造、稅收收入的使用、稅收調控經濟、監督管理經濟運行等活動，后面這些工作是不是都屬于稅務的范疇呢？
2、現存含稅務稱謂的啟示。本文列舉了常見的一些含稅務稱謂，我們再來對他們稍作分析。諸如：受納稅人、扣繳義務人委托代為辦理稅務事項稱為稅務；稅務機關對納稅人納稅情況檢查、監督稱為稅務稽查；稅務機關對是否履行納稅義務、扣繳義務及其他納稅事項進行審查稱為稅務檢查；納稅人在業務開始、結束或變更時向稅務機關辦理書面登記稱為稅務登記；對納稅活動引起的資金運動進行核算和監督的專業會計稱為稅務會計；對稅務機關內部機構設置和人員設置的工作稱為稅務行政。仔細分析這些含稅務的稱謂不難發現，它們無不與稅款的征收有關，大都圍繞組織收入活動而命名，很少涉及稅收立法、創稅、調控、監督管理等活動，同時，這些稱謂大多與稅款征收的行政主體（稅務機關）有聯系。
【關鍵詞】稅法，會計準則，差異，協調
根據我國會計準則與國際會計準則全面趨同的要求，我國于2006年頒布新的企業會計準則體系，并要求上市公司于2007年開始實行。鼓勵大中型企業實行，一定程度切實提升我國企業的管理水平和會計信息質量。隨后于2007年修訂的《企業所得稅法》以及《企業所得稅實施條例》，使會計準則與稅法的差異更加復雜。分析二者差異及如何使二者協調發展有了更加深刻的現實意義。
一、企業具體會計準則與稅法的差異
（一）固定資產準則與稅法差異。由于《企業會計準則第3號――投資性房地產》中將已出租的建筑物歸入投資性房地產，因此稅法中的固定資產范圍大于準則中的固定資產范圍。
（二）收入準則與稅法差異?！镀髽I會計準則第14號――收入》從實質重于形式原則和謹慎性原則出發，側重于收入實質性的實現；而稅法從組織財政收入的角度出發，側重于收入社會價值的實現。
（三）或有事項準則與稅法差異。企業會計準則加強了對或有事項的確認或披露，有利于企業對或有負債風險的控制，要求滿足以下三點來確認預計負債：該義務是企業承擔的現實義務；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；該義務的金額能夠可靠的計量。而稅法關于成本費用扣除的前提是：真實發生、確定性、合法、合理。
（四）無形資產準則與稅法差異?！镀髽I會計準則第6號――無形資產》對無形資產的概念作了重新界定，引入了殘值的概念，改變了無形資產的初始計量、攤銷范圍和方法、減值和研究開發費用的處理。與稅法之間依然存在著不小的差異。
（五）存貨準則與稅法差異。存貨準則取消了“后進先出法”，而《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等，如果納稅人正在使用的存貨實際流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法。除了以上簡述，企業具體會計準則與稅法還有諸多的差異，例如存貨準則與稅法差異；政府補助會計準則與稅法差異；投資性房地產準則與稅法差異。此外還有債務重組準則與稅法的差異等。
二、企業會業計準則與稅法差異造成的影響
企業會計準則與稅法是兩個不同的概念，它們不同的使命決定了二者在企業的稅務處理過程中不可避免地存在差異。二者的差異對國家經濟活動產生了一定的負面影響：
（一）差異過大引起稅收的流失。一方面，一些納稅人利用自己的信息優勢和政策間的不協調，少納稅或者不納稅；另一方面，征稅人員由于會計利潤與應稅所得之間差異的復雜性以及信息的不足，對納稅人的納稅資料很難控制和管理或由于對稅收法規的 把握不到位，或者由于個人利益的驅使，濫用稅收權利，造成稅款少征或不征。
（二）差異過大容易造成財務虛假信息。市場經濟環境中，企業財務報告中會計利潤對企業的股票價格、投資人的持股決策影響非常巨大。企業為了讓股東繼續投資，讓潛在投資者購買股票，對企業進行投資，就要想辦法讓企業利潤增加，股價提升。當企業實際業績不如意時，企業就可能采取弄虛作假、舞弊的措施。
（三）差異過大增加社會成本。對企業來說，會計準則與稅法的過度分離，使會計處理變得更加復雜，對會計人員也提出了更高的要求，這大大增加了企業的會計核算成本和納稅成本。對稅務部門而言，增加了稅收的征管難度，增加稅收的征管成本。
三、企業會計準則與稅法相互協調的措施與方法
（一）稅法應有限度地許可企業對風險的估計。在市場經濟中企業所面臨的風險無處不在，在會計上充分估計各種風險，采用計提準備金、暫不確認收入等，都是企業抵御風險可能帶來損失的有效手段。稅法如果無視企業風險的存在，而一味強調保證財政收入，其結果只能是進一步降低企業抵御風險的能力、最終傷及稅基。因此，稅法必須從增收與涵養稅源的辯證關系出發，客觀地認識企業可能存在的風險，而不是一律加以排斥。為了防止企業利用風險估計有意進行偷漏稅款和延遲納稅，應對計提各種準備的條件和比例做出相應的規范。從而也可以縮小稅法與企業會計準則的差異，減少納稅調整事項。
（二）加強企業會計準則與稅法處理方法的協調。企業會計準則和稅法在具體實務操作上的協調可以根據不同的差異類別采取不同的方法。對會計處理比較規范的業務，企業會計準則與稅收法規的協作要使稅收在堅持自身原則的基礎上與會計原則作適當的協作。如捐贈的處理、融資租賃的劃分標準、資產減值的處理等問題，稅法應注意與企業會計準則的主動協調，以減少業務差異、降低納稅人的核算成本。
（三）加強互動宣傳。加強會計準則和稅法在會計界和稅務界的交流宣傳，提高會計準則和稅法協作的有效性。而稅務信息的非公開性使會計和稅務關系的相關研究面臨很大的數據障礙，因此，加強兩者之間的信息交流具有重要意義。相關機關還應盡量廣泛深入地開展會計準則和稅法的學習，從而帶動企業會計基礎工作和稅務機關執法水平的提高；引導企業分設稅務會計崗位，將會計和稅法的差異進行登賬核算反映。
參考文獻：
[1]聶婷婷，《企業合并所得稅會計差異協調研究》，財政部財政科學研究所，2011年
[2]于宏，《淺析新企業會計準則和稅法的差異》，知識經濟， 2011年10期
[3]陳蘭芳，《新會計準則與稅法的矛盾及協調》，中國集體經濟， 2010年04期
關鍵詞：風險 內部控制 聯系
一、稅務風險與企業內部控制簡述
（一）稅務風險的定義
稅務風險是指企業在稅務行為上沒有按照法律有關規定執行，進而有可能對企業的利益造成損失。其特征主要表位為企業的納稅行為對納稅的準確性產生不確定性的因素，這樣就會給導致企業多納稅或少納稅，給企業造成無法挽回的損失。
稅務風險主要分為兩個方面：一是企業的納稅行為不符合當前稅收法律規定，應該納稅而沒有交稅，或少納稅，進而導致企業被面臨處罰等損害企業聲譽的風險；二是企業的納稅行為和當前法律規定的稅法行為不符合，導致企業多納稅。稅務風險的特征主要表現為以下三方面：
1、主觀性
在實際中，納稅人和稅務機關人員可能會對同一個涉水業務概念存在的不同的看法，同時，每個地方的實際納稅機構對稅務制度概念的理解大多不同，這也就造成了交稅人和稅務人員很難做到一個公認的稅務觀點。這些因素都導致了稅務風險的產生和發展。并因每個具體情況的不同而大小不同。
2、必然性
在企業的實際經營中，利潤是作為每個企業的最終目標，為此，企業要不斷的追求企業稅錢成本的最小化，這就造成了企業納稅和稅收制度本身的一個矛盾。在實際的生產管理中，企業的管理者和稅務者等相關人員對稅務法規的理解的局限性和國家稅務政策的不斷變化都會導致企業稅務風險的潛在存在和發展。會對企業的發展帶來不良的影響。
3、預先性
在實際的企業經營活動中，在企業的繳納的各項稅費之前的行為，稅務風險就已經存在于此了。其實就是企業的相關稅務行為和稅務政策存在的矛盾并相互背離，企業需要及時先行的了解稅務政策，可以有效避免企業稅務風險的出現。
（二）內部控制的概念
內部控制是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。企業內部控制的原則主要包括：
1、合法性
企業在進行內部控制之前必須遵守國家相關的法律法規及政策條例，并在控制的全程秉承嚴格守法的基本準則。
2、整體性
整體性是指內部控制不是僅僅某一項活動或者某一個項目的控制，而是涵蓋了企業的整個經營活動，從決策到執行再到監督，任何一個過程都應該在控制范圍之下。
3、針對性
內部控制是一套整體的理論體系，但在實踐中，不同企業需針對各自特點制定符合自己特色的內部控制制度體系，做到有針對性，使內部控制的作用效果最大。
4、一貫性
內部控制是一項整體的、持續性的活動，必須貫穿企業經營活動的始終，不可隨意更改或停止。
5、發展性
制定內部控制制度時切忌目光短淺，要本著長遠發展的目標，考慮到企業的長期利益，關系社會及宏觀經濟周期的特點，制定一套能夠具有長遠使用價值的內部控制制度。
二、稅務風險與企業內部控制的內在聯系
（一）稅務風險成因
企業稅務風險的形成主要體現在四方面，均與企業內部控制的不完善存在一定關系。
在經營活動中，因企業對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業務等活動中忽視納稅因素，房地產只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業在內部控制中重視涉稅業務，強化稅務管理，則可避免稅務盲區，減少風險隱患。
在財務管理中存在不當的稅法操作，如借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，企業收入不入賬或入賬不及時，增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發稅務風險，這與內部財務管理、監督、審計不完善有很大關系。
在納稅行為中因違反稅法有關規定而增加稅務風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務履行不到位、未進行零申報等，致使企業面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業具備較為完善的監管制度，業務流程規范，工作人員必然會規避相關稅務風險。
內部控制及稅務風險意識薄弱。企業的內控是控制風險的重要且有效的措施。一般而言，良好的企業內部控制措施有利于減少公司的稅務風險。例如有效的內部組織設置和內審人員可以有效的控制企業崗位發生不利于公司行為的概率。
因此，企業稅務風險很大程度上來自于內部控制的不到位、不完善，加強企業內部控制是提高稅務風險防范水平的重要手段和途徑。企業應充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務風險損失，提高企業綜合效益。
（二）稅務風險與內部控制的關系
稅務風險與企業內部控制存在密切聯系，重點體現在：稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一，為完善企業內部控制提供參考，而良好的企業內部控制能夠有效防范和規避稅務風險，兩者互為監督，相互促進。
稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一。財務風險管理是企業有效預測可能存在的各種隱患，防范面臨的各種經營風險的重要手段，而企業內部控制體系的建立就是企業內部財務風險預測的模式之一。企業內部控制的建立以財務風險為依據，一定程度上加強了內部控制措施的謹慎性。稅務風險作為財務風險的構成部分，具有重要性、人為性、必然性等特征，因此稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一。
稅務風險能夠反映企業內部控制存在的問題，為企業加強內部控制提供參考。企業通過對稅務風險及納稅各個環節的定期監督和數據監測，針對監控結果進行深入分析，甄別企業稅務管理過程中存在的問題及漏洞，及時發現企業內部控制在哪一環節出現漏洞，為內部控制體系的完善提供重要參考和有力引導。
良好的企業內部控制能夠有效防范和規避稅務風險。其主要體現在以下幾個方面：首先，良好的企業內部控制能夠保證財務數據的準確性，可以充分真實反映企業負擔的納稅義務和稅收環境，為企業稅務管理人員評估企業納稅情況提供準確的財務數據，降低企業稅務風險；其次，良好的企業內部控制為稅務風險管理提供了有利的風險管理組織制度，明確各部門在稅務風險控制的職責，形成相互監督、相互協作的稅務風險控制格局，進一步降低稅務風險；最后，良好的企業內部控制一般都構建了系統全面的風險監測和審計制度，能夠保證會計信息的準確真實，稅務活動合法合規。通過定期與不定期的財務審計，可以及時發現企業納稅過程中存在的問題，進而及時有效規避稅務風險。
內部控制建設的好與壞直接關系到企業稅務風險控制的好與壞，關系到企業稅務風險控制的水平和發展。從人員配置角度我們不難發現，企業的稅務管理都是由企業的財務部門負責，而且大多是財務部門沒有對稅務會計這個崗位進行單獨的設置，進而就導致了相關人員素質的不高，影響企業風險控制管理的建設。所以，企業需要不斷加強對相關人員的培訓，提高其業務水平，進而提高企業的納稅管理水平。從企業制度建設角度來看，如果企業的各項內部控制建設不齊全，會增加企業的納稅風險，影響納稅風險管理制度的整體建設。
三、基于稅務風險與內部控制內在聯系下的電力企業稅務風險防控措施
（一）完善企業內控制度，優化企業內控機構
一個完善的企業風險管理制度是保證企業良好發展和提高防范措施能力的一個保障。落實風險管理制度的在企業的實施，可以對稅務管理行為進行規范化和責任化，加強各部門的不斷合作，及時發現各類問題并互相輔助的得到處理，發揮企業的主觀能力，積極引導企業的稅務管理規范化。
同時，企業應基于對內部控制和稅務風險全面而正確的認知，將稅務風險防范納入重點工作范疇，結合自身運營特點優化內控機構，明晰崗位職責，以此為稅務風險防范工作的順利開展奠定基礎。具體而言，要專設稅務管理部門，協調相關職能部門的關系，明晰崗位職責權限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現崗位科學制衡，在一定程度上規避稅務風險。
（二）構建稅務風險管理體系，加強企業稅務風險評估
稅務風險管理體系的構建是有效防范企業稅務風險的重要內容和必然選擇，這就要求企業基于配套指引、經營現狀以及現有的內部控制風險防范制度，客觀分析稅務風險的成因、特征、影響等因素，構建切合實際、相對完善的稅務風險管理體系，以此明確稅務管理流程、要點、控制方法等內容。
同時，企業還應加強稅務風險評估。就稅務風險防范角度來看，它的側重點在于整個過程的控制、風險的評估及企業信息溝通程度等。企業需要建立一個風險的評估機制，把稅務的風險歸入到風險評估的整個過程中，準確識別稅收內部和外部重心，確定企業最大風險承受度，然后借助專業的理論知識和技術方法，準確識別內外稅務風險，并就潛在或固有的稅務風險加以定量和定性的分析，以此估計其發生概率、損失范圍，為企業積極應對風險、做出正確決策提供有力參考。
（三）建立稅務風險預警報告制度
在企業稅務風險管理機制中，應建立稅務風險預警報告制度，并按照不同的實際經營情況和時間段制作不同的稅務風險預警報告。定期的稅務風險預警報告可以使企業提前預測各類稅務風險的出現，可以有效制定出有效的稅務風險預防措施，對一些潛在的風險提前預警并制定出解決的措施。定期風險報告可以按照企業實際情況制定出中長期的風險預警計劃，還可以針對一些特別的情況制定出特別的稅務風險預警報告?？傊@種預警報告可以是企業能很好的規避各種稅務風險的發生，促進企業的良好發展。
（四）加強信息溝通的有效性
應當如何處理傳統會計與財務會計之間的關系,使得兩者能夠在財務信息的生成和披露中起到相輔相成的作用呢?作者以為應當理兩者的邊界,讓它們各司其職、各擅勝場。(一)讓財務會計學回復其邊緣學科的本位首先應當讓財務會計學回復其邊緣學科的本位,體現其邊緣學科的特性,運用其獨特的方法一心一意解決新出現的、尚不符合會計確認標準和會計計量條件的經濟業務的處理,去以相關性為側重向外部提供財務信息。對于已經可以較好運用當前會計確認標準和會計計量條件進行歷史成本反映的經濟業務,財務會計學不必再分心兼顧,放手讓擅長使用歷史成本處理的傳統會計學去解決;(二)使傳統會計學回歸原本獨立學科的地位在使得財務會計學回復其邊緣學科的同時,理應讓傳統會計學回歸其應有的地位,成為會計學的學科分支之一。傳統會計學負責處理已符合會計確認標準和會計計量條件的經濟業務的核算(反映),生成最為基礎性的會計信息,為此,作者呼吁,加強對傳統會計學進行深入的理論研究和實務處理方法、程序等方面的規范化研究,使其能夠更好地為財務信息提供服務。
二、會計學三大分支共同構建的財務信息體系
(一)重新劃分三大學科分支
而就會計的職能來看,雖然有諸多主張,但其中有幾項職能是共同認可的,如反映(核算)、監督(控制)及預測(評價和決策)職能,作者在此以會計學的這三項基本職能,將其三大分支劃分為:傳統會計學、財務會計學和管理會計學,對應的會計基本職能是反映、預測(包含計劃、評價和決策等職能)和監督(包含考核、評價和決策等職能)。將此三個學科理解為會計學的三大分支或許更容易被接受,并不難發現現今的財務會計學為何面對信息使用者的需求時力不從心卻又不得不持續疲于應對的原因。傳統會計學是反映過去的經濟業務的,以歷史成本為最主要的計量方法,生成的會計信息最主要解決的就是可靠性問題;財務會計學是重在計劃、預測和決策,生成的財務信息主要解決的是相關性問題;管理會計學解決的是內部提供信息的問題,側重是相關性。這三個會計各司其職、各擅其事,“大分工而小合作”,共同支撐起在會計學指導下所構建的信息大廈,并與其他會計學科如稅務會計、環境會計、人力資源會計、行為會計等一起構成會計學。
(二)三大分支各司所職、各行所道
1、傳統會計學司職基礎會計信息的生成傳統會計學指導下從事核算的會計人員按照“會計核算”概念的界財會研究定范疇和方法,開展會計工作,直到最終生成會計信息。該會計信息以歷史成本計量為主,只在很少的情況下使用其他會計計量屬性(如某項經濟業務的不確定性很小或不重要,像期末存貨計量,某種材料的市場價格下跌造成庫存該材料的價值減損,因市場上有明確的該材料銷售單價,此情況下確定其可變現凈值時的不確定性很小,便可以使用以可變現凈值對其賬面價值進行調整),因此,稱此階段的會計信息為基礎會計信息,原因有二:其一是正如前述其生成過程是最基礎的,可靠性是最高的;其二是該會計信息是財務會計和管理會計利用以生成財務信息和管理信息的基礎。此外,還可能會有些項目需要說明(如商業票據的貼現、資產抵押等),列作表外說明,形成會計報表的附注。會計報表與其附注構成會計報告。這樣得到的會計信息和會計報告,以“可靠性”為依重,能夠保障會計信息的真實,從而達到解除或延遲受托責任,同時,它也是第二部分財務會計生成財務信息和管理會計生成管理信息的信息源頭。因此,傳統會計學解決了一套表(財會報告)的第一層面(會計報告)和履行了第一司職(反映)。2、財務會計學司職財務信息的生成財務會計學指導下的財務人員或會計人員使用傳統會計生成的基礎會計信息,運用專門的處理方法,以除歷史成本外的會計計量屬性,對經濟業務按照“相關性”為重的原則對基礎會計信息予以具體分析并進行二次加工處理,同時對基礎會計信息中未能包含的經濟業務中的不確定性予以適當的削減后進行會計處理,兩部分結合生成基于不同會計計量屬性的財務信息和財務報表,并將依舊無法進入財務信息的信息列作表外附注或補充資料、輔助報表、其他財務報告,而后共同構成財務報告。這里的財務信息和財務報告是完全對外提供并以“相關性”為重,保障其決策有用性,使其能夠更好地滿足信息使用者對決策有用的信息的不同層次的需求,助推信息使用者從財務報告中“各取所需”而做出科學、合理的決策,并輔助基礎會計信息對企業管理層受托責任的解除和延遲。財務會計生成的財務信息包含對傳統會計生成的基礎會計信息二次加工而生成的財務信息和傳統會計未予確認和計量而財務會計進行確認和計量而生成的財務信息兩部分,這兩部分與基礎會計信息在數量關系上的差異和非貨幣形式表現的數量關系部分,正是“相關性”的最好體現,雖然對基礎會計信息的再加工會增加一些工作量,但采用計算機技術進行處理將不會是大問題。因此,財務會計學解決了一套表(財會報告)的第二層面(財務報表及其附注等)和履行了第二司職(預測、決策等)。3、管理會計學司職管理信息的生成管理會計學指導下的會計人員(也可能不是會計人員)利用基礎會計信息和財務信息,結合管理會計的方法,具體、詳細地進行針對性剖析各個環節、各個項目、各個作業,生成管理信息和管理報告,該管理報告主要是向企業內部各層次提供,為企業經營過程提供決策所需信息或直接參與到決策中去,通常不必對外披露,即使有適合和應當對外披露的,也只是其中的一小部分內容,披露時應當列入“企業信息披露體系”(見下圖2)中“其他與財務、會計相關的報告”之內。因此,管理會計學解決了一套表(財會報告)的第二層面(管理報告)和第三司職(監督、分析、評價、決策等)。
應當如何處理傳統會計與財務會計之間的關系，使得兩者能夠在財務信息的生成和披露中起到相輔相成的作用呢？作者以為應當理兩者的邊界，讓它們各司其職、各擅勝場。(一)讓財務會計學回復其邊緣學科的本位首先應當讓財務會計學回復其邊緣學科的本位，體現其邊緣學科的特性，運用其獨特的方法一心一意解決新出現的、尚不符合會計確認標準和會計計量條件的經濟業務的處理，去以相關性為側重向外部提供財務信息。對于已經可以較好運用當前會計確認標準和會計計量條件進行歷史成本反映的經濟業務，財務會計學不必再分心兼顧，放手讓擅長使用歷史成本處理的傳統會計學去解決；(二)使傳統會計學回歸原本獨立學科的地位在使得財務會計學回復其邊緣學科的同時，理應讓傳統會計學回歸其應有的地位，成為會計學的學科分支之一。傳統會計學負責處理已符合會計確認標準和會計計量條件的經濟業務的核算（反映），生成最為基礎性的會計信息，為此，作者呼吁，加強對傳統會計學進行深入的理論研究和實務處理方法、程序等方面的規范化研究，使其能夠更好地為財務信息提供服務。
二、會計學三大分支共同構建的財務信息體系
(一)重新劃分三大學科分支
而就會計的職能來看，雖然有諸多主張，但其中有幾項職能是共同認可的，如反映（核算）、監督（控制）及預測（評價和決策）職能，作者在此以會計學的這三項基本職能，將其三大分支劃分為：傳統會計學、財務會計學和管理會計學，對應的會計基本職能是反映、預測（包含計劃、評價和決策等職能）和監督（包含考核、評價和決策等職能）。將此三個學科理解為會計學的三大分支或許更容易被接受，并不難發現現今的財務會計學為何面對信息使用者的需求時力不從心卻又不得不持續疲于應對的原因。傳統會計學是反映過去的經濟業務的，以歷史成本為最主要的計量方法，生成的會計信息最主要解決的就是可靠性問題；財務會計學是重在計劃、預測和決策，生成的財務信息主要解決的是相關性問題；管理會計學解決的是內部提供信息的問題，側重是相關性。這三個會計各司其職、各擅其事，“大分工而小合作”，共同支撐起在會計學指導下所構建的信息大廈，并與其他會計學科如稅務會計、環境會計、人力資源會計、行為會計等一起構成會計學。
(二)三大分支各司所職、各行所道
1、傳統會計學司職基礎會計信息的生成傳統會計學指導下從事核算的會計人員按照“會計核算”概念的界財會研究定范疇和方法，開展會計工作，直到最終生成會計信息。該會計信息以歷史成本計量為主，只在很少的情況下使用其他會計計量屬性（如某項經濟業務的不確定性很小或不重要，像期末存貨計量，某種材料的市場價格下跌造成庫存該材料的價值減損，因市場上有明確的該材料銷售單價，此情況下確定其可變現凈值時的不確定性很小，便可以使用以可變現凈值對其賬面價值進行調整），因此，稱此階段的會計信息為基礎會計信息，原因有二：其一是正如前述其生成過程是最基礎的，可靠性是最高的；其二是該會計信息是財務會計和管理會計利用以生成財務信息和管理信息的基礎。此外，還可能會有些項目需要說明（如商業票據的貼現、資產抵押等），列作表外說明，形成會計報表的附注。會計報表與其附注構成會計報告。這樣得到的會計信息和會計報告，以“可靠性”為依重，能夠保障會計信息的真實，從而達到解除或延遲受托責任，同時，它也是第二部分財務會計生成財務信息和管理會計生成管理信息的信息源頭。因此，傳統會計學解決了一套表（財會報告）的第一層面（會計報告）和履行了第一司職（反映）。2、財務會計學司職財務信息的生成財務會計學指導下的財務人員或會計人員使用傳統會計生成的基礎會計信息，運用專門的處理方法，以除歷史成本外的會計計量屬性，對經濟業務按照“相關性”為重的原則對基礎會計信息予以具體分析并進行二次加工處理，同時對基礎會計信息中未能包含的經濟業務中的不確定性予以適當的削減后進行會計處理，兩部分結合生成基于不同會計計量屬性的財務信息和財務報表，并將依舊無法進入財務信息的信息列作表外附注或補充資料、輔助報表、其他財務報告，而后共同構成財務報告。這里的財務信息和財務報告是完全對外提供并以“相關性”為重，保障其決策有用性，使其能夠更好地滿足信息使用者對決策有用的信息的不同層次的需求，助推信息使用者從財務報告中“各取所需”而做出科學、合理的決策，并輔助基礎會計信息對企業管理層受托責任的解除和延遲。財務會計生成的財務信息包含對傳統會計生成的基礎會計信息二次加工而生成的財務信息和傳統會計未予確認和計量而財務會計進行確認和計量而生成的財務信息兩部分，這兩部分與基礎會計信息在數量關系上的差異和非貨幣形式表現的數量關系部分，正是“相關性”的最好體現，雖然對基礎會計信息的再加工會增加一些工作量，但采用計算機技術進行處理將不會是大問題。因此，財務會計學解決了一套表（財會報告）的第二層面（財務報表及其附注等）和履行了第二司職（預測、決策等）。3、管理會計學司職管理信息的生成管理會計學指導下的會計人員（也可能不是會計人員）利用基礎會計信息和財務信息，結合管理會計的方法，具體、詳細地進行針對性剖析各個環節、各個項目、各個作業，生成管理信息和管理報告，該管理報告主要是向企業內部各層次提供，為企業經營過程提供決策所需信息或直接參與到決策中去，通常不必對外披露，即使有適合和應當對外披露的，也只是其中的一小部分內容，披露時應當列入“企業信息披露體系”（見下圖2）中“其他與財務、會計相關的報告”之內。因此，管理會計學解決了一套表（財會報告）的第二層面（管理報告）和第三司職（監督、分析、評價、決策等）。
(三)三大分支共構的財務信息體系
