時間：2023-05-31 15:07:30
序論：在您撰寫大企業稅務管理的難點時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1.1在外施工人員個人所得稅解決措施
針對在外施工人員個人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業所在地繳納，這樣比較統一，也好管理，不容易出現重復征收情況。即使沒辦法爭取統一在所在地稅務機關繳納，也不應該按照總工程造價款的一定比例來征收個人所得稅，而是要按照施工人員個人的薪金收入來計算個人所得稅。要想成功爭取到這個結果，首先，建筑施工企業自身要完善和規范經營管理活動，并盡量提交工程所在地稅務機關單位要求的相關資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發放，而是要在建筑施工企業總部所在地發放。最后，加強與工程所在地稅務機關單位溝通、交流與協調工作。
1.2工程結算中營業稅及其附加解決措施
由上文可知，工程結算營業稅及其附加的難點問題概括起來就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應該納入營業額繳納營業稅范圍的問題，其實根據營業稅實施稅則的規定，讓利部分是不應該被當作工程結算的，不應該被認定為營業額繳納營業稅的，所以，施工企業在辦理結算的時候，要避免在結算報告中使用“讓利”這兩個字眼。另一方面，關于施工企業與建設方代扣代繳形成的營業稅額時間性差異產生的問題，實際上建設方審批的工程結算要遠小于建筑施工企業實際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業確認工程結算收入時盡量將時間保持跟建設方審批的工程結算一致，盡可能按建設方審批的工程結算確認主營業務收入并計提營業稅。
1.3建筑施工企業企業所得稅難點解決措施
首先，將駐外分公司的施工工程嚴格控制在甲方簽批的工程進度結算之內，遵守收入成本配比的原則，確認進度時要嚴格審查成本費用是否全部入賬，杜絕成本費用入賬不及時行為，并按時申報預繳企業所得稅。其次，建筑施工企業要如果是持《外出施工經營許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時應稅務機關要求到企業所在地主管稅務機關辦理《外出施工經營許可證》，辦理工程結算時要了解相關需要提交的資料，對于提供資料有困難的，比如在偏遠山區，建筑施工企業可以讓企業所在地主管稅務機關給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結算時，工程所在地的稅務機關大多不會扣繳企業所得稅，但是各地稅務機關要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務機關的理解和支持。
2結論
(一)內部控制方式
一般情況下，企業根據自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業稅務內部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發業務活動進行控制，比如企業所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發生率低的應稅事項，比如財產稅、行為稅方面。
(二)內部控制目標
稅務管理內部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規范企業運營行為，規避稅務風險，提高企業稅務管理工作水平。其內控目標如下：確保企業所有涉稅業務嚴格按照相關法綠法規進行支付與核算。確保企業稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實完整。確保稅務支出核算準確及時。
(三)稅務管理內部控制制度
1、明確崗位職責制度
對于日?？刂贫?，明確的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監督，避免發生稅務風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務糾紛事件。
2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度
預測制度能夠保證日常涉稅業務與企業目標的整體一致性。決策制度能夠基于相關法律法規，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預算與專項預算工作都應列為企業的稅收支出
3、執行控制制度
企業需要根據支出預算，貫徹執行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據業務需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。
4、核算控制制度
對企業的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務支出信息的真實，準確性。
5、分析與考核制度
稅收支出分析與考核符合企業內控規范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態，分析偏離原因，對于稅務風險主體進行相應考核，以期達到合理避稅的目的。
二、稅務管理內部控制的措施
(一)稅務管理內部控制的難點
我國稅收管理工作要求的提高需要企業涉稅工作與人員具備更高的綜合素質。不斷加大的稅務稽查力度使得企業需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務管理的發展。
(二)完善稅務管理內部控制的措施
對于企業涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務管理的最新動向，同時，與相關單位做好溝通協調工作。在增強業務能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。完善內部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現的問題進行糾正，規避風險，有效控制和監督企業稅務內部管理工作的順利開展，保證企經營業的長期穩定性。完善信息傳遞機制，對于企業運營全過程中的稅務信息進行嚴格管理，規避稅務風險的出現。明確稅務管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務管理內部控制工作。
三、結束語
關鍵詞:建安企業營業稅征管措施
一、建安企業稅收管理的難點
(一)建筑納稅人企業所得稅管理的難點
首先，由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對象大多是個體私營性質，財務核算混亂，發票提供極不完善。同時，工程施工和工程結算收入與實際工程進度往往不符，很難確認其收入總額或成本費用。其次，目前建筑施工企業直接承擔施工的工程項目不多，大部分企業帶項目掛靠，接受掛靠的大中企業只是名義上的工程承包人，只想收取管理費，而忽略其應履行的代扣代繳義務，造成所得稅計稅依據失真。此外，建筑總承包人與分包人或轉包人之間計稅收入、費用混淆。實際上，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉包的現象極為普遍，再加上某些工程的特殊要求，總承包人要對分包人或轉包人進行人工技術指導或提供特種設備材料等相關費用，一些承包人就利用這條政策任意扣減分包或轉包營業額，同時還將這些費用在自已的賬內列支，這樣不僅少計了營業收入，而且還多列支了成本費用，造成了所得稅稅款流失。
(二)分包工程中營業稅適用稅率的難點
在工程分包的結算過程中，工程分包、轉包現象普遍。由于發包單位長期拖欠工程款，許多工程項目完工后，數年不予兌現工程款或不進行工程決算；還有以工程完工后的房屋或其他一些財產進行抵頂工程款，使稅務人員無法準確核算應稅所得額，直接影響稅款的正確計算。因此怎樣處理分包業務，提取繳納分包業務過程中的流轉稅是建筑施工企業稅務管理的難點之一。
(三)建筑工程業務量大，分布廣，工程施工周期長
建安企業工程一般在幾個月至幾年，而且工期綜合交錯，掌握其信息的難度大。建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務機關很難掌握，建安企業漏報、不報工程項目，從而直接影響建筑業的稅收收入。
(四)施工企業涉及增值稅的管理難點
稅務部門在調查中發現，由于在建筑行業的經營范圍中，大部分應稅項目都是由地方稅務局負責管理，很少與國稅機關發生征納關系，因此個別企業的增值稅納稅意識比較淡薄，不能準確了解稅務機關有關增值稅的納稅管理要求。建筑安裝業中國下一步實施增值稅轉型改革的重點領域
(五)工程結算過程中存在的涉及營業稅的管理難點
首先，雖然我國稅法的規定，建筑業營業稅的納稅人應該是承建方，承建方作為取得建筑收入的一方，納稅也無可厚非，但是按照常理說，羊毛出在羊身上，乙方納稅也最終是由甲方承擔，無非是體現在建筑成本上與否，如果納稅則體現在建筑成本上，如果不納稅則不體現在建筑成本上。由于建筑業營業稅的計稅以全部的工程營業額為依據，一般地說較別的經濟行為大，所以稅款也顯得很重要，巨大的利益驅使使得雙方不惜鋌而走險來逃避納稅義務，最終體現在不配合稅務機關的工作上。
其次，我國原來的政策規定，對建筑方可以收取一定的納稅保證金，但現在稅收政策有了新的變化，規定建筑業的納稅時間為甲方給乙方付款的環節。也就是甲方若從帳務處理上不給乙方付款就用不著交納建筑業營業稅收，而對于農村的建筑隊來說，雙方沒有賬務核算，只是一手交房一手繳錢，就更無法掌握撥款的具體數額與具體時間，即便是付了款說沒有付稅務機關也沒有辦法向納稅人追繳稅款。往往是稅務機關問建筑的雙方，沒有一方愿意配合稅務機關的工作，稅務機關征收的手段只剩下了向雙方講道理，這就造成建筑業營業稅及無法按時足額入庫。
最后，營業稅的執法非常難以進行。在平常的執法過程中，用得最多地是扣押物品的方式。但這也出現不少問題：一是到了執行現場，沒有值錢的東西需要執行；二是老板伙同工人集體抗拒執法，稅務機關的人員又不向公檢法那樣能拿著手拷子拷人，對納稅人又不能打不能罵，有身體接觸也許被賴上，弄不好上訪鬧氣地把稅務機關說得一無是處，因此，營業稅的執法過程也是非常難以進行的。
二、建安企業稅收管理問題的解決措施
(一)企業所得稅征管問題的解決措施
必須制定企業所得稅稅收會計核算制度，把企業所得稅稅前扣除標準和企業財務制度的差別用稅收會計的形式進行核算，便于企業申報；加強核定應稅所得率企業的企業所得稅管理工作，并通過對企業財務人員的輔導培訓，不斷提高財務核算水平，盡快達到按帳核實征收的水平；必須改革現行的稅收管理體制，盡快建立“以信息化管理為支撐，以征、管、查專業化分工體制為保障，集中征收、專業管理、重點稽查的新型稅收管理體制；要達到通過宣傳培訓，讓企業財務人員了解稅收政策、會正確計算各項稅款和填報新納稅申報表的要求，不斷提高企業所得稅的核算水平。
(二)分包工程征稅相關問題的解決措施
企業應建立專項工程內部監控制度，在工程在建期間，要規范合同，嚴格控制各項支出，加強工程質量的監督管理，嚴禁將工程層層轉包。自營工程應編制工程成本計劃，嚴格控制成本、費用的開支。出包工程應當在深入調查了解的基礎上擇優選擇施工單位；有條件的，應通過招標選擇施工單位。所選定的施工單位，必須具有符合該工程要求的資質等級；工程出包時，企業必需與施工單位簽訂承發包合同，具體規定雙方的權利和義務，合同簽訂前，應當由企業技術、計劃、財務、審計等部門對合同條款進行審查；工程的主管職能部門對工程的工期、質量、造價和撥款全面負責，技術、計劃、質量、財務、審計等部門實施監督；質量部門應定期或不定期地對工程質量進行抽查；財務部門應按主管職能部門提供的工程進度情況或合同等有關規定撥款，禁止超過合同規定給承包單位撥款。
(三)加強外來施工企業報驗登記，規范
外出經營管理外來企業管理不規范，經營情況較難掌握。部分外來企業在施工地很少有專門的財務部門和人員，對涉稅事項的聯系相對不便，各種賬目不健全，稅務機關很難掌握其經營情況。因此，對施工單位持外經證報驗的，應對提供的外經證和施工合同認真比對審核，以防施工單位和施工項目與實際情況不符。施工期間應將工程款支付情況逐筆登記。對超期、超額未回原地繳銷的外經證，可通過郵寄的方式寄送到其注冊地稅務部門，防止企業所得稅流失。
(四)建安企業增值稅相關問題的解決措施
從現行營業稅規定來看，建安業的征收范圍為建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。建安業改征增值稅后，除在營業稅服務業稅目注釋中“其他服務業”中增加建筑物清洗、養護列舉項目，再將修繕作業中對建筑物、構筑物的養護作業單獨劃出繼續征收營業稅外，其余基本適用增值稅征收范圍。針對個別企業的增值稅納稅意識淡薄的特點，對內部機制不健全，時常出現"零負申報"現象，納稅意識淡漠的企業，由主管稅務機關核定抵扣進項稅額。
(五)工程結算涉及營業稅的難點解決措施
工程結算涉及營業稅的難點主要在工程讓利及提取的稅金金額與甲方代扣代繳數的時間性差異，為解決這一難題建筑施工企業在按《建造合同》確認工程結算收入時應盡量與建設方審批的工程結算保持一致，盡可能的按甲方審批的工程結算確認主營業務收入并計算提取營業稅。我國稅法規定從納稅義務時間起點算起（即與甲方辦理完結算，包括甲方確認的劃線）凡時間超過6個月的，企業所在地稅務機關有權繳收該部分稅款，因此，建筑施工企業盡可能的自己去工程所地稅務機關繳稅而不要讓甲方代扣代繳，若甲方強制代扣，則回款時必須讓其提供代扣代繳稅款證明。
三、總結
本文針對建安企業的稅收特點，分析了建安企業稅收征管過程中的難點，提出了建安企業所得稅、營業稅、增值稅等相關問題的一些解決措施，對加強我國建筑施工企業的稅收管理具有重要的實際意義。
參考文獻:
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關鍵詞：企業；稅務管理；內部控制
一、引言
內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。
二、企業稅務管理內部控制內容概述
企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。
三、企業稅務管理內部控制的作用和意義
（一）可以防范企業的稅務風險
稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。
（二）有助于提高企業的經營價值
稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企業的社會價值。
（三）有助于推動企業的安全發展
稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。
四、企業稅務管理內部控制中的難點
（一）征管過程中的難點
征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。
（二）稽查過程中的難點
近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。
（三）生產經營外部環境難點
生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。
五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討
（一）優化企業內部環境
新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅務籌劃計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。
（二）做好稅務籌劃工作
稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。
（三）實現內外信息的有效傳遞
企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。
六、結語
綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。
作者:袁源澤 單位:北京镈源茂達稅務師事務所有限公司
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關鍵詞：企業 稅務管理 內部控制
中圖分類號：F810.42
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。
二、企業稅務管理內部控制內容概述
企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。
三、企業稅務管理內部控制的作用和意義
（一）可以防范企業的稅務風險
稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。
（二）有助于提高企業的經營價值
稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。
（三）有助于推動企業的安全發展
稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。
四、企業稅務管理內部控制中的難點
（一）征管過程中的難點
征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。
但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。
（二）稽查過程中的難點
近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。
（三）生產經營外部環境難點
生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。
五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討
（一）優化企業內部環境
新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。
（二）做好稅務籌劃工作
稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。
（三）實現內外信息的有效傳遞
企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。
六、結語
綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。
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關鍵詞：新三板；稅收管理；機制設計
2013年1月，“全國中小企業轉讓系統”在北京正式成立，標志著我國新三板制度的正式啟動，使我國證券市場形成主板、創業板和新三板共同組成的新局面。同年12月，我國國務院正式頒布了《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發[2013]49號文件），從國家層面明確新三板的主要功能是服務中小微企業發展。新三板企業顧名思義，即是在新三板市場中掛牌的企業，目前根據2015年5月27日最新數據顯示，目前在我國新三板市場上掛牌的企業達到2472家，在規模上接近了滬深兩市25年來的上市企業總量，其交易量也連續創下歷史新高?？梢哉f新三板的誕生，為我國眾多的中小微企業的融資和發展提供了一個新的綠色融資平臺，并將會促進我國中小微企業，特別是高科技企業的發展發揮非常積極和日益重要的作用，同時對我國現存的資本市場結構、民間資本存量、資本市場的波及面都會產生本質上的影響。
稅務管理是稅務機關根據我國稅收政策法規所進行的稅款征收活動，以及在征收工作中所涉及到的決策、計劃、組織、監督和協調過程的總稱。相對于一般的中小微企業，新三板企業的財務水平更加健康、信息更為透明且具備極強的成長性。而與主板企業和創業板企業相比較，新三板企業更加關注企業是否具備完善的治理結構、合法合規經營和持續運營的能力，這就為以往主板和創業板所無法涉及的高新技術企業提供了新的融資渠道。這些特點也同時決定了新三板企業在稅收管理中，與一般的中小微企業、主板企業和創業板企業都會存在較大的不同。如何在目前新三板如火如荼的發展過程中，提升稅收管理在其中起到的合規和約束作用，以及在新三板企業的稅收籌劃中所凸顯出的一些新問題作出理論化和實務上的思考、解釋和建議，便是本研究的目的所在。
首先在理論意義上，目前對于稅收管理的研究還僅限于對傳統主板市場和創業板市場，而對于我國新推出的新三板企業的稅收管理問題的研究卻存在嚴重的不足。產生這種不足的原因是由于新三板企業可以視為中小微企業的一個升級的版本，相對于中小微企業而言，新三板企業已經建立了較為完善的公司治理體系，但是在與主板和創業板企業的比較中，卻存在著規模不足、治理結構較為落后等先天性劣勢，而同時由于新三板市場的發展迅速，逐漸占據了中國上市公司的近一半份額后，對該領域所暴露出來的稅收管理問題日益得到重視，所以對新三板企業稅務管理方面的研究能夠有效的提升對于不用類型企業在稅務管理方面的理論認識，豐富現有稅務管理理論，拓展稅務管理的思維和模式。
其次在現實意義上，對于新三板企業稅務管理工作的研究，對于稅務機關明確新三板企業的稅務管理現狀，理清新三板企業所暴露出來的問題都會有較為突出的作用；而對企業而言，通過對于新三板的研究，能夠促進企業合理避稅，降低企業運營壓力，同時對我國稅收制度的完善，新三板企業的快速發展都會產生較為積極的影響。并還能夠為稅務機關在其他領域的稅務管理問題產生重要的借鑒和示范作用
一、新三板企業設立的基本要求及涉稅難點
（一）新三板企業設立的基本要求
根據《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發[2013]49號文件）的基本要求，對于新三板掛牌企業請滿足如下五個方面的要求。
1、依法設立，并存續超過兩年
對于擬申請新三板的企業應滿足設立時間超過兩個完整的會計年度，具體存續日期從成立有限責任公司開始計算。同時要求公司設立符合我國《公司法》等相關法律法規的要求和規范。
2、業務明確，具有持久經營的能力
所謂業務明確是指企業能夠明確的闡述其所進行的具體業務或產品，及其所涉及的商業模式等信息。
企業可以同時進行一項甚至多項業務，每項業務都有與之對應的資源要素，并由該要素為主要核心實現企業投入、產出等功能。
持續經營是指企業根據目前生產運營情況，在可以預見的時間內，有能力按照目前的生產能力和既定的生產目標繼續生產經營下去。
3、公司治理機制健全，合規經營
申請新三板企業應建立股東大會、董事會、監事會和高層管理層為主要內容的現代公司治理模式，通過有效運營機制的運行，努力保護股東權益。并在運營過程中，公司所屬各級人員應依法開展經營活動，不存在重大違規行為。相關財務信息能夠獨立進行核算，并能夠如實反映企業經營成果。
4、股權明晰，相關票據行為合法合規
新三板企業其產權必須明晰，對于控股股東、實際控制人以及各關聯股東之間不存在權屬不清的問題。并在股票發行過程中遵守現行的相關法律。
（二）新三板企業涉稅難點
根據2013年頒布的《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發[2013]49號文件），中明確提出作為掛牌新三板的企業的重要條件之一是“公司治理機制健全，合法規范經營?！倍趯嶋H情況是由于新三板的企業大多為中小型企業，在涉稅及相關領域存在著長期的建設缺失，同時由于長久以來在稅務管理方面的不規范運作，導致部分掛牌企業在稅務方面存在著較高的運營風險，這些都成為新三板企業在申請掛牌過程中面臨的最為嚴重的問題。主要包括如下幾個方面：
1、股改中易存在的涉稅難點
首先，在股改過程中申請或擬申請新三板的企業未及時向稅務管理部門申請辦理稅務變更登記或未及時辦理稅務注冊登記證明等材料。雖然以上行為違法違規行為相對較為輕微，并不影響企業在新三板中掛牌，但是從其中能夠暴露出兩個比較突出的問題：第一，企業財務人員對新三板所需的制度要求理解不清，由于以往業務所不涉及相關稅種，但是在新三板申請后，對于相關的稅務辦理流程認識不足，嚴重的影響了企業的正常納稅，甚至會帶來較為惡劣的經濟后果；第二，企業財務人員的人為疏忽。產生未及時向稅務機關申請稅務變更登記和稅務注冊登記，還有可能是由于企業財務人員的人為疏忽，導致了相應的手續，沒有及時的進行辦理，最終導致了影響企業新三板掛牌的申請。
其次，在股改過程中具體的操作不當問題。例如，個人股東將累積的盈余公積金、未分配利潤轉增股本，以無形資產等非貨幣資產投資入股的過程中，未繳納個人所得稅；以及在企業整體改制的過程中，涉及到大量資產的處理上，沒有按照相關稅法要求，繳納相應的各類契稅等問題。
再次，股權激勵過程中存在的違規問題。例如，在股權激勵設計上，沒有按照稅法等相關法律法規的要求，繳納個人所得稅，或者在股權激勵方案設計上，較少考慮公司的實際商業目的，執行了較為激進的股權激勵方案。
2、同業競爭中易存在的涉稅難點
根據《盡職調查工作指引（試行）》的要求，應調查公司與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間是否存在同業競爭，并要求對存在同業競爭的企業，對其進行合理性進行解釋，并調查公司為避免同業競爭采取的措施及作出的承諾。但是部分企業為了能夠在新三板掛牌，而在掛牌之前，為了消除同業競爭，而對部分公司進行了注銷，但是卻沒有完成相應的稅務手續注銷。這樣同樣容易引發稅務管理問題的產生。
3、關聯交易中存在的涉稅難點
關聯交易問題同樣是申請掛牌新三板的企業中將會面對的一個關鍵問題。根據《全國中小企業股份轉讓系統主辦券商盡職調查工作指引（試行）》 的相關規定，對于企業的關聯方，主辦券商應對其進行調查，明確其關聯方關系以及關聯方交易，并對關聯交易中涉及的決策缺陷、決策程序、定價測量等情況進行說明，并對關聯交易給企業的財務狀況和經營成果帶來的影響進行評價?？梢?，在新三板掛牌的重要條件中，關聯交易往往是衡量的重要內容，同時也易存在較為嚴重的涉稅問題。最為突出的表現就是關聯交易定價不合理，部分企業運用關聯企業之間的稅負差，來對自身利潤進行轉移，以達到降低納稅額的目的。
4、欠稅、逃稅、補稅等相關問題的涉稅難點
部分企業在掛牌新三板前存在欠稅情況；或者在以往的經營過程中存在逃稅問題；或者為了提高賬面利潤，調整利潤，從而補交稅款。甚至部分企業由于長期以來的經營管理不夠規范，在掛牌前或掛牌后仍然存在所謂的“內外帳”的問題，稅務管理方式較為粗放等一系列不合規的涉稅問題。
二、新三板企業稅收管理的對策和建議
作為稅務機關面對以上新三板企業在稅收管理過程中易發生的諸多問題，在稅法和相關法律法規的指引下，本研究認為應采取如下對策，以保證對于新三板企業的稅務管理工作能夠有效的開展。
（一）依法進行稅收工作，宣傳與檢查并重
從現有稅法等法律法規來看，新三板企業涉稅的一些基本問題，稅法都已經有較為明確的解釋，但是這些條文較為分散，往往無法根據新三板企業的實際情況進行具有針對性的法律解釋。這就需要稅務機關在對新三板企業的稅務管理工作進行監督與管理的過程中，同時應加強對于稅法以及關聯交易、同業競爭的相關問題的專項說明和相應的解決方案設計，幫助新三板企業能夠快速的解決自身存在的稅務問題，降低出現不合規納稅的風險。
（二）建立和健全現有新三板企業稅收管理制度
首先，針對新三板企業稅務管理問題有法可依，且法律與新三板企業實際情況相貼合，能夠更加深入和徹底的解決新三板企業在申請過程和日后運營過程中出現的涉稅問題；其次，更加貫徹我國對于新三板所賦予的高新技術中小微企業扶持的政策導向作用。高新技術是未來經濟發展的重要推進器，但是成長初期的高新技術企業往往規模較小，缺乏與行業巨頭競爭的實力，新三板正是為此類群體提供了一個較為合適的綠色理財平臺，
（三）建立新三板企業長效監督和專項治理機制
新三板企業的長效監督機制，顧名思義就是將新三板企業的稅收管理狀況，按照企業性質、發展狀況、行業趨勢、以及涉稅問題類型等維度進行分類，分析不同維度條件下，企業容易面對的各類涉稅問題，并預先建立相應的解決方案。并根據新三板企業的企業生命周期曲線進行有目的性的管理，起到長效監控企業稅收管理狀況的目的。對于企業由于經濟周期或者是突發事件導致的出現偶發性的涉稅問題，結合其行業發展共性，稅務機關應建立相對應的專項治理機制。在稅務管理過程中，以長效監督機制為正，以專項治理機制為奇，一正一奇，共同加強和完善對于新三板企業的稅收管理工作。
（四）增強稅務管理人員能力，提升團隊建設水平
良好的稅收管理機制運行離不開強有力的稅務管理隊伍的人才保障。通過理論學習和對于實踐問題的仿真模擬研究，能夠充分的提升稅務管理人員在應對新三板企業涉稅問題上的解決能力，能夠充分并準確的運用相關法律法規工具，科學并有效的進行稅收管理工作，同時通過團隊建設，提升團隊整體戰斗能力，使之能夠在應對新三板企業常規性稅務問題的同時，能夠對其偶發性稅務問題進行及時、快速的解決。
參考文獻：
（兗礦東華建安公司，山東鄒城273500）
［摘要］在宏觀調控政策下，我國房地產行業發展的速度雖然有所放緩，但是依然處于增長階段，建筑行業的競爭依然很激烈。對于建筑企業來說就很有必要做好納稅管理工作。本文從施工企業的角度歸納總結出納稅管理工作存在的難點，并提出了對應的納稅籌劃管理措施。
［
關鍵詞 ］建筑；納稅管理；稅籌
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.242
1建筑企業納稅管理難點
1.1在外施工人員個人所得稅管理難點
大多數的施工活動都是在企業注冊地以外的地方開展的，工程所在地稅務機關要求按照工程總造價0.5%~1%的比例來征收個人所得稅，但建筑企業根本沒法將這被征收的稅額具體到每個人員身上，也就沒法正確的從工資中扣除掉相關的額度。況且，稅務機關按照這種方式來征稅，最終的額度是比較大的，這分攤到每個施工人員身上是很大的一筆稅額，企業沒法承擔，個人也沒法承擔。此外，建筑施工企業每月要在企業注冊所在地以全員實名的形式申報納稅，外地施工項目所屬的人員也還要在工程所在地申報納稅，這就很容易產生重復納稅。以上就構成了在外施工人員個人所得稅管理難點的原因了。
1.2工程結算中營業稅及其附加管理難點
由于現在建筑市場競爭非常激烈，建設單位在招標過程中壓價壓的比較嚴重，施工企業為了能承接到工程不得不作出降價讓利行為。在工程結算時難免會體現出讓利行為，但稅務主管部門認為這相當于商品折扣，要求對這部分征收營業稅及其附加。此外，如果施工企業在工程的所在地有發生營業稅繳納，那也是建設方先行代為繳納的，而施工企業一般到了期末確認了收入之后才計提營業稅及附加，如此問題就出現在了工程結算和施工企業確認收入有較大差異或是建設方代繳扣不及時等情況，從而導致應交稅金科目貸方余額過大，稅務機關在年末稽查時會要求清繳該部分稅款，這部分建設方遲早都會給予扣繳，但問題就出在這部分被企業所在地稅務機關扣繳了之后，工程所在地稅務機關還要求繳納一次，這種情況在稅務稽查時經常發生。
1.3企業所得稅管理難點
建筑施工企業的企業所得稅跟商品流通企業的所得稅在納稅實務上存在有一定的差異，管理起來具有一定難點，主要表現在：首先，建筑施工企業駐外地的分公司不作為企業所得稅的繳納主體，但還是需要在分公司所在地繳納企業所得稅，年終再在公司總部進行匯總調整，但問題是建筑施工企業工程結算、供材結算、分包結算等時間比較久，這就會使得分公司預繳過多的企業所得稅，而總部匯總調整時卻很難讓分公司所在地稅務機關多退少補；其次，在一些地處偏僻的山區稅務機關在辦理工程結算時要求施工企業提供各種資料，比如證明本工程收入成本已全部納入會計核算的證明，企業所在地主管稅務機關出具的企業所得稅征繳證明，如果駐外施工企業提供不了的話，則會被要求按結算金額的2%～3%扣繳企業所得稅。但是工程所在地被扣繳的企業所得稅并不能得到總部所在地和分公司所在地的稅務機關的認可，從而構成企業的重復納稅；最后，駐外施工單位在當地購買的材料、租賃場地所發生的一切費用都難以取得發票，沒有發票就沒法稅前列支。
2納稅管理難點解決措施
2.1在外施工人員個人所得稅解決措施
針對在外施工人員個人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業所在地繳納，這樣比較統一，也好管理，不容易出現重復征收情況。即使沒辦法爭取統一在所在地稅務機關繳納，也不應該按照總工程造價款的一定比例來征收個人所得稅，而是要按照施工人員個人的薪金收入來計算個人所得稅。要想成功爭取到這個結果，首先，建筑施工企業自身要完善和規范經營管理活動，并盡量提交工程所在地稅務機關單位要求的相關資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發放，而是要在建筑施工企業總部所在地發放。最后，加強與工程所在地稅務機關單位溝通、交流與協調工作。
2.2工程結算中營業稅及其附加解決措施
由上文可知，工程結算營業稅及其附加的難點問題概括起來就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應該納入營業額繳納營業稅范圍的問題，其實根據營業稅實施稅則的規定，讓利部分是不應該被當作工程結算的，不應該被認定為營業額繳納營業稅的，所以，施工企業在辦理結算的時候，要避免在結算報告中使用“讓利”這兩個字眼。另一方面，關于施工企業與建設方代扣代繳形成的營業稅額時間性差異產生的問題，實際上建設方審批的工程結算要遠小于建筑施工企業實際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業確認工程結算收入時盡量將時間保持跟建設方審批的工程結算一致，盡可能按建設方審批的工程結算確認主營業務收入并計提營業稅。
2.3建筑施工企業企業所得稅難點解決措施
首先，將駐外分公司的施工工程嚴格控制在甲方簽批的工程進度結算之內，遵守收入成本配比的原則，確認進度時要嚴格審查成本費用是否全部入賬，杜絕成本費用入賬不及時行為，并按時申報預繳企業所得稅。其次，建筑施工企業要如果是持《外出施工經營許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時應稅務機關要求到企業所在地主管稅務機關辦理《外出施工經營許可證》，辦理工程結算時要了解相關需要提交的資料，對于提供資料有困難的，比如在偏遠山區，建筑施工企業可以讓企業所在地主管稅務機關給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結算時，工程所在地的稅務機關大多不會扣繳企業所得稅，但是各地稅務機關要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務機關的理解和支持。
3結論
建筑施工單位在納稅管理的過程中總會遇到各種各樣的難點，所以更加要加強經營管理的基礎性工作，提高各管理環節相關人員的稅法知識，在辦理相關業務時要具有納稅意識，負責財務管理人員更要精通稅法知識和財務知識，從而規范會計核算行為，力爭降低稅務成本，采取正確措施解決施工企業納稅管理的難點。
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