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序論：在您撰寫企業稅收風險管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
0引言
稅務審計是稅務機關使用一種新的審計方式，在稅收企業風險評估的基礎上，結合其他信息，對可能出現的問題進行系統性的評價和考核，進行系統性的分析。從國際稅收的實踐過程看，稅務審計其實是從發達國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業遵紀守法，督其正常納稅，在全球化發展的今天，這已經成為經濟合作以及組織發展的核心管理手段之一，因此很多大型企業在這方面也有審計職責。
1對大型企業進行稅務審計實踐的分析
最近幾年以來，我國很多企業在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業進行借鑒，因此結合我國的國情需要對稅收審計進行多方面的分析和探索，本文主要以國內某知名大企業為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風險管理工作進行研究和分析。
1.1對于風險評估的分析
此集團是國內的大型企業，因此繳納的稅款比較多，納稅規模比較大，針對于此集團的發展情況，首先需要分析的就是銷售過程中的收入比例、稅收的比例以及業務上的比例等。每個業務板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務風險的判斷方面使用了人機結合的方式，使用計算機進行自動性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業進行人工方式的評估。對于企業所填報的稅收風險研究采用了問卷調查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評估報告。
1.2風險自查階段
風險的自查主要是向69戶企業以及當地的稅收機關進行自查數據包的派發，然后按照數據包中的具體要求和問題進行培訓項目的開展。也可以召開自我檢查和監督會議，讓企業對于自己重點的區域進行多項性實地調研，然后收集各方面的意見和建議，針對稅收過程中出現的重點化問題進行分析和討論。在案頭審計階段，風險的評估和自我檢查需要選擇的業務板塊是對2010年到2014年之間的企業電子財務數據，其中包含集團內部具有代表性的30家企業骨干集合而成的審計工作團隊。針對所收集到的企業稅收材料，然后使用電子數據導出以及篩選和構建表格的方式進行企業稅收風險的評估，以此發現企業風險自查過程中的多種疑點。
1.3現場審計階段
在現場審計階段主要是針對案頭審計過程中的多種疑點進行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進行企業的調查和核實，工作過程中使用的方式有詢問的方式，程序分析的方式以及業務循環的方式，從每一個疑點出發進行審計工作的管理，也可以通過查閱企業相關文件和記錄的方式對企業存在的風險疑點進行全面的分析和判斷，以此印證以及核實企業的稅收風險。給規范化的企業審計提供思路，對于審計以后的資料要和其他企業進行意見的交流，以此形成一個確定性的結論。在審計以后還要進行反饋工作，反饋工作主要有兩個重點，一方面是對工作的梳理以及總結，然后詢問可能發生和存在的問題，進而提出改善措施，提出進一步的稅收發展建議。引導企業建立起完善的稅收風險管理體系，利用風險管理建立建議書的方式向集團總部進行報告，從個體經驗上給集團一定的建議，避免稅收風險的發生。還要建立起相對完善的稅務風險信息管理系統，強化對稅收的監督，并且對稅收業務的流程進行細化性的控制，增強內外部的溝通，這是對風險進行管理的重要形式，也是創新的要求所在。
2建立健全企業稅收和審計的建議
2.1確定稅收得到法律地位
我國在稅收方面需要法律的維護和保障，現行的法律對于稅務審計已經有了明確的定義，并且相關的執法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長遠發展過程來看，需要加快稅收的審計立法工作，確定稅收審計在法律上的位置，增強稅務審計的相關性表述，讓稅務機關的審計能力也不斷地強化，以此規范稅務審計流程和具體的操作辦法。
2.2審計流程的完善
制定出標準化的審計流程是規范稅收工作的一項突出性成果，在這方面可以指定比較標準的底稿稅收制度，并且編纂出稅務審計工作方面的流程手冊，對稅務工作進行審計流程方面的規范，完善工作的方式方法?？梢砸M一些先進的審計技術，不斷地提升抵御風險以及審計選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實際性也可能是稅收統一抽樣方面的測試。審計的程序也需要嚴格地加以規范，不斷地進行項目的優化管理，以此實現選案、審計以及處理相關細節性的分析和研究。對于細節性的處理要有分離性思維，不能因為稅務審計太過于隨意因此出現應付形式，腐敗以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費。稅收管理方面可以建立起績效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學的稅收指標出發，強化對審計人員的約束能力。技術方面的支持也需要不斷地強化，技術強化是深化稅務審計信息建設的一個途徑，在軟件平臺開發的過程中能夠對存在的風險進行識別，然后自動排序，從工作底稿出發進行技術上的突破，對工作加以創新，可以針對大型企業的情況研究出ERP稅收系統進行財務審計工作的進行，也可以使用這系統中的信息和數據進行稅務電算化的研究，讓審計實現智能化的發展，減少稅收過程中的風險點，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計工作的效率，讓企業對稅收系統進行不斷的優化，對于一些常見的稅收風險在生產和經營領域中研究，創建出滿足財務核算的相應模塊，讓稅收風險能夠自動化能夠被系統自動化地識別出，進而提出解決對策。
2.3專業化團隊的構建
審計稅收的方式需要專業化的團隊，也需要合理地對一些信息技術和數據統計進行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質，強化對人才的培養力度，提升人才對于風險的防范意識，提升稅收統計以及風險識別能力，做好相關的業務培訓工作，創新人才機制，引進優秀的人才在軟件的開發以及軟件的使用和數據分析方面的運用，以此突出審計行業的骨干性作用，用科學嚴謹的思維創建新的工作方式。對于人才技能的提升可以從兩個方面進行分析和研究，一種是內部職業技能培訓的方式，學習先進的技術和思想，另一種就是到先進的企業中進行溝通交流，通過對經驗的借鑒以及對先進稅收方式的學習，不斷地提升最新審計的應用能力。
3結束語
綜上所述，本文對稅務審計的企業稅收風險管理分析，一共文章分為兩個部分的論述。第一部分是對大型企業進行稅務審計實踐的分析，其中包含對于風險評估的分析、風險自查階段、現場審計階段。第二部分是建立健全企業稅收和審計的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計流程的完善、專業化團隊的構建。希望本文的研究能夠極大地提升企業在稅務審計風險方面的防范能力，減少風險的發生，保障稅收的順利性，讓企業在完善的稅收制度下不斷發展，最大限度地減少負面因素的產生。
參考文獻
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在當今市場競爭越來越激烈的情況下，企業面臨著諸多的生存風險。而稅收風險在企業的生產以及管理過程中都會存在，可以將企業稅收風險的內容分為以下幾點，分別是稅源監管風險、涉外稅收風險、稅制改革風險、稅收執法風險等。
1.1 稅制改革風險
一個國家的經濟發展同國家的稅率以及稅收總量都是有著密切的關系。對于中國而言，經歷了改革開放的幾十年，中國的經濟得到了迅速的發展，從當初的并不完備的稅務體制到現在的相對完善的稅務體制，中國人經歷了幾代人的奮斗，才有了今天的景象。當前必須要建立同市場經濟規模和稅率相符合的稅制體系才能符合中國經濟發展的規律，而且必須要建立稅務風險指標體系。建立這一指標體系的主要作用在于合理的對稅制改革給中國經濟增長所造成的影響進行合理評估。因而稅制改革風險是企業稅收風險中非常重要的組成部分。
1.2 涉外稅收風險
我國自從改革開放以來，積極地引進外資發展經濟，并且取得了非常重大的經濟成果。但是在引進外資以后出現了很多問題。國家在引進外資時給予了很多的優惠政策，但是有的外資企業享受的待遇已經比國家的企業還要好，而且有的外資企業還在尋求避稅或者是逃稅，這樣就導致國內的企業處在一個不公正的環境中，國家的稅收得不到保證，總體稅收量減少，從而影響國家的宏觀調控能力。因而涉外稅收風險 也是企業稅收風險管理的重要組成部分。
1.3 稅源監管風險
經濟發達的社會，稅源往往比較豐富，但是并不是稅源豐富就一定等于稅收多。國家征收企業稅必須要通過合理的監控才能將稅源變為稅收，但是稅源監管往往存在風險，因而將納稅企業納入監管范圍，并進行合理的評估，將不同企業納入不同的監管體系，有利于降低稅源監管風險，并保證國家的企業稅收流失。
1.4 稅收執法風險
稅收執法風險主要是指在稅收的登記、結算、查驗等環節中出現錯漏或者舞弊等行為，導致稅收的征收出現問題。建立合理地稅收評估體制能夠減少執法風險，提高稅收征收效率，并且可以有效預防稅收的流失。
二、企業稅收風險的形成原因分析
2.1 法規不規范，稅收政策變化大
我國的企業稅收種類繁多，而且稅收的執法主體同樣多種多樣，稅收的執法機關包括了國家國稅局、地稅局以及各級海關，各個部門之間的執法范圍經常出現重疊。而且在稅收法規上還不盡完善，這主要體現在其法規制度的不完善，并且稅務機關對稅務法規具有最終解釋權，因而企業納稅人在很多情況下都是有苦說不出，從而導致稅務風險增加。當前中國的經濟處在一個高速發展期，同時一個經濟的轉型期，稅收政策也是處在一個不斷地變化中，因而，企業稅務人對于稅務政策的變化而出現的一些損失是難以預料的。信息的不及時性更加加大了這種風險，有的時候今天某個企業的業務是不需要納稅的，但是有可能明天政策變了，如果你不及時納稅，那么你就違法了。
2.2專業素質不足導致的風險
企業的管理人員負責企業的整體運作以及發展戰略的制定，但是在稅收上一般都是由專業的辦稅人員去完成的。但是由于辦稅人員在執行的過程中可能存在錯漏或者由于自身素質的問題而導致的問題，給企業在納稅過程中帶來風險。如辦稅人員沒有理解稅收法規的規定或者是沒有按照相應的規范去操作，雖然在主觀上一個企業不想去偷稅漏水，但是由于人員的素質問題而導致的既成事實有可能會導致企業存在稅務風險。
2.3稅收管理體制不符合市場經濟的要求
當前中國市場經濟的飛速發展要求稅收管理體制必須要跟上經濟發展的要求，但是由于歷史原因，當前的稅收管理體制仍然存在一些問題，并且并不符合當前市場經濟的要求。這主要體現在稅收管理體制不靈活，無法及時根據市場經濟中出現的問題進行及時調整。而在政府機構中，把稅收計劃作為考核官員政績的主要指標之一，這就在很大程度上影響了稅收征收過程中的規范性，并且加大了企業稅收的風險。
三、實行企業稅收風險管理的意義
3.1稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性
通過實行企業稅收的風險管理，有利于提高公平性。只有公平才能讓納稅人在繳納稅收的過程中更加積極主動，配合政府完成企業稅的征收。稅收管理必須要透明、公平，并且具有高效性。公平并不是絕對公平，對于不同的納稅人，會有不同的應對措施，如上文中提到的引進外資時在前一年或者前三年給予的稅收優惠措施。稅務機會有義務并且有責任在企業繳納稅收出現問題時給予必要的幫助和解答，以幫助企業納稅人及時完成納稅過程。
3.2 精簡政府機構，優化財政支出結構，實行公共財政
在市場化經濟中，政府對于經濟只能起一個引導作用，而不能進行過多的干預，要不然只能適得其反。政府的職能必須要根據市場化的原則來確定，在當前的新形勢下，要合理的確定各級政府及機關的職能，并且實行精簡機構，改變原有稅收機構過多，解決職權范圍重合的問題，并對于稅收管理中出現的盲區要重新劃歸機構管理，把企業稅收這一頭等大事解決好。
3.3規范政府收入機制，使之與經濟發展水平相適應
自從改革開放以來，中國的經濟政策和稅收政策一直在調整，正如前文所介紹的那樣，政府稅收政策以及收入機制一直缺乏規范，這是當前GDP中稅收收入所占比例低的原因，同時也是實際宏觀稅負水平偏高的主要原因之一。對于企業稅收而言，目前有很多是不合理的稅收，因而當務之急是取締一些不合理的稅收，對于剩余的收費項目也要進行相應的審核，尤其是對該項目的稅率進行審核。根據市場化的規則，在國家預算中將國家所有的財政收入以及政府收入納入其中，并規定各級政府的職能范圍，由財政部門根據當前的宏觀經濟情況來制定合理的稅負水平，再根據全國的地區差異進行局部調整，這樣才能在總體上把握好企業稅收的整體風險。
3.4進一步完善我國稅制
當前我國稅務系統以及稅收制度中仍然存在很多問題，很多問題在初始設計時已經存在不合理的問題，因而必須要針對這些具體的問題去研究解決辦法，并將這些措施付諸實施，在企業稅收的征收工作中加以不斷改進和完善。國家的宏觀政策導向應當注意國家的經濟結構改革和調整，防止泡沫經濟的出現，特別是關系到國計民生的問題，完善國家的經濟體制以及地方經濟體制，解決好地區保護注意等問題，完善地方的稅種。在地區發展經濟過程中，中央政府賦予一定權利，使其能夠使用稅收杠桿來發展和調整地區的經濟結構，引進投資等。
關鍵詞：大企業；企業風險控制；風險管理
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年10月28日
近年來，企業風險管理的意識在一系列事件的刺激下逐漸深入人心。正是在這個背景下，大企業稅收風險問題顯得越發重要。大企業的稅收問題，對大企業與國家之間，大企業的管理層與投資者之間的相互關系，大企業整體發展目標與企業發展的具體、細化目標之間的關系以及大企業的內部控制管理措施與外部系統的監督者之間等各方面相互關系的和諧問題都具有重要的影響。因此，在我國經濟發展步入新常態的今天，需要切實做好大企業稅收的風險管理工作。
一、什么是稅收風險
稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。
二、大企業稅收風險來源
（一）稅收政策的多變性。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅務法規變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握。納稅人如果沒有及時了解和掌握難免會存在稅收風險，企業在日常的經營過程中，由于不可避免地受到外部和內部因素的干擾，造成某些業務處理規定與稅法規定發生偏差，形成風險源。這些風險源是企業的一種靜態風險，當企業在處理某件具體的事件時，該靜態風險極有可能轉化為動態風險。如果企業的實際處理與稅法規定不一致并且造成少繳稅或者多繳稅時，稅務風險發生量變到質變的演變，成為企業實際的損失，即受到法律的制裁、財產損失或者聲譽損害。例如應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰處罰。
（二）企業財務人員專業能力的局限性。在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規的精神把握不準，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。
（三）稅務優惠政策的時效性。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。如果有一項不符合規定而享受了有關稅收優惠。
（四）企業內部管理的規范性。大企業稅務風險則主要是來源于企業的高層管理者缺乏正確的納稅理念和納稅態度，企業缺乏健全完善的內部控制機制以及經營目標壓力、經營環境異常等導致的風險。大企業稅務風險的誘因比較復雜，是深層次和多方面的。稅務風險是大企業面臨的一個重要風險，必須采取有效的手段和措施控制風險，否則將會使企業成本增加，侵蝕企業利潤，嚴重影響大企業的可持續發展。
三、對大企業稅收風險管理的認識
實施稅收風險管理及評估可以使企業稅收管理更有效率。稅收風險管理即是通過對稅收風險因素的識別、分析稅收風險的成因、確立風險等級、估測可能造成的稅收流失、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性地采取措施，實施監督控制，防范并減少風險帶來的損失。實踐表明，通過稅收風險管理對稅收過程的各個環節進行評估進而完善管理，可以大大提高稅收的效率。
稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風險管理主要是指大企業稅收風險管理方面，是指稅務機關要對大企業征稅過程中稅款流失的風險進行識別和預判，對存在的風險實施有效的事前控制，也包括處理風險后果等一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實際操作來看稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定。
四、企業稅收風險管理的有效方法
（一）樹立全面且正確的大企業稅收風險管理理念。目前，我國對大企業的稅收風險管理，應當以正確、全面的風險管理理念作指導，從國家宏觀戰略的角度實施風險管理，把稅收風險管理的理念始終貫穿于大企業稅收征管的全過程。通過對大企業實施有效的稅收風險管理過程和管理方法，提高大企業征收管理效率。樹立全面的風險管理理念，需要稅務機關從傳統的管理理念中解放出來，將現代的管理理念融入其中。對大企業的管理理念需要轉變管理方式，從原來的重視管理轉變到重視服務，將為大企業服務的理念放在第一位，對大企業實行有針對性的、差別化的管理和服務，進而有效地保護納稅人的權益，大企業得到了稅務機關高質量的納稅服務，納稅遵從度自然會提升，風險也會隨之減少。
（二）幫助大企業建立合理的涉稅內控機制。隨著現代企業制度的不斷發展，各國家執法機關以及社會稅務風險管理中介都對大企業的內部控制機制構建了一套相對完善和成熟的技術框架，總結出了豐富的經驗，可以為我國的涉稅內部控制測評體系提供經驗借鑒。我國應該結合大企業的實際情況，形成符合國情的稅收管理內部控制機制，構建科學的、行之有效的企業涉稅風險管理機制。
（三）稅務機關應結合行業管理，建立稅收風險等級評定制度，確定稅收等級風險評定標準。根據風險等級將大企業劃分等級風險，并且應對不同風險等級的大企業實行區別對待，實行等級評定制度對于大企業規避稅收風險具有十分重要的意義與價值。例如，對風險級別較低的納稅人主要進行政策輔導、提醒服務等。而對風險等級較高的納稅人應該實施約談舉證、實地核查、重點關注等立定期稅收風險評估制度。對于不同風險等級的大企業，稅務機關要定期評估風險，做到定時監控、提前預防，將風險控制在發生之初。此外，還要引導企業建立自查制度，定期檢查經營業務中是否存在風險。
五、小結
事實上，大企業的稅務風險管理體系的構建和制度的實施是長期性的、系統性的工程，離不開社會各個方面的協同努力。我國也只是剛剛開始這方面的研究和嘗試，還需要在不斷地探索中發現其規律，建立起符合我國大企業的稅收管理體系。
主要參考文獻：
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Tang Yujie
（中國礦業大學，徐州 221000）
（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）
摘要：風險是指未來的不確定性。風險管理理論是研究風險發生規律和風險控制的理論，它綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。
Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.
關鍵詞： 風險 稅收風險 企業集團
Key words: risk；tax risk；enterprise group
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）32-0128-02
0引言
稅務機關在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會有造成稅收損失的可能性，即稅收風險。那么如何識別并防范這種風險呢？筆者分析如下：
1什么是稅收風險管理
1.1 稅收風險管理的概念稅收風險是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經濟因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險主要由三個方面形成：一是經濟活動的復雜性和法規、政策的規范性和普遍性之間的矛盾，造成法規或政策、特別是稅收法規和政策不能對每種情況進行明確規定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規層面的風險，可稱之為政策風險；二是由于稅務人員的執法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執法人員不作為以及內外勾結違法等等情況，造成執法層面的風險，稱之為執法風險；三是由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優勢等不正當方式惡意不遵從，形成納稅遵從風險。稅收風險管理的基本流程：收集風險管理信息――風險評估――提出和實施風險管理解決方案――風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內的稅收風險評估。
1.2 稅收風險管理和稅務風險管理稅務風險，指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。稅務風險管理的基本流程：確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制――風險識別、評估――風險應對――評估、反饋和改進稅務風險管理機制。不難看出，二者最大的區別在于主體不同：稅收風險的主體是國家，風險造成的結果是國家稅款的流失。稅務風險的主體是企業，風險造成的結果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業資金的流失。二者目標相同，都是綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。
2稅收風險管理的現狀
稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。在稅收風險管理工作循環中，風險識別是風險管理的起始點，也是提高風險管理針對性和效率的關鍵，風險識別對稅收風險管理的重要性不言而喻。稅收風險識別是在數據集中等稅收信息化建設成果基礎上，圍繞稅收風險管理目標，應用相關學科的原理和科學合理的方法、模型以及指標體系，利用稅收系統內部以及其他第三方的各種涉稅數據，從稅收經濟運行結果入手，深入研究，探索規律，尋找、發現可能存在稅收風險點，幫助科學決策，指導稅收征管工作的分析活動。以江蘇省國稅局為例，目前省級風險特征庫中包含104個風險特征指標,其中基礎風險指標15個，動態風險指標89個，以省局風險特征庫為基礎，根據各地區納稅人產業分布結構狀況，及遵從風險發生的主要特點，各省轄市也建立了本地區的市級風險特征庫；這些風險特征指標具有一定的通用性，能夠識別出一般企業在生產經營、納稅申報過程中存在的風險信息，并根據不同的稅收風險度劃分風險等級，從而開展相應的風險應對，取得了很大的成效。
3針對企業集團，現行稅收風險識別方法的局限性
企業集團是指一些企業為了適應市場經營環境和企業內部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產、產品技術等為紐帶，母公司通過投資及生產經營協作等多種方式，與眾多具有相對獨立性的企事業法人共同組成的經濟聯合體。企業集團，以資本為主要聯結紐帶，以集團章程為共同行為規范，企業集團的組建，不受所有制性質、地域和行業的限制。企業集團一般具有以下特點：①必須有一個實力強大，具有投資中心功能的集團核心。②必須有多層次的組織結構。除核心企業外，還有緊密層企業、半緊密層企業和松散層企業。③企業集團的核心企業與其他成員企業之間，要通過資產和生產經營的紐帶組成一個有機的整體。④企業集團的核心企業和其他成員企業，各自都具有法人資格。
從稅收管理的角度分析，企業集團的經營管理方式與手段日益科學化、現代化和專業化，其集團規模日益擴大化，一般是跨地區多元化經營，員工多，業務量大，經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，一般稅務干部在管理這類企業時，會面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現行的風險管理理念，通過一般的風險特征指標、數據模型等工具，能識別單一企業的風險特征，但在管理企業集團時，僅僅依靠風險指標進行風險識別就具有一定的局限性，無法識別出企業集團整體的風險信息，表現在：①企業集團內部關聯交易頻繁，按照交易類型分為有形資產的購銷或轉讓，有形資產的使用，無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等，這些關聯交易，價格是否按照獨立交易原則進行制定，企業之間是否通過人為轉移利潤，偷逃轉移稅款等風險，通過風險特征庫無法進行風險識別。②企業集團組織架構復雜，內部成員企業經常新成立或注銷，企業成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風險，運用風險特征庫無法識別。③企業集團一般都會有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優惠政策合理避稅。企業是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復享受稅收優惠政策等風險，如利用集團內企業間稅率差別轉移利潤、偷逃稅款，此類風險運用現有的風險特征庫無法識別。④企業集團的重大事項較多，合并、分立、改組改制、股權轉讓、債務重組、資產評估以及接受非貨幣性資產捐贈等事項頻發，企業一般不會主動告知稅務機關其涉稅信息的變動情況，傳遞到稅務機關的信息也往往存在嚴重失真現象，單純運用風險特征庫亦無法識別。
4加強企業集團稅收風險管理探討
針對現行稅收風險識別方法對于企業集團管理的局限性，以及企業集團稅源管理的特點，可以總結出對企業集團的風險識別途徑應是多元的，除了依據計算機的數據比對，還要靠“專家型”人才職業經驗的判斷，既有上級機關識別的稅收風險點，又要有一線管理人員管理經驗反饋的。特別是大型企業集團稅收風險識別不能局限于對系統數據的分析，著重要加強人工經驗的識別。人工經驗識別和機器識別相結合，二者互相補充、互相驗證、互相提高。依靠機器識別要構建專門的適用于企業集團的風險管理模型，采集交易價格、相互間合作關系變更等信息；嚴格集團企業管理，加強關聯交易監控，具體如下：
4.1 加強宏觀稅收風險識別。充分應用稅收風險能力估算這一宏觀稅收風險識別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統計數據、根據稅收政策、應用稅收經濟學、統計學和國民經濟核算等學科相關原理、模型和方法估算企業集團稅收能力，與實現的稅收收入數據比較，查找可能存在的風險及其變動趨勢。
4.2 配備高素質、責任心強的“專家型”稅務管理干部。企業集團內會計人員財務水平都較高，財務制度健全，如果稅務干部沒有高度的責任心，高水平的專業技能，日常管理中是很難發現問題的。應配備注冊稅務師、注冊會計師等“專家型”人才，工作方式上以團隊式為主、知識結構上以跨學科、跨行業的復合型為主。
4.3 對大企業的管理在理念上要以事前預防和事中及時發現為主、在內容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優化服務和強化企業內控為主。
①加強組織結構監控。通過編制企業集團組織結構圖，全面了解企業集團相關組織結構及股權結構，各關聯方適用的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠，如有組織結構變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對性的開展反避稅調查。②加強對關聯交易的監控。在關聯交易確認的基礎上，檢查的重點是關聯交易對財務狀況和經營成果的影響。主要檢查關聯企業間的購銷業務、融資活動、勞務供應情況以及擔保、抵押業務，對高新技術企業、免稅企業、彌補虧損期企業，如果發現其某一時期利潤水平明顯提高時，應注意檢查有無從關聯企業轉入利潤的可能。嚴格按照《特別納稅調整實施辦法》，監控關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同等。③建議加強對其稅務風險內控體系的測試。總局2009了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，建議大企業建立健全和有效實施稅務風險內控制度，作為稅務機關應按照本指引的要求，在實施測試工作的基礎上對企業建立與實施稅務風險內控制度的有效性發表意見。對其稅務風險內控制度有效性發表意見，在對企業稅務風險控制能力深入了解及客觀評價的基礎上，確定有針對性的稅收管理措施。④建議加強延伸管理。新《企業所得稅法》實行國際上通行的法人所得稅制，允許企業集團匯總納稅或者合并納稅，那么對企業集團匯總納稅或者合并納稅的真實性和合理性審核就提出了更高的要求。對實行匯總納稅或者合并納稅的企業集團的分支機構或子公司進行“延伸管理”，重點監控其關聯交易情況，防范關聯企業稅收轉移。
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關鍵詞：大企業；稅收風險；管理；研究
1相關理論分析
1.1國內大企業概念和特征
通常來說，大企業指的是具有一定的經營規模，自身的注冊資本和雇傭員工人數達到一定的標準，或者具有較為復雜的內部管理機制和較規范的會計核算制度的大中型企業。從特點上進行分析，大企業一般具有以下幾個特點：第一，大企業具有一定的生產規模和內部結構。大企業的經營規模和人員規模普遍較大，且具有較廣的市場覆蓋范圍，經常有跨地區、跨省份經營的情況，一些大企業集團在各省會城市或者國內主要城市都會設有分支機構，因此企業的經營管理手段較復雜多樣。第二，大企業具有跨地域性和復雜性。為了更方便拓展業務，擴大企業經營范圍，大企業除了在注冊地設有企業總部外，在國內其他大中城市也會設有分支機構，因此一般來說大企業的涉稅事項較復雜繁瑣，稅務管理難度和風險都相對較大。第三，大企業內部具有嚴格的控制管理制度。由于大企業的規模和體量都較大，因此為了更好的進行企業控制管理，其內部都會有一套較為成熟、完善的企業管理制度，例如財務核算管理制度和稅務申報管理制度等。另外，相對于小型企業來說，大企業更重視國家頒布的各項法律法規、規章制度，絕大多數大企業都會聘請專業的法律、稅收方面人才作為內部高級管理人員，它們稅收遵從度意識普遍較高。
1.2國內大企業稅收風險內涵及特點
我國國內大企業稅收風險內涵之一就是稅務人員的主觀性，不同的稅務工作人員和企業對稅務政策和涉稅業務的理解方式有所不同，另外不同的稅務征收機關對稅務制度等文件規定的也不盡相同，導致納稅人與稅務征收機關之間不可避免的存在著一定的理念偏差，雙方很難在觀念上和管理方式上完全達到一致，這種主觀性因素無疑會增加企業的稅收風險。其次，大企業稅收風險還存在著一定的必然性，所有企業都是以增加自身的經濟價值，實現利潤最大化為最終目標，這一目標與稅收之間存在著較大的矛盾，因此企業在生產經營過程中，都會在不違反法律的前提下，盡可能的追求稅務成本最小化，在這一過程中企業必然會難以規避所有的稅收風險，對企業的未來發展形成一定的隱患。第三，大企業稅收風險還具備一定的前置性，通常情況下，企業在進行日常經營時，企業的稅收風險已經與企業前期的實際納稅行為融為一體，因此企業的稅收風險通常都先與履行稅收責任行為，稅收風險具有一定的前置性。根據現有的稅收理論分析，稅收風險是一種財政風險，一旦稅收風險事件發生就會導致國家稅收款項發生流失，從稅收風險類型上分析，稅收風險可以分為稅收收入風險，稅收執法風險和依法納稅風險。從稅收征收機關來說，稅收風險主要指因為稅務制度，政策文件和一些其他不可預知情況導致的納稅源情況劣化，降低國家稅收效率，導致國家政府需要稅收款項時，納稅金額無法滿足實際需求。而從納銳人角度分析，稅收風險則主要指的是由于稅務繳納情況不符合標準導致的補繳稅款或者補繳滯納金，甚至觸犯國家法律被追究相應的刑事責任，這些都會給企業帶來直接或間接的損害。
1.3國內大企業稅收風險管理的重要性
現階段，我國仍處于社會主義初級階段，經濟仍存在著發展不平衡，分配不均勻等情況，且根據國內資源狀況的不同，不同地區的大企業存在著不同的經營特點，例如在經濟欠發達但自然資源豐富的地區，大企業多為資源密集型企業，而在人口密集區，大企業多為勞動密集型企業，因此稅務征收機關應該根據實際情況制定科學合理的征管模式，從而適應經濟的發展需要。（1）隨著我國社會經濟的不斷發展，大企業不斷壯大，稅收風險在企業發展過程中不可避免的出現了，因此如何加強企業涉稅問題管理，使稅收款項流失達到最小化程度是稅務機關面臨的一個重要問題。眾所周知，大企業的日常業務量較大，涉稅事務繁雜，在人力物力有限的情況下，無法對每一涉稅事項進行核查，因此，稅務機關應該對稅收風險進行等級判斷，對風險形成原因進行區分，并對可能造成的損失進行預估，進而有針對性的進行事前預防，最大程度降低風險可能帶來的經濟損失。（2）對大企業稅收風險進行管理一方面能夠提高企業的納稅遵從度，使企業能夠更好的在稅收制度下健康穩定發展，另一方面還能夠有效降低企業稅務征管成本，進而增加企業的經濟效益。（3）對大企業稅收風險進行管理能夠促進大企業的良性、可持續發展。近年來隨著世界性經濟金融危機的不斷爆發，越來越多的企業認識到良好的風險管控能力是保證企業良性發展的基礎和前提，換句話說，政府職能部門在企業發生風險事件時提供正確的指導是企業得以持續發展的關鍵，因此大企業要想在激烈的環境中處于不敗之地就必須重視與國家稅務機關的合作，這樣一方面能夠保證稅收收入不會大量流失，又能保證企業在遇到經濟風險時其財務狀況和聲譽不會受到過大的影響。
2我國大企業稅收風險管理的現狀及問題
2.1我國大企業稅收風險管理現狀
上世紀九十年代，為了更好的保證國家稅收，一些國際發達國家都建立了各自的大企業稅務管理機構，對大企業進行有計劃的分類管理。我國稅務管理機關為了更好的與大企業進行溝通，在各省市分別建立了大企業稅收管理司，專門負責管理大企業的稅收管理工作。經過多年來不懈的努力，我國稅收管理司已經基本實現了對國內企業集團稅收風險的整體走勢把握。另外，國家稅務局也對大企業在經營過程中需要遵循的稅務工作的各種流程進行了整理和制定，在一定程度上幫助國內大企業提升了稅務風險防控能力，將控制大企業稅收風險的中心從事后補救轉移到了事前預防，增強了風險防控的主動化程度，從源頭上降低了大企業發生稅務風險事件的概率。
2.2我國大企業稅收風險管理存在的問題
（1）大企業缺乏明確的界定標準。當前我國大企業尚缺乏明確的界定標準，2009年我國首次對大企業進行了概念上的界定，選出了國內45家大型企業歸類為大企業，2013年，國家稅務局對定點聯系企業范圍進行了進一步的擴大，截止至2016年納稅額在3億以上的一千余家企業集團歸為大企業范圍，即千戶集團。成為“千戶集團”的大企業客戶能夠享受我國大企業稅務管理部門制定的個性化稅務服務，直接得到國家稅務部門的支持和指導，從而更好的實現雙贏。但需要認清的是，納稅額達到三億并不是認定大企業的唯一標準，這無疑阻礙了更多企業被歸為大企業的范疇，阻礙了“千戶集團”的發展和擴大，這種大企業界定標準的缺失阻礙了大企業稅收管理政策的實行，一方面影響了企業自身的發展，另一方面對我國稅收征收的規范性具有較大程度的影響。（2）國內稅收管理機制不完善。現階段，我國國內稅收管理機制還不夠完善，我國雖然設置有大企業稅收管理司，但是各個省市并沒有強制性規定設置大企業稅收管理機構，由于大企業稅收管理制度具有很強的總部控制力，而實際上大企業在稅收管理上都有歸屬地進行控制管理，這就導致了實際上的管理分散性與統一控制性存在矛盾，使基層稅務機關在實際工作開展中困難重重。進而使大企業的涉稅信息不能準確、全面的反映給當地稅務機構，導致一些具有針對性、具有特色的稅收措施在執行上存在一定的困難。另外，當前大企業管理方式也存在一些問題，例如當前很多大企業的稅務風險控制都采用事前補救控制方法，一切企業為了降低稅收金額，在納稅申報前通常會采取各種措施，進而導致納稅額發生大量變化。再比如一些大企業的總公司和分公司之間的關聯并不完整，導致企業反映出的整體生產經營情況和管理情況不夠準確真實，導致最終納稅信息有所偏差，因此為了有效避免這類問題，必須對稅收管理機制進行更新和完善。（3）信息化水平和風險識別能力不高。上文已經分析過，國內大企業具有生產規模大、覆蓋范圍廣的特點，企業整體真實的經營情況和稅務風險情況都難以被準確掌控，因此在獲取稅務信息時存在一定的難度，一方面企業內部的稅務會計在對納稅信息進行收集時存在難度，另一方面稅務征管部門在審核上也存在一定的難度，使企業風險評估標準和風險控制效果被嚴重的影響。另外，從稅收機關上分析，當前我國不同層面的稅務機關之間系統兼容性較差，如果企業存在跨地區經營，一旦出現稅務登記變更、征收管理或者納稅評估方面的變更時，信息無法快速的進行共享和更新，這也無形的增加了企業的稅收管理難度。（4）缺少專業人才。我國稅務風險管理方面的人才處于嚴重匱乏狀態，企業內部缺少綜合素質和專業能力過硬的專業人才隊伍。隨著經濟的發展，現階段我國絕大多數大企業內部都有先進的財務管理制度、同時其生產領域的信息化程度也普遍較高，近年來，國內大企業發生企業重組、并購等設計稅務事項的業務越來越頻繁，因此為了高效快速的處理此類事項，很多大企業都成立了專門的稅務處理團隊，重點防控經營中的各類稅務風險。但相對于國家稅務機關來說，企業內部想培養一個高素質的稅務復合型人才難度較大，當前我國大企業稅務系統中工作人員綜合素質和專業素質良莠不齊，其業務處理和管理水平，距離大企業的發展需求還有較大的差距。我國大企業內部稅收風險管理人才建設培養仍顯得任重而道遠。
3完善國內大企業稅收風險管理的建議
3.1明確大企業界定標準
要想完善我國大企業稅收風險管理體系，首先要對大企業有一個明確的界定，從企業方面而言，一旦企業被定義為大企業，其自身的榮譽感和責任感會明顯增強，企業內部也會嚴格按照國家稅務政策執行實施，在事前好源頭上對自身進行了自我保護。從國家稅務機關而言，必須對服務對象進行嚴格控制篩選，只有符合大企業的標準才能享受特定的政策，基于此，企業和管理機關的合作和溝通會更加順利通暢，減少了大量不必要的麻煩。在具體操作上，政府應該召集調研人員在全國范圍內對大中型企業進行調研，對企業內各項指標和數值進行收集和計算，并綜合我國國情制定大企業的各項綜合指標。同時應該明確的是，大企業的界定標準并不是一成不變的，隨著時代的發展和經濟的進步，企業的發展情況也必然出現變化，因此大企業管理機構應該隨時根據社會產業結構的需求情況對大企業界定標準做出相應的調整，并盡可能保證國內大企業的數量穩步平緩的增加。
3.2加強大企業稅收風險管理機制
（1）改善大企業稅收風險管理流程：在企業內部，建立制度化、規范化的稅收風險管理流程對于企業稅務風險防控有著積極的作用，首先企業內部可以建立稅收風險識別系統，風險識別是風險管理的前提和基礎，企業進行風險識別時可以采取以下措施：第一在日常經營中收集提取關鍵涉稅信息，找到可能存在的風險點，建立企業內部涉稅風險庫。第二，對企業管理模式進行整體分析，及時對企業的庫存和生產情況進行統計，并結合企業內部的財務制度，內控制度和各項其他管理體系，綜合實際情況分析稅務風險來源和風險等級。（2）改善企業稅收風險應對措施：對企業可能存在的稅收風險加以識別后，應該根據風險發生可能性進行等級分類，并采取相應的應對措施。例如，如果企業的稅收風險評估等級為低級風險，則可在實際經營中進行適當的指導和監督，提升企業的自我遵從度即可。如果企業的稅收風險為中級風險，企業的稅務部門應該及時進行企業自查，每年對風險點進行評估和監督。如果企業的稅收風險等級為較高風險，企業則應該配合稅務機關隨時進行風險測評和監督，稅收機關對這類大企業應該定期實施大范圍稅收審計。最后如果企業的稅收風險等級為高風險，則國家稅收機關應該進行實施監控，同時還應該委派稅務工作人員進入企業內部實施實地監管。
3.3完善大企業信息共享機制的建設
現階段，隨著電子信息技術的不斷發展，信息化應用早已深入到了企業稅務工作中，因此企業如何對大量信息進行整合和利用是未來工作的重中之重，例如創建大企業稅務服務平臺，完善企業信息共享機制，降低信息的不對稱行為，另外可以充分利用微信公眾號、網絡公開課等形式對企業稅收政策進行宣傳和普及，進而降低企業稅收風險性。
3.4加快稅收管理人才隊伍建設
最后應該加快企業稅收管理人才隊伍的建設，提升企業稅務管理人員的比例，同時還應該定期對涉稅人員進行崗位培訓，提升企業涉稅人員的專業能力，在大企業內部建立出一只優秀的收稅管理團隊。只有這樣才能從根本上完善國內大企業稅收風險管理。
企業稅收風險，一般意義上來講是指企業的涉稅行為由于沒有正確有效的遵循稅收法律法規而引起的企業未來利益的可能損失。企業稅收風險主要包含兩個方面內容：一方面，是指企業的納稅行為未能遵守國家稅收法律法規，并有可能存在因此而受到相應的處罰的風險；另一方面，企業由于未能充分利用國家稅收優惠政策，而多繳納了稅款，
增加了不必要的負擔。總得來說就是企業的涉稅行為，引起了納稅不準確性，從而導致企業稅收面臨著不必要的風險。而對于企業稅務風險管理的定義，目前業界尚未有一個統一的定義，筆者只是根據以往研究，結合多年工作經驗，認為企業稅務風險管理是企業風險管理的一個重要方面，它是企業為了避免其由于沒有遵循國家相關稅收法律法規而可能遭受的種種風險，而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
二、石化企業進行稅收風險管理的重要性
1.石化企業進行稅收風險管理，可以有效提高企業稅收管理的效率
稅收風險管理是企業對所面臨的稅收風險而采取針對性的管理措施，以防范企業所面臨稅收風險損失，這就增強了管理的針對性，提高了管理效率。實踐也證明，通過對石化企業進行稅收風險管理，能夠促使企業對稅收過程的各個環節進行評估并及時進行完善管理，這就大大提高了本企業稅收的管理效率。
2.石化企業進行稅收風險管理，有利于實現企業利益最大化目標
進行稅收風險管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業進行稅收風險管理，對國家而言，可以保證國家稅收的安全、穩定，對企業自身而言，可以降低本企業的納稅成本，減少企業不必要的損失，從而實現企業利益最大化目標。
三、石化企業加強稅收風險管理的相關措施
1.石化企業要全面增強企業管理稅務風險的意識
石化企業要做好稅收風險管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風險防范意識深入人心，在企業營造稅收風險防范意識的氛圍。同時，企業的管理層以及執行層，要做到以依法納稅為基礎，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學合理地運用國家在稅收方面的優惠政策，全面提高企業的整體利益，逐步增強企業自身的市場競爭力。
2.石化企業要設立專門的稅務風險管理機構
石化企業是一個特殊性行業，其內部組織結構也是相當復雜。鑒于此，石化企業應當根據自身的組織結構特點，設立一個專門的稅務風險管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業素質，能夠對企業的重大涉稅事項的進行稅務工作指導、及時防控企業內部稅務風險、靈活進行專業化的籌劃和管理工作；此外，該部門還應有完善的稅務風險評估系統，能夠定期對企業的涉稅業務情況進行分析、評估、總結，對相關財務工作和稅務工作予以及時改進和完善，控制企業的稅務風險，減少企業生產經營過程中不必要的納稅損失和信譽損害。
3.石化企業要保持和稅務機關的溝通和聯系，密切關注稅收政策動態
石化企業的涉稅部門要做到及時的保持與稅務機關的溝通和聯系，以便能夠使石化企?I及時得了解稅收政策的相關動態，從而簡化不必要的納稅程序，提高企業納稅效率，以規避企業存在的不必要的稅務風險。為此，石化企業可以一方面通過網絡手段等形式，及時關注和了解國家稅收法律法規的動態；另一方面，石化企業涉稅部門要加強與稅務機關的聯系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國家現行的稅收政策，又可以借助向稅務機關的咨詢，以便當涉及比較繁雜的稅務情況時，進行正確的會計處理。
4.石化企業要加強稅收風險管理隊伍的建設
石化企業稅收風險管理工作的開展，離不開稅收風險管理人員的支持，所以必須加強企業涉稅人員的培訓，建立一支高素質的稅收風險管理團隊。為此，石化企業可以從以下幾個方面準備：
首先，石化企業要對現有的稅收風險管理人員加強培訓，重點培養其專業知識和專業技能；其次，石化企業還要要為稅收風險管理隊伍注入新的血液，拓寬人才招聘渠道；再者，石化企業可以加強與同行業間的溝通與聯系，建立互聯平臺，通過溝通交流，不斷拓寬企業涉稅人員的視野，提高其稅務實務水平，從而為石化企業稅收風險管理工作提供強有力的人力保障。
【關鍵詞】稅收 風險管理 機制
1 引言
稅收風險管理是指國家及其執法主體通過運用風險管理的技術方法，防范與化解稅收風險，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動的總稱。我國許多企業的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風險而致使企業關門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現代企業制度的建立，企業稅收風險管理對企業實現戰略目標的影響越來越大。越來越多的企業開始意識到稅收風險管理的重要性并致力于建立符合企業實際的稅收風險管理機制。因此，在這種時代背景下探討企業稅收風險管理機制具有重要的現實意義。本文首先分析了產生企業稅收風險的原因，然后指出了建立企業稅收風險管理機制的必要性，最后就如何建立企業稅收風險管理機制提出對策建議，以期為有關同行提供參考。
2 產生企業稅收風險的原因
2.1 源于稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借政治、財產權力，以法律的形式對社會產品進行強制性分配。政治權力是與社會意識形態和國家性質緊密相聯的。稅收所得收入是國家進行社會管理的物質基礎，國家作為征稅人在征納關系中處于絕對的主導地位，納稅人往往是被管理者，在征納關系中處于從屬、被動地位。在民主尚不得到充分發揚的社會，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時，納稅人就會對強制性的征稅表示反抗和抵觸。
2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經通過法律形式預先規定了征稅對象和征收數額之間的數量比例，不經批準不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠一成不變，實際上，稅收的內容、稅收的比例是會隨著社會經濟的發展和生產關系的變化而變化的。如果一個國家的政治經濟形勢發生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內容保持不變，則也會產生相應的稅收風險。
2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對納稅人支付任何報酬。從公共產品的角度來說，稅收是有償的。納稅人在今天無償繳納的稅款，是會在明天或后天生活福利的改善上得到相應的回報。但如果從另一個角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對等，公民交稅的欲望和預期都會受到影響。這即是源于稅收無償性的風險。
3 建立企業稅收風險管理機制的對策
3.1 建立企業稅收風險預警制度。建立稅收風險預警報告制度是企業做好稅收風險管理的前提和基礎。企業面臨的稅收風險包括定期風險和特殊風險兩種，因此，企業既要有定期稅收風險預警制度，又要有特殊稅收風險預警機制。所謂定期稅收風險預警是指企業對過去的一個時期和接下來的下一個時期存在的稅收風險進行分析并做出相應的預警報告。這樣的一個時期可能是一個季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時期的長短和報告的頻率取決于企業風險偏好的類型和企業所面臨的稅收環境。特殊稅收風險報告針對緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項稅收政策，使得企業的成本和費用大幅上升，這種情況的發生會給企業的經營和發展造成較大影響，此時，企業的稅務人員就應該把這項政策出臺的背景、內容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業的領導層。
3.2 完善企業稅收風險內部控制制度。做好稅收風險管理，必須有規范、系統、科學的方法。筆者認為，企業稅收風險管理應該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實上，由于以下兩個方面的原因，稅收風險不僅是可控的，而且隨著計量軟件的不斷更新與發展，控制稅收風險操作起來也越來越容易。第一個方面的原因是企業完全可以全方位對自身的涉稅業務流程進行監控，即企業對自身涉稅流程潛在的風險點是比較清楚的。相對于稅務機關來說，企業對自身的稅務狀況更加了解。第二個方面的原因是內控制度為企業的稅收風險評估提供了便利。事實上，控制稅收風險已經開始成為企業內部控制的重要組成部分。在企業的內部控制制度中，最主要的是內部會計控制制度和內部管理控制制度。其中，內部會計控制制度又是內部管理控制制度的基礎。如果企業有健全和完善的會計核算系統，其就能提供反映企業控制和管理狀況的基本信息，根據這些信息，企業就可以對稅收風險進行合理的分析、評估并做出相應的決策。值得一提的是，企業稅收風險管理所關注的不僅僅是企業財稅領域的風險，而是企業面臨的所有的重要的風險。
3.3 加強辦稅人員隊伍建設。我國的稅收法律法規較多，變更的頻率也較快，這給企業的辦稅人員帶來了難度，很多企業的辦稅人員不能適應稅收法律法規的變動，以致不能很好地掌握和運用相應法律法規來處理企業的稅收業務。從這個角度講，企業要加強對企業辦稅人員的培訓，提高辦稅人員的綜合素質，使得企業的辦稅人員既了解企業的生產與經營狀況，又精通所在行業的相關稅收法律法規，要努力讓企業的辦稅人員成為企業控制和管理稅收風險的核心力量。需要說明的是，這種培訓不應只是對辦稅人員的培訓，也應該包括對企業領導層的培訓。不同的是，對前者主要側重具體的辦稅業務和相關技巧的培訓，對后者的培訓則要打破他們把稅收業務看作只是財務部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項需要參員參與同時需要全員控制的工作，作為企業的領導者，他們有義務也有責任動員全體企業員工理解并支持企業的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業應該努力讓辦稅人員享有與其職務相匹配的權力和待遇，以此提高企業辦稅人員的工作積極性。
4 結論
企業建立風險管理機制的目的是為了降低企業的稅收風險，讓企業減少因不懂稅法而多繳納稅款的可能性，讓企業不再因為稅收問題而關門倒閉。做好稅收風險管理，企業需要從稅收風險預警報告、稅收風險內部控制和加強辦稅人員隊伍建設這三方面下功夫。
