時間：2023-06-18 10:36:11
序論：在您撰寫財務內控審計的重點時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、財務管理內部控制審計的重點
1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。
2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。
3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。
4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。
5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。
6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。
二、存在的主要問題
我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。
（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。
1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。
2.不相容崗位職責劃分不清?！稌嫹ā返诙粭l明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。
3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。
4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。
5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。
（二）財務內部控制本身具有局限性。
不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。
1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。
2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。
4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。
三、解決問題的對策
一、財務管理內部控制審計的重點
1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。
2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。
3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。
4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。
5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。
6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。
二、存在的主要問題
我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。
（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。
1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。
2.不相容崗位職責劃分不清?！稌嫹ā返诙粭l明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。
3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。
4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。
5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。
（二）財務內部控制本身具有局限性。
不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。
1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。
2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。
4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。
關鍵詞：地方投融資平臺；財務管理；內部控制系統；審計重點；存在問題；對策
投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。
一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點
1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容
現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。
（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。
（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。
（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。
（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。
（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。
2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法
（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。
（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。
（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。
（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。
（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。
（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。
二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題
隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。
1.財務的內部控制制度中的薄弱環節
（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。
（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。
（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。
2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性
不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。
（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。
（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。
（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。
3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成
現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。
三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施
1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行
內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。
2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制
由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。
3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系
構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。
4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統
地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。
5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定
地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。
四、總結
綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。
參考文獻：
[1]邱 文：改革政府平臺公司經營模式促進平臺公司廉政健康發展[J].中國證券期貨，2012（11）.
[2]王衛星 李曉仙：內部控制與審計[J].當代財經，2002（10）.
[3]董杰妮：內部控制與審計的關系淺析[J].理論界，2009（12）.
[4]趙偉彥：內部控制與審計互動機制[J].科技風，2010（5）.
[5]冷微微：審計與內部控制關系辨析[J].財會月刊（綜合版），2007（12）.
[6]王 麗：內部控制與審計相關問題的研究[J].江蘇科技大學學報（社會科學版），2009，9（2）.
[7]陳麗蓉：內部控制對外部審計影響分析[J].會計之友，2010（20）.
[8]余 紅：關于搞好企業內部控制評價審計的幾點思考[J].審計與理財，2003（11）.
關鍵詞：內部控制審計 財務報表審計 結合
中圖分類號：F239
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）03-130-02
內部控制審計與財務報表審計的區別主要表現在：審計對象、審計目標、鑒證業務類型及標準、審計師的職業責任和審計報告類型等方面內容不同；在審計程序、審計取證方法和風險導向審計理念上又相互關聯?；诙咧g的密切聯系，將內部控制審計與財務報表審計進行整合，對于降低審計成本、提高審計效率和質量具有重要意義。
在實踐中，內控審計與財務報表審計結合起來應用會取得相互促進、相得益彰的效果。但如何在實務中將內部控制審計與傳統的財務報表審計盡可能融合，提高審計工作的效率，是本文試圖解決的問題。
一、內部控制審計和財務報告審計存在著多方面聯系
（一）兩者的最終目的一致
雖然內控審計與財報審計二者各有側重，但最終目的均為提高財務信息質量，提高財務報告的可靠性，為利益相關者提供高質量的信息。
（二）兩者都采取風險導向審計模式
注冊會計師首先實施風險評估程序，識別和評估重大缺陷（或錯報）存在的風險。在此基礎上，有針對性地采取應對措施，實施相應的審計程序。
（三）兩者都要了解和測試內部控制
根據對內部控制有效性的定義和評價方法相同，都可能用到詢問、檢查、觀察、穿行測試、重新執行等方法和程序。
（四）兩者均要識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域
注冊會計師在財務報告審計中，需要評價這些重點賬戶和重要交易類別是否存在重大錯報；在內部控制審計中，需要評價這些賬戶和交易是否被內部控制所覆蓋。
（五）兩者確定的重要性水平相同
注冊會計師在財務報告審計中確定重要性水平，旨在檢查財務報告中是否存在重大錯報；在財務報告內部控制審計中確定重要性水平，旨在檢查財務報告內部控制是否存在重大缺陷。由于審計對象、判斷標準相同，因此二者在審計中確定的重要性水平亦相同。
二、內控審計與財報審計結合的優點
內控審計與財報審計兩者結合可降低審計成本。2008年，財政部、證監會等五部委聯合《企業內部控制基本規范》。2010年，五部委再次聯合了《內部控制配套指引》并對我國企業提出具體要求：自2011年開始，上市公司需要逐步M行內控審計，注冊會計師可以進行獨立的內控審計，也可以將內控審計與財報審計相結合。
財報審計在我國發展時間較長，體系已經比較成熟，而內控審計出現較晚，還處于剛剛起步階段。
雖然從審計范圍、使用方法和審計流程上來看，財報審計和內控審計存在很大的不同，但從注冊會計師為兩種審計所提供的審計服務來看，內控審計和財報審計的目標都是保證鑒證業務的合理性，確保財務報表具有參考價值。因此，兩種審計具有很大的相似之處，可以互相借鑒，進行有效結合。
將內控審計和財報審計相結合，可以更加有效地完成審計工作，降低成本，提高效率，提升審計結果的準確性。
三、內控審計與財報審計在不同階段的“結合”
內控審計與財報審計一樣，都包括計劃階段、測試階段、發現缺陷階段和報告階段。在不同的階段，內控審計與財報審計相結合的側重點也有所不同。
（一）計劃階段
內控審計工作主要涉及企業內部風險管理、企業審計工作所需時間等，財報審計工作主要包括制定詳細的企業總體審計策劃等。對企業而言，內控是否存在巨大風險或者漏洞，是以會計報告是否發生重大錯報為依據的。因此，在內控審計過程中需要對財報審計予以高度重視，并對財報審計工作進行詳細了解。而如果注冊會計師可以通過內控審計發現財報方面存在的重大問題，將利于財報審計的下一步進行。在審計計劃的初期采取內控審計和財報審計相結合的方式，可降低審計成本，增強審計的準確性。
對審計進行測試是財報審計和內控審計的關鍵步驟。財報審計大多采用實質性測試的方法，內控審計大多使用控制測試的方法。實質性測試可以對審計結果進行一定的支持。但是，當財報審計認為財報內容可能具有重大風險而財報審計過程中存在程序缺失時，就需要內控審計控制測試的配合。
進行內控審計控制測試的主要目的是獲取更加充足的證據，以對內控審計有效性和財報審計風險分析結果提出佐證。因此，只有內控審計和財報審計的測試有效進行，才能保證內控審計和財報審計相結合的有效性，確保審計結果的合理性。任何制度都存在一定的缺陷，內控制度也不例外。
內控缺陷可以劃分為設計上的缺陷和因為運行不暢造成的缺陷，而缺陷的嚴重程度也會對內控產生重要影響。有些內控制度的缺陷會對企業生產經營產生嚴重的影響，而某些缺陷可能對企業生產經營只產生很小的影響。
因此，評估內控缺陷對于審計報告的出具具有重要意義。注冊會計師在進行審計時需要了解內控缺陷的嚴重性，并確定缺陷到底會對內控產生什么影響。內控缺陷影響程度可以通過相關性分析等方式來確定。
（二）報告階段
注冊會計師需要綜合分析證據價值，對控制的測試結果、財報中的風險等問題，不可隨意了事。而根據我國內控審計的相關規定，將內控審計和財報審計相結合的審計，需要同時出具兩份審計報告。在出具內控審計報告和財報審計報告時，需要注明該注冊會計師同時進行了內控審計和財報審計，并說明審計意見類型。
四、內控審計與財報審計結合的“關鍵點”
為了將內控審計與財報審計進行“完美結合”，注冊會計師在審計過程中應注意如下幾點：
（一）注重劃分審計界限
雖然相關規定明確可以同時進行內控審計和財報審計，但是內控審計和財報審計仍然存在著較為明顯的不同。因此，需要明確劃分內控審計和財報審計的審計界限，以防內控審計和財報審計獨立性的缺失，影響審計報告結果的準確性。注冊會計師在進行內控審計時不可直接使用財報審計的結論數據，同樣在進行財報審計時也不可以直接引用內控審計的結果數據。
（二）從財報審計中查找內控審計的突破口
《企業內部控制審計指引》明確指出，注冊會計師需要使用自上而下的審計手段進行內控審計。這種審計手段最先出現在財報審計領域。注冊會計師要先對財報的風險進行整體評估，之后再逐步深入，把握重要項目的重點問題。而由于財務報表是注冊會計師可以較快獲得的一手資料，因此注冊會計師需要快速找到財報審計的關鍵點。財報反映出的問題，在某些時候也是內部控制失效所致。因此，通過財報中反映出的問題還可以尋找到內控審計的突破口。
（三）注重財報細節把控，查找內部控制缺陷
在進行財報審計分析時，注冊會計師一般會關注財務報表的各項內容，并對其中的重點項目進行重點分析。只有對財務報表中某些關鍵細節進行把握，才能更好地將內控審計與財報審計相結合，減少審計工作量。同時，在識別財務報表的重要項目后，注冊會計師還需要清楚確定財務報表中存在風險的這些項目的可能來源及發生原因。對財務報表尋根究底的分析態度，有助于注冊會計師快速發現財報中隱含的風險，找到企業內控存在的問題，做出正確的財報審計和內控審計判斷。
每個公司的瓤刂貧榷疾皇鞘全十美的，或多或少都存在著一定的缺陷，某些重大的內控缺陷將導致企業面臨極大的經營風險。在進行內控審計時，一旦發現了內控制度的缺陷，注冊會計師就要準確判斷，要通過綜合測評等方式全面了解內控缺陷的嚴重性，并確定該內控缺陷對企業進行內控造成了哪些方面的影響。
（四）把握企業整體風險，尋找有效的審計方式
內控審計和財報審計相結合的方式，可以促進注冊會計師更快速、更準確地把握企業整體風險，尋找更加有效的審計方式。同時，有效的審計手段將會減少注冊會計師的審計工作量，減少注冊會計師審計“繞彎”情況的出現。另外，對企業整體風險的把握有利于審計的順利進行。只有整體把握風險，才能集中力量尋找審計工作中的關鍵問題，最終出具合理有效的審計報告。
（五）加強學習培訓，合理配置審計小組成員
內控審計在我國起步較晚，審計模式并沒有完全成熟。這對于很多注冊會計師而言也是一個全新的領域，需要對這方面的審計流程進行重新學習。而將內控審計和財報審計相結合，對注冊會計師提出了更高的要求。如果沒有把握內控審計或財報審計中的任何一個方面，將會造成整體審計分析結果存在偏差，為注冊會計師行業帶來較大風險。同時，審計小組的人員配置將直接影響審計結果的準確性。因此，會計師事務所需要合理挑選審計小組成員，并進行相應的培訓，降低注冊會計師的從業風險，提高審計報告質量。
參考文獻：
[1] 陳昭新.淺談整合審計的實務操作.現代商業，2012（10）
[2] 韓傳兵.內部控制審計相關問題淺析.北方經貿，2012（4）
[3] 徐寶勤，原和平.審計基礎理論與實務.北京理工大學出版社
財務內控審計影響
一、引言
財務內控是企業內部控制制度的一個重心，涉及經濟安全和財務信息，對審計具有重大影響，特別是注冊會計師審計。至于財務內控如何影響審計，將是本文接下來討論的重點。
二、財務內控對審計的影響
（一）財務內控對審計風險的影響
財務控制在維護經濟資源安全和保證財務報表真實性方面發揮著重大作用，從而降低了其的自身風險，進而降低了審計風險，相反，財務控制存在缺陷，或者沒有得到有效運行，企業自身的風險就會加大，導致審計風險增加。
（二）財務控制對審計效率的影響
財務內控就是影響內部環境復雜程度的重要因素，如果完善的財務內控得到有效運行，各項經濟業務就能按照預先設定的軌跡運行，各項財務數據也就也真實、可靠，這樣，審計人員可以利用被審計單位生成的資料，減少了一部分環節，節約審計時間，提高審計效率。
（三）財務內控對審計技術方法的影響
在沒有建立財務內控制度之前，審計往往采用事無巨細的詳細審查方法，在建立起財務內控之后，審計方法和手段豐富多樣。一方面，審計需要對財務內控進行審計，財務內控是一系列制度運行的軌跡，無法定量，需要對其執行情況進行審計，一般可以描述，觀察其運行的軌跡，重新執行財務內控。另一方面，財務內控也對單位經濟業務的審計技術方法產生影響。
三、改進企業財務內控提高審計效率、質量的措施
（一）建立健全財務控制體系
企業建立財務控制體系的目標是為了防范財務風險的發生，從而使企業的各項業務順利的進行下去。但是，如果在財務控制體系不健全的情況下，無論是企業內部的審計還是外部審計，在對企業進行審計時，不會輕易去相信企業提供的各項財務信息。此時，他們會采取額外的手段對企業的財務情況進行驗證。這無疑會降低審計的效率。因此，企業應當根據自己財務業務的情況，建立比較適合自身特點的財務控制體系。
（二）建立有效的監督制約機制，優化權力與職責的分配
我們由財務風險案例的發生，可以看出，企業財務方面的業務發生崩潰從而影響給審計帶來風險，往往和企業內部業務部門的串通舞弊行為存在著聯系。因此，財務控制體系的建立并不等于企業財務不會發生任何問題，財務控制不能得到有力執行才是問題所在。因此，企業要明確審計、監察和企業內部各業務部門的財務控制職責，嚴格監察財務控制制度的落實情況。監察人員應當采取定期或則不定期的方式、重點監測以及抽查跟蹤的方式，對各業務部門進行監督和監察，這樣能起到一定的督促作用。
（三）重構企業組織管理體系，創造良好的財務控制環境
董事會對于企業內部來說，是公司治理結構的核心并管理著企業的財務和經營，從某方面來說它決定著企業的財務狀況。對于外部來說，是公司的形象代表并進行各種主要的活動。因此，在公司治理結構的建設上，應當確立董事會的核心地位，并在某些機構引入獨立董事，對企業內部的運營進行監督。而監事會應該充分發揮其監督的職責，對企業管理層的決策和行為進行必要的監督和監察，定期不定期召開會議等。而企業的經理層應該具備風險防范意識，保證財務控制制度得到有力地執行。
四、結論
企業內部的財務控制和企業審計是不可分割的部分，隨著社會經濟的不斷發展，世界各國都加強了內部控制尤其是財務控制的重視。內外部審計在對企業審查時，會在必要的時候以企業內部的財務控制作參考，在這個層面來講，財務控制影響著企業審計。因此，企業應加強對內部財務控制的體系建設，它不但有利于提高企業的管理水平，同時也有利于提升審計的效率以及成本，使企業在激烈的競爭環境中獲得有利的地位。
參考文獻：
關鍵詞：企業 財務內控 創新
財務內控作為企業經營管理的重要內容，主要是指通過一系列的財務會計政策以及實施方法，來保障企業經營過程中的資金以及資產安全，會計信息的真實可靠，確保企業的各類經濟活動能夠在法律以及企業規章制度下順利開展。隨著當前市場競爭環境的日益激烈，企業發展經營環境已經出現較大變化，完善財務過內控創新，提高財務管理水平，已經成為降低企業經營風險，提高企業的管理水平，實現企業經營發展效益的最大化的有效手段。
一、企業財務內控創新作用研究
（一）財務內控管理創新是現代企業管理制度的基本要求
現代企業管理要求企業必須具備完善的財務內控管理制度，并能夠適應新時期企業內控管理工作的需要。這對于實現內控管理工作與企業現代化的財務管理、經營管理的配套也具有非常重要的作用。
（二）實現企業的財務內控創新管理有助于避免會計信息失真的發生
強化企業的財務內控管理創新，可以有效的保證財務管理制度的落實與貫徹，并針對會計信息重點強化了核查管理，因而有助于避免會計信息失真現象的發生。
（三）財務內控管理創新有助于強化企業管理的系統性
企業經營發展需要企業的生產部門、營銷部門、物資管理部門、人力資源部門以及財務管理部門的綜合協調工作。而開展財務企業內控創新管理，則可以有效的將企業的業務管理、財務會計、統計以及內部審計工作結合，強化企業的整體控制管理效果。
（四）財務內控創新管理有助于強化企業的財務風險控制
通過財務內控創新管理，可以進一步的規范企業的經營管理以及投資決策程序，并注重對于企業投資項目的理想、評估以及實施階段的細節控制，因而有助于提高企業規避經營風險的能力。
二、企業內部控制管理現狀問題分析
（一）企業財務內控管理理論不成熟，對于內控管理工作的重視程度不足
現階段我國企業的財務內控管理理論主要是借鑒西方發達國家的內控控制理論，而缺乏針對我國企業實際情況的創新研究，因而導致財務內控理論在我國的適應性較差。其次，部分企業的管理者重視企業的生產經營，而對于財務內控認識不全面，并錯誤地認為財務內控屬于財務部門管理內容，將財務內控劃歸財務部門兼管，因而導致企業的財務內控管理工作開展困難。
（二）財務內控管理對于風險控制管理側重不足
財務風險控制屬于財務內控工作的重點，但是現階段部分企業在財務內控管理工作開展過程中，對于企業的財務風險分析以及防范控制缺乏妥善的執行措施。當企業的經營管理部門或者是財務管理部門在制定經濟活動決策時，不能夠準確的分析決策會導致的風險發生概率，因而也難以為企業的經營決策提供有效的風險規避措施，致使企業經營風險時有發生。
（三）財務內部控制體系不系統，內部控制管理效率較低
由于部分企業在財務內控管理工作上，沒有建立完善的財務內控管理系統，因而造成財務內控管理體系比較片面，缺乏整體覆蓋性，也難以與企業的其他職能部門相配合，沒有充分體現財務內控工作的全面性，因而對于企業經營管理的全過程以及企業發展的戰略規劃輔助力度較差，不利于企業的長遠發展。
三、企業財務內控管理創新模式研究
（一）創新企業的財務內控管理模式，完善財務內控管理工作流程
首先，企業應該按照現代化企業管理制度的基本要求，建立完善企業的財務內控監管體系，通過單獨完善的財務內控監管體系，來保證企業財務內控管理工作的順利開展，實現企業管理機構的完善。同時，進一步明確企業財務監管體系的主要職能責任以及管理權限，便于財務內控體系獨立的開展管理工作。其次，根據《會計法》以及國家《企業內部控制規范》等法律法規中的相關要求，并結合企業的財務管理狀況，進一步完善企業的財務內控管理制度，并重點針對企業的資金管理、項目運行管理、效益收支管理以及財務分析，細化財務內控管理制度。最后，為了保證企業財務內控工作能夠及時準確的反映企業在生產經營中的財務管理問題，應該對財務內控管理流程的運行情況進行優化，實現財務管理工作的像話協調、相互監督以及相互制約，促進企業財務管理工作的順利開展。
（二）重視財務風險管理，提高企業經營過程中的風險規避能力
財務風險管理控制作為企業財務內控管理工作中的重要內容，也是提高企業經營水平與競爭能力的關鍵。因此，在財務內控管理工作過程中，應該提高企業財務管理人員的財務風險意識，強化財務風險發生因素的分析預警能力，并針對項目投資規模大、運行周期長的項目建立財務風險預警機制，以便于幫助企業及時分析風險因素，提高防范控制財務風險的能力。
（三）強化企業的內部審計，進一步優化企業的經營環境
內部審計工作作為企業財務內控的工作重點，主在對企業發展經營實施過程主要發揮監督作用。因此，實現企業財務內控管理工作的創新，必須進一步完善企業的內部審計機制?？梢越Y合企業的管理機構情況，成立由企業高層直接管理的內部審計機構，并將其作為特殊的職能機構部門，在企業內部開展全面審計工作。同時為了提高審計效果，應該確保審計機構具有一定的權威性與獨立性，并詳細明確內部審計工作人員的具體崗位職責、內部審計程序、審計工作方法以及企業審計結果的使用等一系內容，通過完善的內部審計工作來規范企業的生產經營管理活動。
（四）構建信息化的企業財務內控管理系統
信息化管理作為企業現代化管理的重要形式之一，可以有效的提高企業的管理效率，因此，企業財務內控管理的創新，也應該重視信息化財務內控管理體系的建設。財務內控信息化管理的重點在于與企業的財務管理信息化系統相結合，借助于財務會計信息數據資料的采集以及分析，并通過相應的分析評價指標，對于企業的財務管理活動進行定性或者定量的評估，進而為企業的財務內控管理提交準確完善的參考依據。
（五）深化企業內控管理認識，提高企業財務內控管理人員的能力水平
實現企業的財務內控管理創新，首先應該在企業內部樹立內控管理意識，使企業內部各個職能部門的職工能夠積極的配合企業的財務內控管理工作，降低財務內控管理的推行阻力。其次，對于企業的財務內控管理工作人員，應該強化培訓教育，重點在財務會計理論知識、財務會計法律、國家政策規定、職業道德等幾方面開展，通過全方位的教育培訓，提高企業財務內控管理人員的綜合素質水平，確保企業財務內控管理工作的順利開展。
四、山東豐源集團股份有限公司資金內控創新管理實例研究
山東豐源集團股份有限公司由于充分認識資金內控的重要性，并搭建了一套以資金預算管理、資金集中管理、資金收支控制、資金運營監督制度相結合的資金內控體系，因而為棗莊市企業資金內控管理帶來了成功的經驗，也為企業開源節流提供了有力的支撐。其管理創新經驗主要有以下幾方面：
（一）資金預算管理方面
在資金預算管理上，公司以財務預算為基礎，核定集團年度經營現金供給量；按照“量入為出，輕重有序”的原則，將年度可配置資金進行分配，下達項目資金預算。并將資金預算的具體化，嚴格按資金預算辦理收支業務，提高了預算管理水平。
（二）資金集中管理
采取了資金集中存放、集中結算和集中籌措方式，進而有效的提升了企業資金使用效率。同時依靠資金有償使用制度，使得內部存款余額不斷攀升，部分成員單位內部存款余額超億元。
（三）資金的收支控制方面
采購付款額應該按月度資金預算控制，項目建設付款必須保證項目付款符合資金預算規定，整體項目付款進度和金額必須與年度項目資金配置預算相匹配。這一系列資金的收支控制制度保障了集團日常收支有序，也為資金預算編制提供強有力的依據。
（四）資金內控運營監督方面
豐源集團建立了由財務內部稽核、集團內部審計和外部審計所組成的“三位一體”的資金運營監督體系，各負其責，相互協作。財務部內部監督要求財務稽核人員依托資金管理系統和會計核算系統，對集團總部及各成員單位資金收支進行實時監控，包括利用資金管理系統預設授權限制，對超限或超額資金支付進行自動控制；利用資金管理系統預警功能，監督異常收支業務等。
五、結束語
推動企業內控管理創新，不僅是新形勢發展對企業管理工作的新要求，也是企業實現戰略發展規劃的有力手段。因此企業應該通過創新內控管理模式，優化內控工作流程、完善機構配置等一系列措施來建立企業的內部控制體系，并通過內控體系來保證企業內部控制監督預警職能的發揮，確保企業經營活動順利完成，實現企業經營效益利潤的最大化。
參考文獻：
關鍵詞：內控審計；程序；內容
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01
隨著國家對公安機關經費保障力度的加大，公安機關財務收支數額增大、建設項目增多、經濟活動日趨復雜，進一步完善內控制度審計，加強對公安機關經濟活動的監督制約，對促進公安機關廉政建設、提高資金使用效益具有十分重要的作用。下面筆者結合工作實踐，談一下對公安機關內控制度審計的看法。
一、公安機關開展內控審計的必要性
（一）開展內控審計是公安審計工作轉型升級的必然要求
近年來，隨著“中央八項規定”的貫徹落實，公安機關財務管理不斷規范，違規違紀問題不斷減少。面對當前形勢，如果公安審計部門不積極推動審計工作轉型升級，而是囿于傳統的查錯糾弊式審計，必然會影響審計職能作用的發揮，甚至會危及內審工作的地位。公安內審部門必須積極開展內控制度審計，使內審工作向管理型審計轉變。
（二）開展內控審計是發揮公安審計職能的重要手段
與國家審計和社會審計相比，公安內部審計部門應更多關注內部控制，幫助公安機關完善制度，改善管理。公安內部審計部門要充分發揮職能作用，必須從傳統的財務收支審計領域擴展到管理審計領域，為改善管理、提高效率和效果服務。開展內控制度審計是實現內部審計從傳統型審計向管理型審計轉變的重要方式，是發揮審計職能的重要手段。
（三）開展內控審計是提升公安審計地位的重要方式
當前公安機關內審部門在整個公安機關組織體系中地位不高，作用發揮不明顯。公安內審部門要提升自己的地位，應積極轉變職能，以內控審計為切入點，更廣泛地參與到單位管理中去，在更大的范圍、更廣的領域、更深的層次上發揮作用，幫助被審計單位改善管理、實現組織目標，不斷提高內審部門的影響力，不斷提升內審工作的地位。
二、公安內控審計的程序
審計程序是指從審計項目開始到結束的整個過程中實施審計工作的先后步驟。筆者認為內控審計的程序應包括以下方面：
（一）制定審計計劃
制定祥實、可行的審計計劃，預先對審計策略、審計重點、人員分工、時間安排進行統籌安排，對內控審計工作的成功具有十分重要的意義。由于未預期事項、條件的變化，在審計過程中應不斷對審計計劃做出修正。
（二）對內部控制的設計情況進行審查、評價
主要是審要經濟活動和關鍵業務流程是否設計了控制環節，設計是否合理。重點了解以下幾個方面：
1.主要經濟活動是否建立了必要的控制政策和程序。2.內控制度設計是否合理，是否能起到有效防止或發現并糾正錯報發生的作用。3.不相容職務人員的職責在何種程序上分離，以降低違規問題發生的風險。4.是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產。5.對重要的經濟活動是否建立了授權審批制度。6.信息技術的一般控制和應用控制。
（三）對內部控制的執行情況及效果進行評價
通過詢問、觀察、檢查等程序，檢查被審計單位建立的內控制度是否得到一貫執行，是否存在執行偏差，是否發揮了預防錯誤和舞弊的作用。主要審查以下幾個方面：
1.設立的內部控制是否得到了一貫執行。2.內部控制是否實現了預期目標；3.對內控制度的執行情況是否進行了有效的監控，對存在的差異是否及進采取糾正措施。
（四）對內部控制進行總體評價
在了解被審計單位內控制度設計、執行及成效的基礎上，全面評價被審計單位內控制度，查找漏洞和薄弱環節，確定風險點。主要查找以下幾方面的問題：
1.關鍵環節未建立制度的問題；2.制度雖建立但未得到有效執行的問題；3.制度雖已執行但未達到預期效果的問題。
（五）形成內控審計報告
針對審計中發現的漏洞和薄弱環節，提出管理建議，形成審計報告。
三、公安內控審計的重點內容
公安內控審計應突出重點，緊緊圍繞公安機關的主要業務活動開展，注重加強薄弱環節，善于抓住和解決牽動全局的主要工作，事關長遠的重大問題，真正達到緊貼中心、服務中心，解決突出問題和緊迫問題。
（一）日常財務收支內控審計
日常財務收支是指為了維持公安機關的正常運轉所進行的財務收支活動，應重點審計以下內容：
1.各項收入是否全部納入財務部門統一管理，是否存在私設“小金庫”、“賬外賬”問題；2.支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施是否明確；3.支出憑證是否合法、準確、完整；4.各項不相容職務是否分離；5.“三公”經費支出手續是否完備，是否符合相關規定，有無違規支出問題。
（二）信息化建設項目內控審計
對信息化建設項目審計，應重點關注以下內容：1.項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告是否由具備相應資質的機構進行審核、把關；2.是否建立了集體決策機制，杜絕“一言堂”現象；3.項目完工后，是否及時進行驗收，是否及時辦理資產移交工作；4.對合同的訂立是否進行了審簽，對合同履行情況是否進行了有效監控；5.招投標程序是否規范，是否存在串通投標、泄露標底問題；6.是否建立了項目績效評價機制，對項目是否達到預期目標進行監控。
