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序論：在您撰寫公司內部稅務管理時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、新時期公司稅務管理內部控制的現實意義
1.降低稅務風險?？陀^來講，在公司經營發展中，之所以會出現稅務風險，主要是因為公司內部沒有達成有效信息流通，無法及時發現和解決生產經營銜接環節的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內部控制，能夠及時找到稅務風險產生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經營價值空間。有效的稅務管理內控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經營價值空間。一方面，公司稅務管理內控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發展。有效的稅務管理內控能夠將公司經營風險控制在合理范圍內，并促進公司的健康可持續發展。就現狀來講，國內許多公司在經營發展實踐中因對稅收政策的解讀不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發展。因此，稅務管理內部控制的強化，不僅能夠完善公司內部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經營安全。
二、新時期公司稅務管理內部控制的現實困境
1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業化、規范化建設，要嚴格按照相關規范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規范化。但就現狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業知識能力和職業道德素養，但現實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環境困境。所謂的外部環境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區保護主義的作祟下，許多外來企業在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續發展。
三、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討
1.改善公司內部環境。稅務新常態下，要向實現公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環境，加強對環境要素的合理建設與把控。有關政策規定，公司企業在開展內部環境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業稅務管理人才的引進和培養，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規范性和高效性。同時，為確保內部環境優化的常態化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業務信息變更與稅務管理革新相脫節，確保公司稅務管理內部控制的常新化發展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。
綜上所述，面對全新的稅收環境和市場環境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環境困境，相關主體要采取有效措施加以優化改進，既要改善公司內部環境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發展的價值空間。
作者:徐金秀 單位:大眾一汽發動機（大連）有限公司
參考文獻:
[1]范影.基于企業稅務風險的內部控制體系創設及思考[J/OL].中國商論,2017,(12):92-93.
[2]陳劍鋒.關于我國大企業稅務風險管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.
[3]李鳳.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].納稅,2017,(06):9-10.
【關鍵詞】集團資金池；內部管理；稅務風險
資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個像蓄水池一樣的儲存資金的空間。資金池最早是由跨國公司的財務公司與國際銀行聯手開發的資金管理模式，以統一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。資金池業務主要包括集團旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業日間透支、主動撥付與收款、成員企業之間委托借貸以及成員企業向集團總部的上存、下借分別計息等。
集團公司擁有眾多子公司，如何有效應用子公司的閑余資金，統籌分配至資金短缺的子公司，實現集團內資金相互調劑余缺，發揮整體效應。需要進行財務集權管理，統籌財務預算，在資金管理上運用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。
從企業內部管理上看，需要做到以下幾點：
1.明確組織架構、管理關系
明確集團公司財務中心具有管理職能，母公司對子公司的財務集權管理。
集團成員企業財務上接受兩重領導，對資金運作、重大投融資、重要財務決策方面，完全服從集團財務中心的領導。集團財務中心負責下屬企業資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統籌資金的內部拆借業務、資金的長短期投資業務；以及集中下屬企業財務負責人的任免權和財務預算的審批權。集團成員企業在權限或程序內，實施短期財務規劃，保持日常經營管理。
明確管理關系，有助于發揮集團整體效應，圍繞集團公司的戰略開展財務活動，避免各成員企業受個人領導意志的影響，或受限于財務人員的素質，而開展的盲目投資、隨意挪用資金和私設小金庫的行為。
2.實行財務預算管理
要實現資金統一歸集，收支二條錢，必須實行財務預算管理。
集團成員企業必須統一做好資金預算：按各部門單位或者經濟責任主體，預算層層分解；按內容列示采購、工資、稅金、日常費用、財務費用等；按資金需求區分現金、銀行承兌匯票等；按主體區分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。
實行財務預算管理，可以有效地控制成本費用開支，降低不確定因素或預算外成本對企業經營目標的影響。在資金運用上，成員企業的資金預算，是母公司資金統籌安排的前提。
3.統一財務管理制度
整個集團公司，針對集團成員企業，實行統一財務管理制度，規范財務部職責、對資金、資產、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務報告及披露、財產清查、發票及收據、會計電算化、內部信息ERP等管理模塊實行統一規定，集團各成員企業，在企業運營過程中，必須按財務管理制度執行。
在資金管理制度中，收支兩條線操作，規定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預算劃撥、內部資金拆借、資金占用費的結算等方式，收繳子公司的擔保權，向外融資權等。
財務管理制度的統一，有利于集團公司統計口徑的一致，提高財務處理效率，規避財務風險。
集團企業運用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實現以下四方面的需求：（1）發展需求，是企業快速發展，存在全面金融服務需要；（2）資金規劃，用閑散資金投資理財，日常周轉低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業內部資金池，實施企業內部資金統一調度；（4）管控需求，實時了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預測與分析未來現金流量，為公司高層提供決策依據。
集團公司運用資金池具有積極作用，但資金池的運用，中國稅務并沒有明確提出“資金池”的概念，企業如不了解相關稅務政策，存在稅收風險，現從企業所得稅、營業稅、印花稅等方面進行探討。
資金池是銀行的中間業務之一。母子公司之間的資金轉移，是不同法人實體賬戶資金的轉移。假如說，單純從資金流上體現運轉，區別于貿易作為背景。這種轉移是沒有貿易作為背景支持，形成公司的借貸關系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規定：“企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務?！庇纱思瘓F成員企業之間沒有貿易背景之間的資金劃轉，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運作。資金池及委托貸款涉及的相關稅收政策現予以探討。
4.企業所得稅
集團內部資金池運作，涉及子公司資金歸集至母公司而產生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產生的利息支出，須分開核算，不得進行內部抵銷與內部軋差結算。
針對利息支出，能否在企業所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。因此只要資金池集團內部核定的借款利率不超過同期貸款利率，可以在稅前扣除。
另依據政策：《財稅[2008]121號-關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》規定：在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業，為5：1；（二）其他企業，為2：1。
集團內部企業為關聯企業，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬，而子公司向母公司借款金額達到5000萬，在此情況下，債權與權益比為2：1。在不超過5000萬的前提下，子公司所產生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過5000萬的借款，則超過部份所產生的利息不得稅前列支。
從以上兩個稅法政策上看，對內部資金結算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規模水平上，都有所限定。集團公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進行內部結算。避免造成企業內部利率定價涉嫌轉移定價及資本弱化的嫌疑。
5.營業稅
集團資金池結算過程中的利息收入，涉及營業稅的范疇。
根據國稅函發[1995]156號-關于印發《營業稅問題解答（之一）的通知》規定：《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。
另財稅字[2000]7號-關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知規定：一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱
統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。
另國稅發[2002]13號國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知：一、關于非金融機構統借統還貸款業務征稅問題：企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。
從以上政策看，集團資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營業稅。只有在符合統借統還情況下，收取的利息收入不繳納營業稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項資金發放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。
6.印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務院令第11號）規定，應稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同”。“其它金融組織”是指除人民銀行、各專業銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經營金融業務許可證書的單位。
而集團內部資金池，涉及集團內部關聯單位或者母子公司，所發生的資金往來業務或者訂立借款合同，因主體非金融機構，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。
參考文獻：
[1]張紅偉，高麗.現代企業集團財務集中管理的利弊分析及其對策[J].新疆財經，2006（5）.
[2]王愛群，王洪玖.企業集團財務集中管理研究[J].工業技術經濟，2009（1）.
[3]龔慧.集團公司運用“現金池”模式的探討[J].金融經濟，2008（20）.
關鍵詞：集團資金池 內部管理 稅務風險
資金池僅僅從字面上進行理解，就是將各個部分的資金進行匯集之后，形成像蓄水池一樣進行資金儲蓄的空間。而資金池實際上最早是出現于跨國集團與國際銀行之間所開發的一種資金管理模式，通過該方式，能夠對全球各個部分的資金進行統一調撥，使得集團本身的凈頭寸得以降低。資金池業務，實際上主要包含了企業集團旗下的成員余額上劃、下屬企業透支、主動撥付以及收款、成員企業委托借貸以及部分成員向集團進行上存、下借等方面的計息行為等。而如何對于這其中所存在的財務預算、資金管理、稅務風險等方面的情況進行管理，也就成為了其中較為重要的問題。
一、明確組織架構、管理關系
明確集團公司財務中心具有管理職能，母公司對子公司的財務集權管理。
集團成員企業自身的財務，實際上接受著兩重領導，其集團成員企業運行過程中所涉及到的重大資金運作、重要財務、重大融資等方面工作，基本上都是服從集團的財務領導指揮。集團財務管理中心，主要是對于下屬企業的資金支出、歸集的劃撥，以及資金長短期內的投資和內部統籌的資金拆借業務進行管理；同時，集團財務中心還具備了下屬企業財務責任人的相應任免權利、財務預算審批權利等。而集團之下的成員企業，必須要在自身所具有的權限內、程序內，來執行短期規劃工作，最大限度的確保各個方面的日常管理工作。
只有對各個不同環節的管理關系進行明確之后，才能夠最大限度的發揮出集團本身所具有的整體效益，同時圍繞著公司本身的發展戰略來展開相應的活動、業務等，最大限度的避免各個成員企業受到了領導個人的意志影響，當各個不同部分的財務人員自身素質在受限的情況下，盲目的進行投資、資金挪用都會導致集團的經濟利益受損。
二、實行財務預算管理
要實現資金統一歸集，收支二條錢，必須實行財務預算管理。
集團成員務必要對于資金預算工作做好相應的統一工作：并且嚴格的按照相應的責任主體，來針對各個不同環節的預算進行層層分解；并且嚴格的按照相應的內容方向，來執行采購、工資、稅金、日常支出、財務費率等；嚴格按照資金實際需求，來對于現金、銀行承兌匯票等幾個方面進行區分；嚴格的按照相應的主體，來充分的滿足各個方面的資金使用需求以及母公司的借款需求等。
執行財務預算管理工作，能夠切實有效的對于各個方面的成本費用、開支進行控制，從而最大限度的降低各個不同部分的預算外成本以及不確定因素對于企業的經營目標造成的影響。同時，在資金的使用方面，成員企業本身的資金預算工作，也是母公司對于其所執行的管理措施。
三、統一財務管理制度
整個集團公司，針對集團成員企業，實行統一財務管理制度，規范財務部職責、對資金、資產、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務報告及披露、財產清查、發票及收據、會計電算化、內部信息ERP等管理模塊實行統一規定，集團各成員企業，在企業運營過程中，必須按財務管理制度執行。
財務管理制度的統一，有利于集團公司統計口徑的一致，提高財務處理效率，規避財務風險、子公司支出按預算劃撥、內部資金拆借、資金占用費的結算等方式，收繳子公司的擔保權，向外融資權等。
集團公司所運用的資金池本身有著較為積極的作用，但是資金池在實際運用的過程中，我國稅務并沒有提出相對明確的資金池概念，企業本身也對于相應的稅務政策，不夠了解，這就導致資金池之中存在著一定的稅收風險，必須要從企業的營業稅、所得稅、印花稅等幾個方面來進行深入的研究。
資金池實際上就是銀行本身所展開的一個中間業務。母子公司之間所進行的資金轉移工作，實際上是各個不同法人的實體賬戶資金進行的轉移。假如，僅僅只是單純的資金流上來對運轉過程加以體現，那么就應當要與貿易背景加以區別。資金池的轉移，實際上是沒有貿易來作為背景支持，所構成的一種公司內部借貸結構。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規定：“企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務?！痹谶@樣的情況下，集團成員企業之間，在沒有貿易背景來作為資金劃轉條件的情況下，僅僅只能夠通過銀行來作為其中的中間方，并且利用委托貸款的形式來對各個方面加以運作。資金池以及委托貸款之中所涉及到的稅收問題，同樣需要深入的進行研究。
四、企業所得稅
集團內部的資金池在運作的過程中，主要是將各個子公司資金進行歸集，從而產生大量的利息收入，或者說通過母公司來向子公司進行撥款，從而形成借款，同樣為企業產生相應的利息支出，其中多個方面都必須要分開進行核算，不能夠直接與內部進行抵銷以及內部軋差結算操作。
對內部資金結算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規模水平上，都有所限定。集團公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進行內部結算。
五、結語
綜上所述，資金池模式的應用，實際上幫助集團公司在資金管理方面，起到了極大的便利作用，同時也對于各個不同環節所包含的相應經濟利益，起到了歸集的作用。但在實際使用的過程中，務必要對于其中所涉及到的多個方面加以管理，防止稅務方面所產生的風險，如此以來，才能夠使得集團公司得到更好的發展。
參考文獻：
[1]龔慧.集團公司運用“現金池”模式的探討[J].金融經濟，2008（20）.
關鍵詞：水管單位內控制度財務管理
1.加強水管單位內控制度建設和實施的重要意義
1.1加強內控制度是水管單位實現經濟良性運行和提升經營效率的客觀需要
內控制度是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，以此來提高管理的效率。伴隨經濟一體化的進程逐步加快，水管單位面臨的任務很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達到開源節流，增收節支，發揮資金最大效益目的，就必須加強財務內控工作。
1.2加強內控制度是水管單位各項規章制度和經營決策順利執行的需要
內控制度就是以單位上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的。各單位都要把內部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監督單位內部各部門的經營活動，促進單位各項決策的順利實施。
1.3加強內控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關注的問題，它是單位進行一切管理經營決策的前提與基礎。一套行之有效的內控制度能夠及時發現問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產經營的實際狀況。
2.當前水管單位內控制度建設和實施的現狀
2.1內部控制意識相對薄弱
2.1.1領導認識不足，法制觀念淡薄。良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數領導對內部控制的重要性認識不夠到位，只注重部門事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解，認為財務管理內控制度是財務部門的事，從而沒有把內部控制當作一項加強單位管理的重要工作。
2.1.2財務人員內控意識差。一個單位內部控制制度的執行情況，往往是由單位財務部門控制，單位的大部分業務最后都要歸結于財務。在水管單位，領導“一支筆”審批情況比較嚴重，只要通過相應審批人員、主管領導簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色，而無權參與單位的重要決策的制定。
2.2財務制度不健全
2.2.1預算剛性不夠，執行力低下。預算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。如果部門預算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達到應有的控制目的。
2.2.2內控制度體系不完善，執行不同步。有的單位制定的內控制度看似科學，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應付有關部門的檢查、審計，實際執行的很少，在執行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。
2.3內部審計控制薄弱
2.3.1內審機構設置不健全。按照國家規定，內部審計機構應在本單位主要負責人的領導下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設置內部審計機構，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。
2.3.2審計人員整體素質有待提高。隨著市場經濟的逐步完善，內部審計已從單純的查錯防弊向促進和提高單位經營管理水平轉變。這就要求內部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。
3.加強水管單位內控制度建設和實施的建議
3.1提高領導認識，強化其責任感
要加強水管單位的內部控制，就要加強對單位領導干部的監督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領導干部對內部控制不重視的現象，從而有利于加強單位的內部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質
內控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執行，其作用將大打折扣，因此要注重對內控制度執行人員的選用和培養。強化水管單位的內部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量，更主要還是從內部抓起，要充分發揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業道德，主動去實施內部控制制度。
3.3創新內部環境建設，進行會計輪崗
人是觀念創新的根本和靈魂。在實際工作環境中應當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內部控制制度能夠得到嚴格執行。
3.4成立內部審計機構，發揮內審監管作用
審計是對會計的控制和再監督，水管單位要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，發揮審計人員的作用，定期對單位實行內部審計，以發現問題及時糾正，從而加強單位的內部控制，以使內部審計或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。
3.5強化預算管理，落實制度建設
實行預算管理，可以從源頭上保證會計內部控制的落實。在預算編制時應做到細化預算，核定具體收支標準，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。
3.6完善內控制度，掃除內控盲點
隨著社會和經濟的發展，部門財務管理中的某些內控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內控制度。部門應根據實際情況，及時發現并完善內控制度中的盲點，以高效實用的內控制度來適應環境的變化，發揮內控制度最大的作用。
通過審計人員定期對各建設項目開展現場審計，及時發現建設管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團決策層，建設項目內部審計作為企業固定資產的有效手段，已經成為企業管理不可缺少的重要內容。內部審計可有效的維護建設項目投資資金安全和使用效益，有效加強項目管理的效益和效率。
建設項目全過程管理審計應在投資決策、設計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設管理內部審計工作重點。
1 建設管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環過程。
P就是PLAN，計劃，所有的管理都應該事先做好計劃；
D就是DO,執行，制定了計劃以后按照計劃執行的過程
C就是CHECK，檢查，執行了以后要定期進行檢查工作；
A就是ACTION，改進，要根據檢查結果制定出改進方案；
以上步驟在建設過程中循環進行，我們建設管理的重點也就是檢查在建設管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。
2 建設項目管理審計主要內容
建設管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協調”
所謂“三控”，是指控制進度、投資和質量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協調”，是指協調監理單位、勘察設計單位、施工單位、政府等各方面的關系，建設管理中安全管理部分更應該作為重點進行關注。
因此，建設項目管理可以定義為質量、進度、投資、合同、信息、安全、協調七個內容。
3 質量管理審計重點
根據現行的建設法規，建設項目要實施建設項目監理制度，現場建設質量管理應該由由以下幾方面組成：
3.1 監理公司對現場施工的質量管理：
監理公司要根據項目特點制定相應的監理計劃即《監理規劃》、《監理細則》，在施工中要及時檢查工程質量，在工程質量檢驗記錄上簽字確認，服務于業主，按時提交監理月報，按時組織監理會議。所以對監理公司的管理工作要審查以下幾個方面：
3.1.1 檢查按照《監理規范》規定要求的監理資料是否齊全
3.1.2 檢查現場監理人員數量、專業結構是否合理
3.1.3 檢查監理大綱、監理細則是否經業主建設管理人員審批
3.1.4 檢查監理是否及時檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監理日志是否齊全，監理月報是否及時交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執行了監理例會并進行了會簽
3.2 現場建設管理人員質量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設計審批
3.2.3 監理大綱審批
3.2.4 進度計劃審批
3.2.5 業主單位建設人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內容要有規定
3.2.6 工地會議制度是否健全并執行，可以結合監理工地會議，檢查會議紀要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現場技術人員數量、專業結構是否合理
3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質量證明文件及復試試驗報告是否齊全
3.2.11 檢查到場設備質量合格證、質量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質量檢驗記錄是否齊全
4 進度管理審計重點
進度管理應包含以下幾個方面：
4.1 檢查施工進度計劃編制及審批工作
一般施工單位進場后正式施工前都應編制總體進度計劃和單位工程施工進度計劃，并經監理和業主審批。
檢查進度計劃審批過程是否規范，進度目標是否符合合同要求，施工計劃編制時間
4.2 檢查施工進度計劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進行施工進度計劃的檢查工作，并在監理會議及工地會議中進行進度偏差分析并提出改進措施
檢查是否定期進行了進度月報與進度計劃的對比檢查工作，檢查是否進行了進度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進度計劃調整及審批工作
經檢查后發生進度偏差的要及時進行進度計劃調整，修改進度計劃并報監理和業主審批；
檢查發生進度偏差的時點是否進行了進度計劃調整和審批工作
檢查是否根據修改進度計劃調整了相應的機械設備人員物資數量
4.4 在我公司項目中還要重點檢查設備采購訂貨計劃、設備到場計劃是否經過審批，是否與整體進度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進度計劃一致
5 投資管理審計重點
投資管理應包含以下幾個方面：
5.1 檢查預算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報的進度投資是否經過現場造價人員計算和審批，對照周進度報表、月進度報表進行了投資對比，檢查是否超出了預算控制價
5.3 檢查設計變更和現場簽證是否在月投資額中進行了計算，但設計變更和現場簽證按照規定不做為進度款撥款依據
5.4 檢查進度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應著相應的合同
5.5 檢查進度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數額和內容是否符合合同和建設管理規定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經過簽字驗收
重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標高測量圖，檢查建構筑物及管道土方開挖后是否進行了土方收方工作
5.7 檢查材料認質認價過程資料是否齊全，是否按照規定審批
6 合同管理審計
合同管理審計主要分為以下幾個方面：
6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內容是否符合公司要求
6.2 檢查現場分包是否按照規定進行招投標，分包合同是否按規定審批
6.3 檢查大宗材料、設備是否執行了招投標
6.4 檢查設計變更、現場簽證審批及投資計算
6.5 檢查合同審批流程是否合規
7 信息管理審計重點
管理的證明就是資料，完整的建設過程資料就能說明項目管理過程的合規，信息管理的審計要點為以下兩方面：
7.1 項目的檔案管理
根據《建設項目檔案管理規范》的要求，現場審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現場是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設項目檔案管理規定履行了相應的職責。
8 安全管理審計重點
安全管理主要包括以下幾個方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執行，各種會議中對安全的要求是否執行
9 協調工作審計重點
業主單位現場的協調工作重點主要包括：
9.1 與當地政府的協調工作，主要是三通一平工作，正式供電的協調工作是否及時完成；
9.2 項目合法手續的辦理工作；
9.3 項目所在地村民的協調工作；
9.4 協調監理公司、勘察設計單位、施工單位、當地各種關系
9.5 檢查是否定期進行了工地會議以便于展開協調工作
9.6 檢查設計變更、現場簽證是否及時以便于證明設計單位、建設管理人員的協調工作是否到位
通過建設項目的內部管理審計工作，可以促進建設項目的投資效益，提高建設項目的管理質量和水平，能夠及時發現管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進工作，防范管理風險，是企業管理中不可或缺的重要組成部分。
作者簡介：
關鍵詞:集團公司 債權債務 稅務策劃
良好的資金運營是集團公司正常運轉最基本的保障，其債權債務問題會直接影響到集團公司內部資金的周轉速度。集團公司由于結構復雜，業務量繁多，設立專門的稅務崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團公司的債權債務工作問題和稅務策劃工作來進行解析和思考。
隨著我國市場經濟的發展和全球經濟逐漸走向一體化，市場上的原材料和能源相關產品的價格也在急速上漲，使得集團公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對公司內部債權債務加強管理和稅務工作的策劃，挖掘集團公司資金，提高對其使用效益的方式來保障集團公司在激烈的市場競爭環境中謀得發展。根據管理學上的一個經典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團公司的相關業務人員應該加強對國家經濟法規的學習，深入研究和調查，爭取把握經濟發展規律，對強化集團公司的債權債務管理，優化稅務策劃，促進公司發展，提升公司的市場競爭優勢有著重大的現實意義。
一、集團公司債權債務管理中的問題
不少集團公司對債權債務管理的職責劃分不明，公司各部門間在債權債務的管理上還缺乏有效的合作。對債權債務的管理屬于集團公司內部的綜合管理，不但和財務部門緊密相連，還與工程管理、計劃經營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應加強各執行部門對內部債權債務的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識和團結協作，才能提高對應債權債務管理的效率和質量，從而降低壞賬的風險。目前，不少集團公司在債權債務的管理中主要有以下幾個問題。
(一)粗放型的債權債務管理
不少集團公司在債權債務管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團公司內部債權債務的管理混雜，掛賬時間長，如此就容易出現死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉所用，制約了公司經營活動的正常開展。
(二)管理者忽視對信用的管理，缺少防范風險的意識
集團公司應參照相應的合同管理制度，并結合本公司經營的實際狀況，建立有針對性的高效合同管理機制，加強對客戶資產和信用評估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風險。還要加強對交易過程的控制和管理，并對各種交易資料進行妥善保管。
(三)管理機制有待健全，職責尚不明晰
有些集團公司對于債權債務的內部管理沒有明確的職責劃分，導致相關工作落實不到位，因此，必須加強集團公司內部各部門間在債權債務管理方面的有效協作。
二、集團公司加強稅務策劃工作的必要性
隨著公司規模的不斷擴大，稅收成本的數量也在逐年增加，集團公司可以通過稅務策劃達到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強稅務策劃對投資經營活動和利潤分配等方面進行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實現公司財務利益的最大化。
集團公司稅務的策劃，應在法律允許的范圍內，從集團公司全局出發，實現稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務策劃工作到位，可以使集團公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會帶來麻煩。因此，集團公司的構建過程需要稅收策劃的參與，這是集團公司籌建的最佳方式。
三、關于加強集團公司債權債務稅務策劃工作管理的思考
(一)加強債權債務管理的幾點思考
加強集團公司債權債務的管理是有效避免債權債務風險的保障。集團公司根據公司的發展方向，業務特點和職責分工，設立公司的債權債務管理模式，將所有的債權債務分別落實到各個責任部門，通過債務的清償減少公司的資金風險。
1、加強公司內部債權債務的橫向管理
債權債務的橫向管理即是公司內部根據發展方向和業務特點，交易事項和交易金額的大小，組建成有債權債務相關部門共同參與的管理機構。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。
⑴要按交易事項劃分有關責任部門。主辦經濟往來事項的部門是債權債務的主要責任部門，主要是指與對方聯系，簽約和辦理收付款業務的部門。責任部門的負責人要對債權債務進行有效地管理。直接經辦人要負責所辦的債權債務工作的清理。次要責任人是負責部門的直接參與者和審批人。
⑵要明確劃分各部門間的責任。債權債務的發生不是由一個部門就能夠促成的，對債權債務不但要劃清責任歸屬，更要明確各部門間的職責和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權債務的管理風險，確保公司的財產安全。
⑶集團公司內各部門在簽訂合同時要嚴格按照合同制度來簽署。對于重要的合同要提交給公司財務部門或公司法律事務部門來進行審查。對于所簽的各項條款要逐條審查，在確定付款時間和違約條款時，也要考慮縮短債權債務期限的問題，以便于及時清理債權債務。
2、加強公司內部債權債務的縱向管理
債權債務的縱向管理即是建立債權債務的事前、事中和事后管理。根據公司內部債權債務所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責；事中管理是通過債權債務進行分析；事后管理是針對債權債務后期所進行的清算和管理。
⑴債權債務的事前管理。首先要加強管理人員的風險防范意識，建立起一套科學合理的資信評價系統，來規范合同的簽訂。訂立完備規范、科學合理的合同是有效預防債權風險的前提。提高簽訂人員的法律意識，把對合同的管理深入到公司生產經營中的每一環節。本著小心謹慎的態度在合同訂立前，對合同對方的資信狀況進行全面地了解。
⑵債權債務的事中控制。集團公司要加強對其所屬的債權債務的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對債權債務進行分類，并推行動態管理，特別是當自身處于不利市場地位時，更應隨時關注客戶資金的動態以及償還的能力，及時更新風險指數，一旦出現了不利的因素，要盡快采取相應的訴訟措施。
⑶債權債務的事后管理。集團公司要建立起債權清理的領導責任制，把債權清欠的責任下劃到具體負責人，讓債權清欠工作成為由領導帶頭，各個業務部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識中那種債權債務的清理歸財務部門管，而讓財務部門孤軍作戰的片面思想和做法。
(二)加強集團公司稅務策劃管理工作的對策
針對集團公司稅務策劃的特點，綜合目前的稅務策劃情況，我們對加強集團公司的稅務策劃提出以下建議：
1、轉變原有的集團公司稅收管理理念
由于集團公司內部和外部都有較強的監督控制機構，不僅要受到國家稅務有關部門的監督檢查，還要受到集團公司內部審計的監督，所以，納稅遵從度也是很高的。
2、完善集團公司管理崗位責任的設置，實現與管理服務的結合
根據集團公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質高的稅收策劃人員，為集團公司提供深層次的管理和服務，充分考慮集團公司的差別需求，做到一站式的服務。及時評估集團公司稅收業務，使其做到及時核算，及時報稅，還要將法律和服務有效地結合起來，建立和諧的征稅納稅關系。
3、加強集團公司稅收策劃人員的培訓
強化集團公司稅務策劃人員的素質，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業技能崗位的培訓，針對集團公司的特點，培訓財務管理、財務分析、稅務稅收等方面的內容，特別是要熟練掌握集團公司的各類財務軟件的應用和操作，從而提高稅務策劃工作的能力。
4、加強集團公司稅務策劃工作的措施具體有
堅持納稅原則，通過設置財務管理部門來提高稅務的管理水平；對集團公司投資，籌資和生產經營活動中的稅務管理；加強集團公司稅務的風險管理。
四、結束語
在市場競爭條件下，加強集團公司內部債權債務稅務的策劃管理工作，不僅能夠促進集團公司財務管理活動的規范化，還能降低公司的經營風險并合理使用資金。集團企業是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟發展中起著十分重要的作用，推進集團公司債權債務稅務策劃工作的科學化和專業化是必然的要求，也是順應國際財務的管理機制。因此，有效的對集團公司進行債權債務稅務策劃工作的管理，是一項長期而艱巨的工作任務。
參考文獻：
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關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險防范；應對措施
就目前情況來看，人壽保險公司正處于發展的巔峰狀態，對整個社會民生以及市場經濟的發展建設都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴格的監管和稅務稽查。人壽保險公司面臨著嚴峻的市場競爭，一旦被卷入稅務風險的風波中，將會直接影響到企業的生存狀況。因此，規避公司稅務風險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規模較大的公司，也涉及到金融行業，因此面臨著稅務工商和銀保監會的雙重監督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務風險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎業務的相關特性，對其潛在的稅務風險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務風險提供新思路。
1引起人壽保險公司稅務風險的因素
公司潛在的稅務風險來源于：首先，公司在開展經營活動時，參考的相關稅法并不準確。國家出臺了不少稅收優惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應得的減免，由此造成了公司經濟成本的浪費，出現多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關的稅法，公司內部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網恢恢疏而不漏，一經查出，企業不僅需要補齊應繳納的稅款，還將面臨相應的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。
1.1國家政策、市場等外部因素
（1）對國家相關稅收政策的認識不充分。近年來市場經濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經濟的發展情況進行調控管理。涉及到稅收改革和優惠的相關政策比較復雜，往往出現多行業之間緊密聯系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務人員與時俱進，不斷學習掌握新的稅務知識和政策，并根據公司的實際情況做好納稅規劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準確，使得公司沒有享受到應得的優惠，造成的經濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔的。（2）稅務管理難度增大。目前階段，稅收政策的調整之一，就是一些業務資料不再由稅務局進行備案，轉變為公司自行整理儲存。這無疑要求財務人員具有較高的專業水平，能夠對稅收政策有透徹、深入的認識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風險。
1.2人壽保險行業具有特殊性
（1）業務收入來源較為特殊。與常規公司產品不同，保險公司的產品大多為長期壽險，屬于應稅類的比例較小，大部分為免稅產品。這些產品在正式進行售賣前，要向稅務部門以及銀保監會備案。這一過程往往比較繁復，花費的時間也長，涉及到的手續和資料更是多種多樣，是風險較高的環節。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關系，沒有簽署正規的合同約定。人壽保險公司面臨的行業競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業務員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務合同關系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。
1.3公司內部存在不良因素
公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發展的軌道。
1.4財務人員專業能力不足
人壽保險公司往往在全國各地開設了分機構，任用的會計等財務人員數量較大，但其專業能力是否達標卻得不到保障。如果財務人員對當地的稅收政策認識不全面，專業能力不足，相關操作違反了對應的稅收規定和政策，就會給公司的稅務結構埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔稅收風險的境地。
2人壽保險公司防范稅務風險應對措施
2.1對公司稅務風險進行識別和預測
（1）建立內部專業的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內部控制的運行情況，并配備專業的財務人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝炔窟\作和業務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業的稅務公司開展稅務檢查。專業的稅務公司能帶給企業國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。
2.2加強公司內部的管控
內部控制制度的建立能使公司業務流程順暢，財務人員參與到公司重要業務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。
2.3利用稅務標準化操作手冊開展工作
對公司開展的每一項業務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。
