時間：2024-02-08 15:56:52
序論：在您撰寫電子稅務管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、電子商務概述
電子商務是近年來伴隨著社會進步和現代信息技術的迅猛發展應運而生的一種新型貿易方式。它是在互聯網環境下，企業和個人從事數字化數據處理和傳送的商業活動，包括通過公開的網絡或非公開的網絡傳送文字、音像等。截至1999年底，全球互聯網用戶約1.9億，4000多萬企業參與電子商務活動。1998年，全球電子商務貿易交易額約為450億美元，1999年猛增至2400多億美元。預計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。在我國，電子商務起步較晚。目前使用互聯網的人數只有1000萬，其中直接從事商務活動的只有15％。但是，我國的電子商務具有很大的潛力。據預測，我國的上網人數將以年均40％的速度增加，至2004年，將增至4000萬。這將大大地促進電子商務的發展。電子商務不僅對傳統貿易方式和社會經濟活動帶來了前所未有的沖擊，也對傳統稅收原則、稅務管理提出了挑戰，對此必須予以高度重視。
與傳統商務相比，電子商務具有下述特點：1、全球性?；ヂ摼W本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務利用了互聯網的這一優勢，開辟了巨大的網上商業市場，使企業發展空間跨越國界，不斷增大。2、流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調制解調器和一部電話就可以通過互聯網參與國際貿易活動，不必在一地建立傳統商務活動所需的固定基地。3、隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現金，無需開具收支憑證，作為征稅依據的帳簿、發票等紙制憑證，已慢慢地不存在，這使審計失去了基礎。4、電子化、數字化。電子商務以電子流代替了實物流，傳統的實物交易和服務被轉換成數據，在互聯網上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。正是這些特點影響了傳統稅收原則的運用，并給稅務管理帶來困難。
二、電子商務對傳統稅收概念和原則的挑戰
電子商務的迅猛發展及其特點，對稅收概念和稅收原則的挑戰主要表現在幾個方面。
（一）傳統的常設機構標準難以適用
在現有國際稅收制度下，收入來源國對營業利潤征稅一般以是否設置“常設機構”為標準。傳統上以營業場所標準、人標準或活動標準來判斷是否設立常設機構，電子商務對這三種標準提出了挑戰。
在OECD稅收協定范本和聯合國稅收協定范本中，常設機構是指一個企業進行全部或部分營業的固定場所。只要締約國一方居民在另一方進行營業活動，有固定的營業場所，如管理場所、分支機構、辦事處、工廠、車間、作業場所等，便構成常設機構的存在。這條標準判斷在電子商務中難以適用，如果一國管轄權范圍內擁有一個服務器，但沒有實際的營業場所，是否也構成常設機構呢?美國作為世界最大的技術出口國，為了維護其居民稅收管轄權，認為服務器不構成常設機構；而澳大利亞等技術進口國則認為其構成常設機構。
在傳統商務活動中，如果非居民通過非獨立地位人在一國開展商業活動，該非獨立地位人有權以非居民的名義簽訂合同，則認為該非居民在該國設有常設機構。在電子商務環境中，國際互聯網服務提供商(ISP)是否構成非獨立地位人呢？各國對此也存在爭議。OECD財政事務委員會主任奧文斯認為，若ISP在一國以外，而通過它進行的活動，在該國范圍內，則不應將其視為常設機構；如果在一國范圍內，但ISP客戶進行活動只是其正常業務的一部分，那么，該ISP也不成為常設機構；只有當在一國的ISP活動全部或幾乎全部代表某一非居民時，該國才可將ISP視為常設機構。
如果一個人沒有代表非居民簽訂合同的權利，但經常在一國范圍內為非居民提供貨物或商品的庫存，并代表該非居民經常從該庫存中交付貨物或商品，傳統上認為該非居民在一國設有常設機構。在電子商務中，在一國范圍內擁有、控制、維持一臺服務器(服務器可以貯存信息、處理定購)，是否構成常設機構呢?美國與其他技術進口國就此又存在意見分歧。
（二）電子商務的所得性質難以劃分
大多數國家的稅法對有形商品的銷售、勞務的提供和無形資產的使用都作了區分，并且制定了不同的課稅規定。然而在電子商務中交易商可以將原先以有形財產形式表現的商品轉變為以數字形式來提供，如百科全書在傳統貿易中只能以實物的形式存在，生產、銷售、購買百科全書被看作是產品的生產、銷售和購買?，F在，顧客只需在互聯網上購買數據權便可隨時游覽或得到百科全書，那么政府對這種以數字形式提供的數據和信息應視為提供勞務還是銷售產品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?
此外，稅收協定和各國稅法對不同類型的所得有不同的征稅規定。例如，非居民在來源國有營業利潤(即出售貨物所得)，只有通過非居民設在該國的常設機構取得時，該國才有權對此征稅。而對非居民在來源國取得的特許權使用費和勞務報酬，來源國通常只能征收預提稅。但目前電子商務使所得項目的劃分界限更加模糊，因為商品、勞務和特許權在互聯網上傳遞時都是以數字化的資訊存在的，稅務當局很難確定它是銷售所得、勞務所得還是特許權使用費。如軟件的銷售，軟件公司以為，他們賣軟件，從理論上說正如賣書一樣，是在銷售貨物，這是一種貨物銷售所得。然而從知識產權法和版權法的角度看，軟件的銷售一直被當成是一種特許權使用的提供。各國就如何對網上銷售和服務征稅的問題尚未有統一意見。
（三）稅收管轄權面臨的難題
首先，電子商務的發展必將弱化來源地稅收管轄權。外國企業利用互聯網在一國開展貿易活動時，常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器便可買賣數字化產品，服務器的營業行為很難被分類和統計，商品被誰買賣也很難認定。加之互聯網的出現使得服務也突破了地域的限制，提供服務一方可以遠在千里之外，因此，電子商務的出現使得各國對于收入來源地的判斷發生了爭議。
其次，居民（公民）稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準。然而，隨著電子商務的出現、國際貿易的一體化以及各種先進技術手段的廣泛運用，企業的管理控制中心可能存在于任何國家。稅務機關將難以根據屬人原則對企業征收所得稅，居民稅收管轄權也好像形同虛設。
此外，電子商務還導致稅收管轄權沖突。世界上大多數國家都并行來源地稅收管轄權和居民（公民)稅收管轄權，并堅持地域稅收管轄權優先的原則。然而，電子商務的發展必將弱化來源地稅收管轄權，比如通過互相合作的網址來提供修理服務、遠程醫療診斷服務，這就使得各國對所得來源地判定發生爭議。電子商務的發展還促進跨國公司集團內部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉讓定價從事國際稅收籌劃更加得心應手，利用國際避稅地避稅、逃稅的機會與日俱增。如一些國際避稅地，已在國際互聯網上建立網址，并宣布向使用者提供“稅收保護”。美國作為電子商務的發源地，則基于其自身利益，明確表態要加強居民稅收管轄權。因此，地域稅收管轄權雖然不會被拋棄，但其地位已開始動搖。
三、電子商務對稅務管理的影響
電子商務在影響稅收原則的同時，還給稅收征管的具體工作帶來一些難題。由于電子商務發展迅速，各國稅收征管對策難以跟上其步伐，這將造成國家稅收收入的流失，因此在研究電子商務影響稅收原則、概念的同時，必須注意其對稅務管理的影響。
1．各國稅收征管都離不開對憑證、帳冊和報表的審查，為了確認納稅人申報的收入和費用，納稅人需要保留準確的會計記錄以備稅務當局檢查。傳統上，這些記錄用書面形式保存。然而，電子信息技術的運用，在互聯網的環境下，訂購、支付、甚至數字化產品的交付都可通過網絡進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導致傳統的憑證追蹤審計失去基礎。電子商務還可以輕易改變營業地點，其流動性與隱蔽性，對稅收征管造成極大的壓力。
2．互聯網貿易的發展刺激了電子支付系統的完善。聯機銀行與電子貨幣的出現，使跨國交易的成本降至與國內成本相當。一些資深銀行紛紛在網上開通"聯機銀行"業務，已經被數字化、電子化的電子貨幣，可以迅速將錢轉移到國外，通過互聯網進行遠距離支付。一些公司已開始利用電子貨幣在避稅地的"網絡銀行"開設資金帳戶，開展海外投資業務，電子貨幣的轉移不易被監督，將對稅法的執行產生不利影響。
3．電子商務為納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段。建立在互聯網之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真等技術為跨國企業架起了實時溝通的橋梁，跨國關聯企業通過轉讓定價，輕易地就可以將產品開發、設計、生產、銷售的成本"合理地"分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，只要擁有一臺計算機、一個調制解調器和一部電話，任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網站與國外企業進行商務洽談和貿易，形成一個稅法規定的經營地，而僅把國內作為一個存貨倉庫，以逃避國內稅收。
4．隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息，加密技術的發展加劇了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務機關既要嚴格執行法律對納稅知識產權和隱私權的保護規定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。
四、國外電子商務稅收對策
針對電子商務所帶來的稅收問題，美國、加拿大、澳大利亞、歐盟、OECD等許多國家和區域性組織，都展開了激烈的討論，并提出各自的對策。美國是電子商務的發源地，也是世界上第一個對此作出政策反應的國家。美國財政部于1996年發表了《全球化電子商務的幾個稅收政策問題》的報告，提出以下稅收政策：1、稅收中性原則，不能由于征稅而使網上交易產生扭曲；2、各國在運用現有國際稅收原則上，要盡可能達成一致，對于現行國際稅收原則不夠明確的方面需作適當補充；3、對網上交易"網開一面"不開征新稅，即不對網上交易開征消費稅或增值稅；4、從自身利益出發，強化居民稅收管轄權等。1998年10月美國國會通過“互聯網免稅法案”，對網上貿易給予3年的免稅期，并成立電子商務顧問委員會專門研究國際、聯邦、州和地方的電子商務稅收問題。該委員會于2000年3月20、21日在達拉斯召開第四次會議，建議國會將電子商務免稅期延長到2006年。
1998年5月20日，世界貿易組織132個成員國的部長們在日內瓦達成一項協議，對在因特網上交付使用的軟件和貨物至少免征關稅一年。但這并不涉及實物采購即從一個網址定購產品，然后采取普通方式越過有形邊界交付使用。
作為協調發達國家經濟發展的OECD早在1996年6月就著手研究電子商務稅收問題，多次召開部長級會議對電子商務稅收原則進行磋商。在1998年渥太華會議與1999年巴黎會議上，就電子商務稅收問題達成如下共識：（1）保持稅制的中性、高效、確定、簡便、公平和靈活；（2）明確電子商務中消費稅的概念和國際稅收規范；（3）對電子商務不開征新稅，而是采用現有的稅種；（4）提供數字化產品要與提供一般商品區別開來；（5）在服務被消費的地方征收消費稅；（6）要確保在各國間合理分配稅基，保護各國的財權，并避免雙重征稅；（7）在定義常設機構時，要區分計算機設備的硬件與軟件，只有前者構成常設機構等。
五、完善我國電子商務稅收政策與管理的建議
與世界發達國家相比，電子商務在我國尚處于起步階段，電子商務引發的稅收問題還不突出，我國尚沒有對付電子商務的稅收規定。我們應密切關注電子商務的發展態勢及其對稅收的影響，盡早提出應對電子商務的稅收政策和管理措施。針對電子商務對稅收管理的挑戰，我們應采取如下具體對策。
1．借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則。一是在制定相關稅收政策時，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現行稅收制度作必要的修改和補充。二是暫不單獨開征新稅，不能僅僅針對電子商務這種新貿易形式而單獨開征新稅。三是保持稅制中性，不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。四是維護國家稅收利益，在互利互惠基礎上，謀求全球一致的電子商務稅收規則，保護各國應有的稅收利益。
2．完善現行法律，補充有關針對電子商務的稅收條款?？紤]到我國仍屬于發展中國家，是先進技術的純進口國，為維護國家利益，在制定相關政策法規時，應堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則。盡管從短期來看，無須對電子商務征收新稅，但從長遠來看，必須研究制定相關的稅收法規，明確網絡交易的性質、計稅依據、征稅對象等，在我國現行增值稅、消費稅、所得稅、關稅等條例中應補充對電子商務征稅的相關條款。
3．建立專門的電子商務稅務登記制度。實行電子商務后，企業形態將發生很大變化，出現虛擬的網上企業，因此，必須要求所有上網單位都向稅務機關申報網址、電子郵箱號碼等上網資料，公司的稅務登記號碼必須展示在其網站上。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業網站，來獲取企業的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業實行監控。
4．加大稅收征管科研投入力度。從硬件、軟件和人才上改善監控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，大力培養既懂稅收業務知識又懂電子網絡知識的復合型人才，尤其要提高稽查人員通過操作財務軟件查看企業財務報表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發自動征稅軟件等專業軟件，利用高科技技術來鑒定網上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。
5．緊緊圍繞銀行資金結算這一關鍵環節展開稅務稽查。目前，在我國通過網上銀行，還未實現大額、實時、跨國資金結算，電子貨幣還未推行，電子商務法律不健全，電子票據的法律效力尚未確立。因此，付款手段不可能發生根本變化，通過銀行資金帳戶往來情況進行稅務稽查是當前對付電子商務的重要手段。
6．利用互聯網進行納稅申報。稅務機關可在互聯網上開設主頁，將規范的納稅申報表及其附表設置在主頁中。納稅人通過計算機登錄訪問該主頁，將需要的納稅申報表等下載到自己的計算機中，輸入有關的申報數據后，以電子郵件方式發送到稅務機關的電子信箱中，同時簽發一封信件寄給稅務機關，以確認該項申報的有效性。稅務機關在收到確認信后，對電子信件進行安全性檢查，然后轉入稅務機關計算機處理系統中，確認該項申報有效。
［關鍵詞］稅務；電子檔案；管理；信息化
當前納稅人的生產經營方式呈現多樣化特征，稅務部門的稅收征管工作也面臨著新的挑戰。傳統的稅務檔案管理已經無法適應當前的社會需求，稅務檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術進行稅務檔案管理是今后稅務檔案管理工作的必然趨勢。然而稅務部門間的程序缺乏聯系，難以做到信息共享，這給稅務檔案的收集、整理帶來了困難。
1 稅務電子檔案管理的特點及意義
電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出了其應有的價值。
2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題
雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。
2.1 稅務電子檔案管理設施尚不完善
稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。
2.2 稅務電子檔案的安全措施不到位
在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網絡系統，做好安全保密工作。
3 稅務電子檔案管理改進對策
3.1 加強辦公自動化系統建設，加強信息化技術研究
當前總局的“金稅三期”工程已經在全國各級稅務部門試點推行，這進一步完善了稅收征管數字化管理信息系統的建設，有助于對系統的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務檔案的六大系統模塊管理、應用的基礎上，要把每個模塊功能加以細化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設，使納稅人的業務辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利用，稅務部門還要拓展檔案應用模塊，把稅務電子書、檔案統計查詢、電子文件展示等納入檔案應用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢、查閱服務。另外，稅務部門要提高稅務檔案工作人員對計算機的應用水平，努力使稅務檔案管理人員做到既懂計算機又精通稅收知識，成為稅務電子檔案管理的復合型人才。稅務部門還要對計算機專業人才加強稅收專業知識的培訓，使其能夠更好地從事計算機的開發管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識培訓，強化信息數字化技術在稅務檔案管理工作中的應用。要協同相關技術部門加強信息化技術的相關研究，解決稅務檔案管理工作中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術問題，切實做好稅務電子檔案管理工作。
3.2 規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式
國家稅務總局應該制定出一套規范、統一、切實可行的辦公自動化流程，并根據當前各稅務部門的工作軟件實際情況，開發出能夠綜合各項稅務工作的應用程序，使稅務電子檔案管理工作更加規范，提高稅務信息系統的應用效率。稅務部門要在規范和統一的征管流程下，依照數據一致、一次錄入、平臺統一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業務積累不受影響的情況下，在同一省內努力實現稅務系統軟件開發的規范性、系統性、兼容性與全面性。另外，稅務部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構建稅務部門的電子檔案管理模式，制定出適合稅務部門自身實際情況的稅務電子檔案管理辦法。此外，稅務部門應該完善稅務電子檔案管理的考核制度，讓稅務電子檔案管理有法可依、有章可循，規范稅務檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負責人，由其負責電子檔案校驗、監督工作，并對工作中出現的問題及時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結合稅務系統的績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸檔、開發有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質。
3.3 完善稅務檔案安全系統，重視電子檔案信息的保密工作
在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數據安全的主要是防火墻和病毒查殺系統。它采用了數據加密法和存取權限控制法，以及數字時間印章法、數字水印法等安全保障措施。其中數字水印法是利用特殊技術把作者自己設置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數據被復制、拷貝時，這些標志無法復制，這就保證了文件信息的唯一性。數字加密法是按照一定的加密變換規律，對沒有加密的文件數據進行加密處理，讓它成為無法識別的難讀數據，以此來保護電子檔案不被竊取。數字時間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網上登記或生成的時間不可改變。然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密技術和解密技術都在不斷地升級和發展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項長期而艱巨的任務，任何時間都不能有半點松懈。另外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。4 結語電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務部門的工作效率。然而，稅務電子檔案管理存在著稅務電子檔案管理設施尚不完善，稅務電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務部門加強辦公自動化系統建設，規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式，完善稅務檔案安全系統，從而使稅務電子檔案真正發揮其應有的作用。
主要參考文獻
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［3］王雪琴 . 淺談檔案電子化管理的幾點認識［J］. 檔案天地 ,2010(8).
關鍵詞：稅務管理；稅收數據；電子信息化；稅收工作
前言
當下，正是我國建設全方位稅務服務系統的關鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統工程對此提出了明確發展目標，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”，直觀闡述了我國稅務電子信息化管理的發展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。
一、稅務電子信息化管理的主要內容
目前，稅務電子信息化管理的內容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構建一個包含了網絡硬件和根底軟件的、統一的技術根底平臺，包括硬件設備平臺和電子稅務應用組件平臺等，以實現“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網絡互通”的總目標。“兩級處理”，即指依托前述技術根底平臺，在全國范圍內逐步推行并完成稅務系統數據信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現“分離各地級稅務的實踐狀況，構建以總局、省稅局兩級數據共融的處置中心”的建設目標。“三個掩蓋”，即指系統功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環節，依托互聯網實現各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網絡互通，從而切實推進電子信息技術在全國稅務系統得到普遍應用，確保稅務工作的便利性、規范性高效性。而“四個系統”是指征收管理系統、行政管理系統、外部信息系統、決策支持系統。其中，征收管理系統主要負責稅收業務；行政信息系統主要負責稅務系統內部行政管理事務；外部信息系統主要負責與納稅人交流和提供相關稅務服務；決策支持系統則主要負責向各級稅務機關進行稅收經濟剖析，提供監控和預測等稅務決策。以此四位一體，最大限度滿足當前稅務工作多層面、全方位的應用需求。
二、全面推進稅務電子信息化管理的作用
(一)推進稅務電子信息化管理有助于提高決策的科學性。隨著經濟環境的不斷變化，對稅收工作的要求愈來愈多，也愈來愈高。電子信息化管理有效改變了傳統稅務管理模式和稽查手段，不僅有助于提高稅收業務的完成效率，還能在更大范圍內獲取可靠稅收信息，使得稅收數據價值提升，為相關部門實現科學決策提供了直觀的參考依據。(二)推進稅務電子信息化管理有助于提高稅務服務效率。社會的進步使得人們對公共部門的服務要求愈來愈高。電子信息化管理使得稅收服務始終以維護納稅人權益為出發點，能夠最大限度滿足社會大眾對稅務工作的合理需求，從而有助于提高納稅人的滿意度，營造良好的征稅與納稅環境。(三)推進稅務電子信息化管理有助于降低稅收管理成本。電子信息化管理使得稅務工作由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅減少了稅務管理與征收成本支出，還在不同程度上細化和拓寬了稅收服務的方式。而這一優勢，也使得國家財政支出相應降低，國家政府能夠有了更多的資金能夠投入社會基礎建設，為廣大納稅人提供更多公共服務。
三、稅務電子信息化管理的發展趨勢
基于當前現狀與形勢分析，我國稅務電子信息化管理將在保持當前穩定運轉的前提下，朝著以下方向發展：(一)稅收征管業務將逐漸走向“流程化”。當前，我國稅收工作已經建成并形成了以互聯網及其設備為平臺，以“申報納稅”和“優化服務”為工作基礎的集中征收、重點稽查、強化管理的稅收征管體系。但是，在信息技術不斷發展與進步的當下，這一稅收征管體系在實踐中也逐漸顯露出一些的弊端，因此，為實現發展、突破、不斷躍上新臺階的整體目標，稅收管理體系就必須打破現有條件下的以手工作業為基準而設置的舊的征管流程，建立更加規范化、科學化的新的稅務電子信息征管體系，以順應稅收信息化建設的飛躍發展，從而推動稅收征管的質量和效率不斷提高。(二)面相大眾的納稅服務將逐漸實現“高效化”。電子信息化管理不僅是作用于稅務系統，在各行業領域中也得到了不同程度的應用。因而，推進稅務電子信息化管理不僅是適應當前稅收業務的舉措，也是改善納稅服務、提高稅收效率的必由之路。對此，在建設與完善現代化稅務管理體系的進程中，稅務電子信息化管理將立足于制度建設、制度創新的基礎上，依托于電子信息技術，進一步豐富、創新稅收服務的內容和形式，將促使納稅服務的內涵與外延不斷拓展，并逐步形成集合新型、高效、立體、全方位于一體的納稅服務新機制。(三)職能部門的稅務信息將逐步實現資源“共享化”。當下，各稅務職能部門所掌握的相關稅務信息資料等仍然未能全面實現互通與共享，在稅務電子信息化管理建設進程的不斷深入，以及“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”整體目標的引導下，我國稅務信息資源將逐步打通各個關節。同時，在相關稅收法律的規定與制度政策的簇擁下，涉稅信息職能部門也將更為積極、主動地提供涉稅信息；而且，隨著各地政府“電子政務數據中心”以及各地國稅、地稅部門共管戶信息庫的建成，相關職能部門也將逐步實現對稅收數據的及時交換、比對、分析和預警，發揮合力，共同推進整個稅務系統業務與技術的有機融合。
四、結語
隨著信息技術的日新月異，以及國內外經濟環境的發展與變化，近年來稅務部門不斷革新思路、創新發展，在全國范圍內逐步實現了稅務電子信息化管理，有效解決了因稅源流動性加強、納稅人業務范圍和經營方式變化等對稅務管理工作發起的挑戰。因此，為進一步適應時代與社會需求，稅收業務主管部門應重視并深化稅收信息化建設，以切實提升我國稅務管理效率，使稅收業各項務能更好地服務社會及群眾。
參考文獻：
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[關鍵詞]會計信息系統；電子稅務；稽查
一、ERP概述
ERP是Enterprise Resources Planning(企業資源計劃)的縮寫，最初是美國的Gartner Group公司在20世紀90年代初提出，是指將企業的各方面資源充分調配和平衡，為企業加強財務管理，提高資金運營水平，建立高效率供銷鏈，減少庫存，提高生產效率，降低成本，提高客戶服務水平等方面提供強有力的工具，同時為企業高層管理人員經營決策提供科學的依據，有效地提高盈利水平，最終全面建立企業競爭優勢，提高企業的市場競爭力。ERP強調的是人、財、物、產、供、銷全面結合，全面受控，實時反饋，動態協調，以銷定產，以產求供，效益最佳，成本最低，流程式管理，扁平化結構，體現了最先進的管理思想和理念，作為一種管理工具，同時又是一種先進的計算機管理系統。ERP在管理上是信息化的管理，管理跨越時空，信息共享，決策敏捷準確，能快速響應客戶的需求，適時生產市場所急需的產品。在業務管理上，能做到企業內部業務的協同與管理，企業之間的業務也能實現協同與管理。
二、ERP對稅務稽查的影響
21世紀，人類全面進入了信息社會，網絡化、數字化、電子化等現代科技的發展，帶來了管理手段的革命。電子商務、網絡經濟、ERP管理應運而生。越來越多的企業應用電算化會計信息系統進行會計核算工作，這一方面為稅收征管管理創造了很大的發展空間，也為稅務稽查提出了更新、更高的要求。ERP對稅務稽查有以下影響：
(一)ERP對稅務稽查數據來源的影響
企業采用ERP管理，運行ERP軟件以后，數據存儲方式發生了變化，企業的會計系統由手工會計工作中的紙介質，轉變成電算化信息系統下的磁介質。傳統的手工會計核算的會計信息是以紙質的會計憑證、賬簿、報表為直接載體，其特點是直觀，稅務人員可以直接查看紙質的信息，進行會計核算，及對會計數據的稽查工作。實行ERP管理軟件后，財務信息以數據的形式存放在電腦軟件中，通過計算機程序集中化、自動化處理。如果稅務人員對企業財務軟件和會計核算程序的了解有限，會對企業會計核算及稅務稽查工作帶來錯誤判斷。
(二)ERP核算程序和方法對稽查的影響
1.ERP賬務程序電子化。ERP是一種先進的計算機管理系統，是在計算機上操作使用的管理軟件，這表現在數據存儲電子化。財務數據增加、修改、刪除都是在計算機上操作，操作可以不留痕跡，給納稅檢查帶來諸多不便。
2.計算機做賬，使企業可以設置多套賬。手工會計操作過程中，都是存儲在紙介質上的會計內容，企業如果使用ERP管理軟件，ERP管理軟件可以建立999套賬套，財務人員可以根據需要設置多個賬套，可以有內部管理使用，也可有對外部報送使用，賬套與賬套之間可以根據不同的需要填寫不同的數據。在手工記賬情況下，是需要做兩倍的工作量，但采用計算機記賬，就變得十分容易。企業可以根據需要對以前的賬簿或修改、刪除、添加財務數據后的賬簿進行備份保存，企業建立多套賬，給稅務稽查工作帶來困難。
3.多臺計算機建立賬套。ERP管理軟件的實施，既可以在局域網運行又可以進行單機運行，有些企業會在局域網之外，單獨設立計算機獨立運行財務軟件，進行財務核算，逃避稅務稽查人員稽查，從而達到逃避稅收的目的。
4.多人員操作不同賬套。ERP管理軟件強調的是人、財、物、產、供、銷全面結合，會有相應的模塊全面綜合操作，也會有相應的權限人員進入不同的模塊操作。比如系統管理員對ERP管理軟件進行系統管理，財務主管對總賬模塊操作，倉庫主管對存貨模塊操作等，因為是計算機操作，會導致～人身兼數職，人員分工不明確，違反財務規定，影響稅務稽查工作。
(三)ERP對稅務稽查技術的影響
21世紀，是信息化社會，我國目前太中型企業基本實現了電算化，相當數量的小型企業也使用了財務軟件，更有一些大型企業集團，由于其經濟和財務的信息量和業務量相當大，傳統的稽查方法已經不能適應或不能滿足經濟發展的需要。為此，稅務部門的稅務檢查要適應高科技發展的要求，將傳統的稅務稽查方法與先進的計算機技術相結合，開發出先進的稅務稽查賬務系統，以滿足經濟發展的需要，進一步提高稅務稽查的工作質量和效率；
(四)ERP對稅務稽查人員的影響
電算化稅務稽查是對會計、稅務、稽查、信息技術與計算機應用相結合的綜合，為了應對信息化下管理企業的稅務稽查，稅務人員的知識結構和能力需求必須做適當調整，稅務稽查人員不但要具有豐富的會計、財務、稅務稽查知識和技能，熟悉財務、稅務法律、法規，而且應該熟練掌握計算機知識及應用技術，掌握數據處理和管理技術，掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點。
三、推動ERP管理環境下電子稅務稽查的對策及建議
(一)會計核算軟件備案制度
稅務稽查人員在稽查會計數據過程中，如果對ERP管理軟件核算程序不清楚，對ERP軟件不會操作，對企業的財務會計稽查數據就會不真實，就無法真實反映企業的經濟情況。稅務部門的稅收稽查人員可以通過將會計核算軟件備案，即在企業基本信息中增加是否實行會計電算化，加強對會計電算化納稅人的管理，嚴格按照稅收征管法規定辦事，大力宣傳有關法規規定，檢查監督使用計算機記賬的納稅人，及時將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報主管稅務機關備案。
(一)ERP管理環境下人工和計算機相結合的稽查方法
1.對會計電算化應用系統的檢查。在對ERP管理環境下的企業進行稅務稽查時，稽查人員首先要對會計電算化應用系統進行檢查?；槿藛T要向被稽查單位的財務會計人員了解各項應用程序的處理原則；向被稽查企業的計算機管理部門取得上述有關被稽查程序的計算機文檔資料：對被稽查企業的會計電算化的應用系統進行可靠性分析；對會計電算化系統的應用系統進行測試。
2.對會計電算化內部控制的檢查。稅務稽查人員在對會計電算化內部控制進行檢查時，要對會計電算化應用程序內部控制系統的檢查。會計電算化應用程序內部控制系統表現在以下幾個方面：
其一，采用ERP管理軟件的企業，這種管理軟件可以建立999個賬套，賬套的名稱一般為“XXXX年”，在稅務稽查時，可以查看企業的賬套名稱，看在管理軟件中是否存在設立兩個以上
的賬套，如企業在賬套管理中設置了2010年001，2010年002，這表明企業設置了兩套賬，此時應將企業會計報表，納稅資料與兩個賬套核對，稅務稽查人員應對這兩套賬進行對比分析，采用科學的稽查方法，查找兩套賬的差異點和原因，看企業是否隱瞞真實的核算情況。
其二，ERP管理軟件的實施，既可以在局域網運行又可以進行單機運行，有些企業會在局域網之外，單獨設立計算機獨立運行財務軟件，進行財務核算，逃避稅務稽查人員稽查。企業給稅務人員看的財務數據都是企業認為沒有問題并放在局域網上，不想讓稅務人員看的內容往往在單獨設立的計算機上，這對稅務稽查人員檢查難度較大，這臺計算機可能被隱藏，不在財務室中。對此，稽查人員應仔細查看。稅務人員還可以對銷售部門、倉庫庫存的人員及相關部門核對，看是否與財務記錄不一致的數據資料。
其三，ERP管理模塊之間的數據是否一致。ERP管理軟件有很多模塊，如負責財務的總賬模塊，負責倉庫的存貨模塊，負責銷售的銷售模塊，負責供應的供應模塊，稅務稽查人員在稽查過程中，要仔細核對銷售、供應、存貨的數據是否與財務核算的數據～致，并與賬簿核對。
ERP管理環境下，內部控制非常重要，稅務稽查人員除了對應用程序內部控制各級組織檢查之外，還要對會計電算化系統崗位責任的內部控制系統的檢查。這主要表現在人員上，ERP管理軟件強調的是人、財、物：產、供、銷全面結合，會有相應的模塊全面綜合操作，也會有相應的權限人員進入不同的模塊操作。比如系統管理員對ERP管理軟件進行系統管理，財務主管對總賬模塊操作，倉庫主管對存貨模塊操作等，因為是計算機操作，會導致一人身兼數職，人員分工不明確，違反財務規定，影響稅務稽查工作。在ERP管理軟件中，有個系統管理的模塊，在這里可以看到企業賬套所有人員，也能看到所有人員的權限。稅務稽查人員可以根據人員及權限，檢查是否有違反財務規定，檢查是否存在一人做多套賬。
3.對電算化會計數據進行檢測。稅務稽查人員在對電算化會計數據進行檢測時，要檢測數據的完整性；憑證順序號是否正確；企業內、外數據是否相符等。
(三)強制規范會計軟件，推行通用數據接口
所謂軟件規范，就是對軟件的基本功能、數據輸入輸出和處理、數據庫結構、運行環境等進行規范性要求。所謂通用數據接口，就是要求各種通用軟件和定制開發的軟件，必須有一個統一數據結構、統一輸入輸出要求，相互之間可以實現數據交換和共享。雖然財政部和相關行業協會已有一些規定，但缺乏具體實施的措施，其約束力較低。筆者建議有關部門盡快頒布更高位階的法律法規，增加有關軟件規范和數據接口的具體要求，并采取必要的行政措施保證其得到貫徹執行；對于已有的不符合規范的會計軟件系統，要求其限期改進，保證稅務稽查數據的順利取得。
(四)加強稅務稽查人員的專業培訓
在ERP管理軟件環境下的稅務稽查，有必要對稅務稽查人員的知識結構進行有針對性的更新和完善。一是各級稅務部門要進一步加強對一線稅務稽查人員計算機操作水平和應用能力的培訓，使廣大稅務稽查人員掌握計算機基本操作、會計核算軟件和稽查軟件的操作和使用，能夠及時調取被查對象的電子賬證資料開展檢查，能夠對稽查軟件進行基本的參數設置和日常維護，有效開展電子稽查工作；二是稅務部門要提供人才支持，選配有較強計算機應用能力的干部到稽查崗位，并對他們進行會計、稅收和稽查等綜合業務知識的培訓，使他們成為開展電子稅務稽查工作的中堅力量；三是稅務稽查人員應該加強學習，不斷更新知識，熟練掌握和運用會計電算化技能，并在稅務稽查的工作實踐中不斷積累經驗，以應對新形勢下稅務稽查的復雜局面，檢查和督促各企業照章納稅。
參考文獻
第一條為進一步加強稅務系統電子數據處理工作，統一電子數據處理工作規范，提高稅收科學化、精細化管理水平，依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》相關規定，結合工作實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱電子數據（以下簡稱數據）是指通過計算機應用系統采集、加工而產生的各類數據，以及以各種方式接收的外部數據。
第三條數據處理工作包括：數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據的備份和恢復、數據維護、數據安全管理、數據的加工和使用。
第二章電子數據采集
第四條數據采集環節承擔著數據的收集、錄入工作，是保證數據真實性、準確性、完整性的基礎，也是產生數據質量問題的主要源頭。
第五條各業務部門根據工作需要，提出擬采集的稅收數據指標體系、具體內容和質量標準。各級稅務機關信息技術部門根據業務部門提出的要求制定電子數據采集的技術規范，包括：數據采集格式、方法和步驟等，并定期向業務部門通報所采集數據的指標內容變化情況，以便業務部門根據采集到的指標提出數據加工需求。
第六條各級稅務機關應針對各項數據采集工作定崗定責，數據采集人員應強化數據質量意識,熟練掌握正確的采集和審核方法，嚴格按照相關技術規范采集各類數據。
第七條數據采集工作主要集中在各應用系統的操作環節，為保證數據質量，各應用系統的數據錄入應遵循及時性、完整性和準確性的原則，嚴格以原始資料為依據，做到數據真實無誤，并且邏輯相符。
第八條數據采集應制訂切實可行的核對制度，操作人員應及時將錄入的數據與原始資料、有關帳表進行核對，對錯誤數據及時處理，確保數據質量。
第三章電子數據傳輸
第九條各級稅務機關應針對各項數據傳輸任務中的數據發送和接收工作，設置專門崗位，明確職責分工，制定相應考核制度。
第十條數據傳輸工作嚴格遵照相應的操作規程和時間要求，不得延誤。由于特殊原因，數據發送方不能按時完成數據傳輸任務時，應及時通知數據接收方，雙方應積極采取措施，恢復正常傳輸。數據傳輸完成，雙方應及時進行數據對帳。
第十一條數據傳輸應當使用稅務機關內部計算機網絡完成，未經批準不得借助其它公共計算機網絡平臺進行數據傳輸。使用可移動載體進行數據傳輸的，傳輸完畢后，必須從載體上完全清除數據。
第四章電子數據的存儲、備份和恢復
第十二條各級信息技術部門應加強對各類數據存儲和備份的管理，以保障應用系統的正常運行，保存完整的歷史數據。
第十三條各級稅務機關應定期對存儲和備份的數據進行優化，以提高系統運行和數據處理的效率。
第十四條各類數據要向總局、省局兩級集中，由信息技術部門統一集中存儲。
第十五條各級信息技術部門應根據不同類型數據的更新頻率、數據量、重要程度、保存時間，制定相應備份、恢復策略和操作規范。
第十六條數據備份文件必須存儲在非本機磁盤的其它介質中，建立登記制度，由專人保管，備份介質必須保存在符合條件的環境中，重要數據應異地存放。
第十七條數據備份文件應定期進行恢復測試，以確保所備份的數據能夠及時、準確、完整地恢復。
第五章電子數據維護
第十八條數據維護包括對電子數據中錯誤數據的修正、不完整數據的補充、垃圾數據的清理及歷史數據的遷移等。
第十九條各級稅務機關應結合各應用系統制定詳細的數據維護工作制度，明確數據維護的權限、職責，嚴格按照工作制度進行數據維護。已經進入應用系統的數據，不得擅自修改、刪除。
第二十條數據維護前應做好相應備份工作，能夠通過前臺解決的，由相關操作人員按照操作規范維護；需后臺解決的，由責任人提出書面申請，經相關業務部門和技術部門審核確認，主管領導同意，并逐級提交、批準，報送有數據維護權限的信息技術部門進行技術審核，并依據可行性進行數據維護。
第二十一條數據維護工作應嚴格備案，對每項數據維護的內容、時間、維護原因、責任人等進行詳細記錄，涉及的書面材料必須登記存檔。
第六章電子數據安全管理
第二十二條數據安全管理的內容包括：數據訪問的身份驗證、權限管理及數據的加密、保密、日志管理、網絡安全等。
第二十三條各類應用系統的使用必須實行用戶身份驗證，操作人員應注意自己用戶名和口令的保密，并定期或不定期修改口令。
第二十四條對數據庫的管理實行數據庫管理員制度，關鍵數據庫管理崗位應設兩人或兩人以上。
第二十五條對數據的傳輸、存儲，嚴格按照相關規定進行加密處理。
第二十六條對各類數據應嚴格執行保密制度，不得泄露。
第二十七條對數據的各項操作實行日志管理，嚴格監控操作過程，對發現的數據安全問題，要及時處理和上報。
第二十八條各級稅務機關要加強網絡安全管理，采取嚴格措施,做好計算機病毒的預防、檢測、清除工作，防止各類針對網絡的攻擊，保證數據傳輸和存儲安全。
第七章電子數據加工和使用
第二十九條數據加工是指根據工作需要，用科學的方法對數據進行抽取、統計、挖掘，獲得知識和規律，為稅收的科學管理和決策提供依據和參考。
第三十條數據加工包括：數據的抽取、集中、歸類、比對、統計，并以報表、圖形、文字等形式展現數據處理結果。
第三十一條數據加工一般由各級信息技術部門承擔，業務部門有特殊需求時也可由信息技術部門提供數據由業務部門自行加工。業務部門提出的數據加工需求，由信息技術部門就需求的可行性和規范性進行研究，根據具體情況提出修改和完善的意見，經主管領導及協調部門同意后，由信息技術部門會同業務部門進行數據加工。
第三十二條數據加工分兩個層次，一個層次是滿足日常應用的數據加工工具，供各部門日常使用，其中總局負責組織總局開發部署應用系統的數據加工工具的開發工作；一個層次是日常工作中積累的新增數據加工需求，可以在數據加工工具的基礎上自行加工實現，也可按照第三十一條要求提交信息技術部門進行數據加工，條件成熟時再一并納入數據加工工具。
第三十三條加強數據使用授權管理。信息技術部門提供已集中數據列表，各單位提出使用數據的意見，辦公廳（室）匯總并提出數據使用授權的建議，報局領導審批。信息技術部門根據局領導批準的數據使用授權，進行數據使用權限配置。
第三十四條數據使用單位和人員必須嚴格按照授權使用數據，負責管理本單位、本人口令，不得越權使用數據；不得采取任何方法破壞數據；對所使用的數據負有保密責任；對外公布數據必須經辦公廳（室）審核，并報局領導審批，不得擅自對外公布數據。
第三十五條各級稅務機關應充分利用數據集中的優勢，加強數據利用，不斷提高稅收管理和決策水平，并減輕基層單位統計和上報報表數據的工作負擔。
第八章考核和責任追究
第三十六條數據處理是稅務信息化應用的重要內容，各級稅務機關應根據本辦法所涉及的內容制定具體的數據處理考核辦法。
第三十七條未按本辦法執行并造成損失的依照有關規定追究責任。
第九章附則
第三十八條各級稅務機關可依照本辦法制定具體的實施辦法。
一、電子文件定義及其特點綜述
所謂電子文件是指人們在社會活動中形成的，以計算機盤片、磁盤和光盤等化學磁性材料為載體的文字材料。它主要包括電子文書、電子信件、電子報表、電子圖紙等等。與紙質文件比較，電子文件有以下幾個特點：
1、電子文件不再是直觀的紙質文件，它需要借助現代辦公設備才能閱讀利用；
2、電子文件可以直接由計算機等現代辦公設備迅速地處理和傳遞；
3、電子文件的利用是可共享的，也不再受時間和距離的影響；
4、電子文件的保存條件和環境要求與紙質檔案不同，它對保存場地的面積要求不高，而對環境的溫濕度、防磁性等條件的要求很高。
二、電子文件與傳統稅務檔案的區別
（一）電子文件的歸檔方式與傳統檔案不同
電子文件由于采用電子編碼技術，可以編輯修改而不留痕跡，載體無法固定，某些鑒別文件原始憑證性的關鍵信息也可以更改，使電子文件的原始憑證性的關鍵信息也可以更改，使電子文件的原始憑證性辨別變得復雜而困難。因此，電子文件在形成過程中要隨時進行數字簽名、信息認證、身份驗證和加密保護，保證文件在傳輸、處理過程中不會出現錯誤，以確保檔案部門收到的電子文件的原始性、真實性和準確性，保證電子文件的法律憑證地位。
（二）電子文件在保管方式上和傳統檔案有差異
電子文件載體易老化變質及信息多媒體、新存貯介質的產生和發展，都會影響電子文件的長期可讀性。稅務檔案管理部門可以在接收到電子文件后打印出一份紙質檔案以作備份，但最終的解決辦法還是需要計算機技術的發展和文件形成部門的配合，稅務檔案管理部門在接收到電子文件后對文件進行格式轉換，以通用、統一的格式存儲接收到的電子文件檔案，以便將來計算機技術發展后，仍能讀取以前存儲的檔案，保證信息資源方便利用。
（三）電子文件的分類、編目等管理方式與傳統檔案不同
因為電子文件的特殊性，可以達到文件一級的管理，所以，檔案管理部門在接收到文件同時，可以馬上給每份文件編制一個唯一的文件號，并給出相應的分類號和檔案號，根據上下行文之間的關系，再給出相關文件號，在歸檔的同時進行主題詞標收、著錄。技術條件允許時，可以編制多角度、全方位的檢索工具，方便檢索查詢信息。用戶只須給出文件分類號或主題詞，即可以找出相應的文件和相關的上下級行文及附件，從而大大減輕檔案工作人員的勞動強度。
（四）電子文件查詢利用方式和傳統檔案不同
只有符合一定條件，利用者才能注冊、登記成為電子文件中心或電子檔案室的工作人員，工作人員就可以通過遠程登錄等方式，經電子文件中心進行確認身份并確定查閱權限獲得許可后，才可以查詢有關的電子檔案信息，并要進行借閱登記和繳納查詢費用。
三、電子文件對稅務檔案業務管理工作的影響
（一）傳統的檔案工作以紙質文件材料為工作對象，而應用計算機后，電子文件取代了以往的文字材料，它是由擬稿者直接寫在磁盤上，并在磁盤上進行修改，一經形成后，馬上存貯到辦公信息數據庫中，由檔案人員、技術人員所共享。這就使得文件與檔案之間不再有明顯的界限。紙質檔案的管理工作經過長期實踐，已總結出一套工作流程及方法、原則，如文件的閱卷歸檔制度。文件的歸檔閱卷工作是檔案工作流程的起點，也是文書工作和檔案工作的結合點，文件形成后，由文書部門收集立卷后，交檔案部門管理，一般一年歸檔一次。而電子文件隨時產生，隨時更改，存貯在計算機磁盤或光盤中。因此，它對計算機有很強的依賴性。如果歸檔，必須以磁盤或光盤的形成移交，歸檔范圍也不能只是“辦理完畢，具有保存價值”的文件，還應包括該文件的讀取軟件甚至操作系統。
（二）由于電子文件信息與載體的可分離性，檔案實體分類也可能將被概念分類整理所取代，因為實體分類的結果只能體現一種屬性聯系，這種單線排列的方式是手工操作管理檔案的需要，但在當今電子文件的環境中，文件的形式特征和內容特征均發生了變化，電子文件可以通過計算機系統進行迅速、有效、多角度的整序，不再需要對它進行象紙質文件那樣的分類整理。不同的用戶可以根據不同的需要，利用辦公自動化系統對電子文件進行自由組合分類。
（三）由于電子文件的保存價值同時取決于其自身價值和可讀性，其鑒定的方法、內容、標準均將發生變化，原有的檔案價值理論分析范圍也將擴大，要分析電子文件的讀取軟件甚至操作系統。根據傳統的檔案價值鑒定理論，文件應根據其憑證價值和參考價值確定保管期限，而電子文件一方面由于制作方便，將產生比以往更多的文件，另一方面由于用戶的需要，信息和數據不斷地修改和補充，因此很難劃定固定的保管期限，況且目前電子文件的憑證價值憑證價值尚無法律保證。因此，其鑒定、管理方法亦無定論。此外，由于電子文件信息載體的特殊性，其保管方法、要求以及檢索和對外利用等方面也與紙質文件有許多不同之處。
四、電子文件在稅務檔案管理中的運用
（一）做好歸檔電子文件的技術處理工作，實施電子文件管理戰略
新型文件材料的歸檔勢在必行，這就要求檔案工作者必須深入到現行文件工作領域，對產生的大量電子文件的接收、處置及至存儲工作進行指導，保護電子文件的原始信息，了解文件信息重新組合的來龍去脈。也就是說，通過采取技術處理，將已歸檔的電子文件改為只讀性文件，即只能讀不能寫的不可更改的文件，從而識別和保護電子文件的原始結構，保證電子文件的可靠性，使之與紙質文件一樣發揮社會效用。
（二）解決好電子文件的保存問題
以化學磁性材料為載體的電子文件，從理論上講能夠長期保存，因為它的信息讀出是無接觸式的，不存在磨損。電子文件記錄在介質層上的信息被密封在塑料保護層內，不怕外界磁場的影響，不會直接受到空氣中的灰塵、水份及有害氣體的侵害。但是，由于電子文件形成的時間短，缺乏實際貯存的驗證，所以，電子文件中原始信息的長期保存問題是有待檔案工作進行深入研究和探討的重要課題。目前，對于長久保存的電子文件需要定期進行復制，以防止信息損失。
［關鍵詞］稅務；電子檔案；管理；信息化
1 稅務電子檔案管理的特點及意義
電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記 錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它 可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合 分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕 了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共 享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征 納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅 收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出 了其應有的價值。
2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題
雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔 案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方 法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。 2.1稅務電子檔案管理設施尚不完善 稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層 稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設 備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與 稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。 2.2稅務電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措 施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保 證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還 不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據 系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網絡系統，做好安全保密工作。
3 稅務電子檔案管理改進對策
3.1加強辦公自動化系統建設，加強信息化技術研究 當前總局的“金稅三期”工程已經在全國各級稅務部門試點 推行，這進一步完善了稅收征管數字化管理信息系統的建設，有助 于對系統的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務檔 案的六大系統模塊管理、應用的基礎上，要把每個模塊功能加以細 化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設，使納稅人的 業務辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利 用，稅務部門還要拓展檔案應用模塊，把稅務電子書、檔案統計查 詢、電子文件展示等納入檔案應用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務。另外，稅務部門要提高稅務檔案工作人 員對計算機的應用水平，努力使稅務檔案管理人員做到既懂計算機 又精通稅收知識，成為稅務電子檔案管理的復合型人才。稅務部門 還要對計算機專業人才加強稅收專業知識的培訓，使其能夠更好地 從事計算機的開發管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識 培訓，強化信息數字化技術在稅務檔案管理工作中的應用。要協同 相關技術部門加強信息化技術的相關研究，解決稅務檔案管理工作 中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術問題，切實做好 稅務電子檔案管理工作。 3.2規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式 國家稅務總局應該制定出一套規范、統一、切實可行的辦公自動化流程，并根據當前各稅務部門的工作軟件實際情況，開發出能 夠綜合各項稅務工作的應用程序，使稅務電子檔案管理工作更加規 范，提高稅務信息系統的應用效率。稅務部門要在規范和統一的征 管流程下，依照數據一致、一次錄入、平臺統一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業務積累不受影響的情況下，在同一省 內努力實現稅務系統軟件開發的規范性、系統性、兼容性與全面性。 另外，稅務部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和 國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構建稅務部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務部門自身實際情況的稅務電子檔案管理辦法。 此外，稅務部門應該完善稅務電子檔案管理的考核制度，讓稅 務電子檔案管理有法可依、有章可循，規范稅務檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負 責人，由其負責電子檔案校驗、監督工作，并對工作中出現的問題及 時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結合稅務系統的 績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質。 3.3完善稅務檔案安全系統，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數據安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統。它采用了數據加密法和存取權限控制法， 以及數字時間印章法、數字水印法等安全保障措施。其中數字水印 法是利用特殊技術把作者自己設置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數據被復制、拷貝時，這些標志無法復制，這就 保證了文件信息的唯一性。數字加密法是按照一定的加密變換規 律，對沒有加密的文件數據進行加密處理，讓它成為無法識別的難 讀數據，以此來保護電子檔案不被竊取。數字時間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網上登記或生成的時間不可改變。 然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密 技術和解密技術都在不斷地升級和發展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項長期而艱巨的任務，任何時間都不能有半點松懈。另 外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。
4 結語
電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務部門的工作效 率。然而，稅務電子檔案管理存在著稅務電子檔案管理設施尚不完 善，稅務電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務部門加強辦 公自動化系統建設，規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案 管理模式，完善稅務檔案安全系統，從而使稅務電子檔案真正發揮 其應有的作用。
主要參考文獻
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