時間：2022-07-06 11:40:48
序論：在您撰寫預算管理制度時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
經過一年多的探索和實踐，河北深化績效預算管理改革實現良好開局，構建起更為科學的績效預算管理框架，預算管理中的一些問題得到逐步解決，其作用和影響正在日漸顯現，突出表現在四個方面：
（一）科學規范的績效預算結構初步建立。通過學習借鑒國內外先進經驗特別是海南省的做法，創造性地確立“部門職責—工作活動—預算項目”這一新型預算結構，為實行真正意義上的績效預算管理搭建了基礎平臺，實現了績效與預算的有機融合，較好地解決了過去改革多年但依然存在的預算、績效“兩張皮”問題。省級共梳理出389項部門職責和975項工作活動；市級部門職責334項，工作活動845項；縣級部門職責280項，工作活動712項。建立了目錄體系并嵌入項目庫系統，所有預算項目均編列在對應的職責、活動之下，層級有序，績效清晰，既便于年度預算項目編制和審核，又為執行評價、后續監管、對比分析、持續提高提供了載體。
（二）黨委政府重大部署得到更好保障。保障黨委政府重大決策部署的落實，是財政工作的首要任務。在績效預算管理模式下，由財政部門牽頭，在預算編制階段對黨委政府的重大戰略部署進行梳理，分項提出預算總體安排建議，然后根據工作任務和職責分工分解落實到相關部門，作為部門預算安排優先保障的事項足額編列，較好保證了黨委政府重大決策部署所需資金的需求，有效解決了部門項目與重大決策部署不銜接問題。預算一定，相關工作即可啟動，工作進程明顯加快。
（三）資金使用效益得到有效提高。各級各部門對全省發展目標、財力狀況、自身職責有了更為深刻的認識，花錢問效意識明顯增強。一是預算項目編實了。預算項目按照部門職責對應編列，虛編項目、打捆項目得到遏制，沒有實質意義的散碎項目被削減，項目預算質量明顯提升。二是支出進度明顯加快了。除少數配套資金外，大部分年初預算項目都可直接執行，預算調整大幅減少，支出進度較往年明顯加快。三是資金使用更有效了。將績效理念貫穿項目管理全過程，財政支出的預算和績效目標約束性強了，一定程度上提高了資金使用效益。
（四）預算管理工作質效明顯提升。以往的預算管理以資金指標為主線，對預算項目關注不夠，管理鏈條不健全。實施績效預算改革以后，通過完善項目庫管理，研發績效預算管理信息系統，預算管理由原來以指標管理為主的單一維度轉變為以項目為主線、輔之以指標管理的兩個維度，將預算編制、執行、支出、監督貫穿了起來，打通了管理鏈條，財政管理效能明顯提升。對資金使用部門來說，通過聯網填報項目和績效審核，不需再像以往那樣印制很多紙質材料，也不用再一次次到財政部門跑辦溝通，減少了很多繁瑣工作；對財政部門來說，項目的支出情況可隨時掌握，支出進度可隨時反映，財政數據的統計處理非?？旖?，有效降低了行政成本，大大提高了工作效率。
二、主要做法
為確保改革順利推進，河北結合中央對深化財稅改革的整體部署，對預算管理實際和發展形勢進行了深入研究分析，進一步強化了改革的系統謀劃和頂層設計，以省政府名義印發《關于深化績效預算管理改革的意見》（冀政[2014]76號），決定從2015年省級預算編制開始，著力深化績效預算改革。主要思路和目標是，以規范的績效預算結構為基礎，以預算項目為載體，以績效管理為主線，形成“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有應用、績效缺失有問責”的全過程績效預算管理新機制。同時，明確了整體部署、全面推開、重點示范、逐步完善的推進方式，計劃用三年左右的時間，在全省范圍內建成科學、完善、高效的績效預算管理模式。河北新一輪的績效預算管理改革既是全面貫徹中央預算管理改革精神的有效舉措，又是對傳統預算績效管理的系統性改造創新。具體改革措施主要包括三個大的方面：
（一）改革預算管理結構。改革以預算項目為主的單一層級預算管理結構，完善部門預算管理層級，建立“部門職責—工作活動—預算項目”三個層級的績效預算管理規范結構?！安块T職責”是依據政府“三定”方案賦予部門的職能和應履行的責任；“工作活動”是部門履行某項職責所采取的工作舉措“；預算項目”是支撐某項工作活動開展的具體支出事項。預算編制先確定部門職責、工作活動，再確定預算項目，工作活動須與部門職責相關，預算項目須與工作活動相關，對應建立三級績效目標指標體系：在部門職責層面，結合政府和部門中長期戰略規劃目標、年度規劃目標，確定部門各項職責的年度績效目標；在工作活動層面，分別制定年度績效目標和績效指標；在預算項目層面，分項確定年度績效目標、績效指標和評價標準?？冃繕?、指標和評價標準的設定要求細化量化，力爭達到可審核、可監控、可評價程度，并將其作為預算項目審核入庫、預算編制和監督評價的重要依據。
（二）改革預算管理機制。以構建績效預算管理架構和目標指標體系為起點，打造環環相扣的全過程績效預算管理機制，形成了一個有機聚合預算管理各環節“績效因子”的良性循環。一是改變預算編制流程和方式。強化財政部門的準備指導環節，實行“三下二上”的基本流程，部門預算從財政部門下發通知、組織部門調整完善職責活動及績效目標指標、測算申報規模開始，經基層單位編制、省級主管部門逐級審核匯總、財政部門審核、黨委政府審定后，報人大審查批準。各部門按照“部門職責—工作活動”分類編制項目預算，在全面研究確定下一年事業發展目標的基礎上，按照部門職責和工作活動，將任務目標逐級分解下達到相應單位；單位在給出的任務目標框架下，提出具體項目要求并逐級匯總上報。二是改變預算審核方式。財政預算審核的重點由過去直接審項目，轉為先審部門職責、績效目標指標與政府工作部署的匹配性（重點是各級黨委、政府重大決策部署在相關部門預算安排中的落實情況），再審各項工作活動績效目標指標的科學性，然后審核預算項目與職責活動的關聯性、立項的必要性，最終確定項目預算額度，對偏離政府戰略目標和部門績效目標或績效指標不明確的項目不予安排，績效偏低的少安排。三是改變預算執行監控方式。將績效運行作為財政預算執行監控的主要內容之一，由監控支出進度轉變為績效進度和支出進度并重，全面動態監控各項資金支出和項目績效運行情況，定期采集分析績效指標完成數據信息，將資金撥付與項目績效目標完成情況結合起來，對項目績效運行目標與預期目標發生偏離的，及時采取措施予以糾正；對預期無績效、低績效的項目，責令暫緩或停止執行。四是改變財政監督評價方式。將財政監督重點由合規性檢查為主轉向績效評價與合規性檢查并重，采取部門自評、財政重點再評價和第三方評價相結合的方式開展項目績效評價。各部門負責“預算項目”層面的績效評價，對年度預算項目績效完成情況開展自評；財政部門負責“工作活動”層面的績效評價，并對重點領域、重大項目進行再評價；對部分社會關注度高的項目，引進和實行績效管理第三方評價，增強績效評價結果的社會監督力度。同時，將績效評價結果與預算安排掛鉤，作為完善政策、分配資金、改進管理、績效問責的重要依據。
（三）改革預算項目管理。將項目管理作為績效預算管理的源頭和主線，在完善項目庫基礎上，研發一體化預算管理信息系統，實行全周期預算項目管理，打通預算管理鏈條。一是完善預算項目庫框架。按項目涉及部門、實施期限、決策主體、支出級次、穩定程度細化項目分類，將“部門職責—工作活動—預算項目”三個層級績效預算管理結構及指標體系嵌入項目庫，各部門申報的預算項目必須在部門職責和工作活動的框架下編列。二是完善預算項目庫功能。將項目立項申報、細化分解、追加調整、滾動管理、清理關閉等環節全部納入項目庫管理軌道，項目庫系統實行全年開放、隨時入庫、即時審核、滾動管理，項目管理全程留痕，未進入項目庫的項目不安排預算。變臨時編報項目為常年儲備項目，變粗放編制項目為科學規劃項目，提高立項項目的質量。三是實施項目全程跟蹤管理。將預算管理從單一的指標維度，轉變為項目和指標兩個維度，以績效目標和指標為標的，動態監控每個項目的預算編制、調整細化、資金撥付、監督評價及財務核算，形成項目流和指標流“橫向到邊、縱向到底”的全程監控，并可追蹤、可回溯，打破了只見指標不見項目、只見籠統項目不見具體項目的管理模式，實現了管理框架和流程的整體突破。
三、下一步重點工作
績效預算是一個持續改進的系統工程，需要根據自身特點、實際工作不斷調整完善?？冃ьA算改革推進中也出現了一些難以避免的問題：比如，有的部門沒有很好地把績效管理與部門履職、規劃事業發展緊密結合起來，職責活動不清；有的部門績效目標、指標設計不科學，標準設立比較隨意，結果難以評價考量，等等。針對上述問題，將按照中央預算管理改革部署和本省績效預算改革規劃，采取切實有效的措施，將績效預算逐步推向深入。
（一）完善績效預算管理制度和框架?？陀^地講，2014年構建的新型績效預算管理體系只是搭起了初步框架，配套制度還不夠健全，管理框架還有些粗疏，尚需進一步完善。一是健全績效預算管理制度。立足我省三級績效預算管理結構和績效預算管理要求，建立健全績效預算編制、預算執行績效監控、績效評價及結果應用、績效問責、績效信息公開等制度辦法，為全過程績效預算管理新機制運行提供強有力支撐。二是完善部門職責、活動目錄。組織各部門根據省委省政府戰略目標和部門事業發展規劃，結合2015年績效預算運行情況，對上年梳理的部門職責和工作活動進行全面修訂完善，使其與部門實際情況貼得更緊，表述更為規范。
（二）完善績效目標、指標體系?？茖W規范的績效目標、指標體系是實施績效預算的重要基礎。一是修訂三級績效目標、指標。與各部門加強協作，對“部門職責—工作活動—預算項目”三個層級的績效目標、指標和評價標準進行全面審視和修訂，提高其科學性、完整性和可評價性。二是修訂績效評價指標。廣泛學習借鑒國內外經驗，深入分析已經開展的績效評價結果，分門別類建立各類績效目標和指標，規范績效目標、指標和評價標準設定，并不斷擴充和修訂，逐步形成涵蓋各項支出的績效評價指標體系，促進績效評價質量提升。三是建立績效指標庫。統籌考慮績效預算編制和績效評價需求，構建多用途績效指標庫，將三級績效目標、指標和績效評價指標擇優納入指標庫管理，并明確各環節所用績效指標必須從績效指標庫中提取，實現一套指標滿足績效預算編制、執行監控和監督評價多方面要求，確保各環節績效信息的一致性和有效性。
（三）完善績效評價體系。重點從績效評價的組織實施和機制建設等方面持續用力，全面提升績效評價水平。一是強化績效評價的系統性。進一步細化財政部門內部職責分工，研究制定績效評價工作總體規劃，明確各年度績效評價重點，不斷擴大績效評價范圍和規模，有效加強重點評價。二是健全部門自評、財政重點再評價和第三方獨立評價相結合的績效評價機制。將部門自評延伸為對“部門職責—工作活動—預算項目”三個層級績效情況的全面自評；將財政組織的績效評價延伸為涵蓋三個層級的部門綜合績效評價，以及對重大財政政策、重點項目支出開展的重點績效評價；積極培育和引入第三方評價力量，逐步構建多元化績效評價格局。三是提升績效評價的科學性。對績效評價主體、方法、指標、結果等開展全方位評估，擇優以評價模型的形式固化下來，逐步形成分部門、分行業的績效評價體系并不斷優化，提升績效評價的針對性和有效性。
（四）完善績效結果應用制度?？冃ЫY果有效應用是編好績效預算的有效激勵。一是把績效結果與預算安排掛鉤。編制2015年預算時探索實行了這種做法，下一步將再加大力度，對預算部門績效預算管理情況進行目標考核，切實建立績效評價結果與預算安排掛鉤機制，將部門預算項目、工作活動及綜合績效評價情況作為制定財政政策、安排年度預算的重要依據，調動各部門參與改革、推進改革的積極性。二是進一步推進預算績效信息公開。按照績效預算改革方案規定，選擇部分社會關注度高的項目和活動，將其績效評價結果在政府內部公開，一些信息逐步向社會公開，以接受社會監督。
（五）完善績效預算管理信息系統。信息技術是編好績效預算的技術保障。一是完善預算編審系統。完善基礎資料庫，建立全省財政供養人員信息系統，實現財政供養人員數據信息與編辦、人社部門的共管共用，為預算編制提供基礎數據支撐。強化不同年度預算數據對比分析功能，提高決策支撐能力。二是完善項目庫管理系統。優化項目審核流程，提高財政內部預算編審效率。增強與部門項目庫對接功能和開放管理功能，為部門項目隨時入庫提供更加便捷的服務。三是建設統一的預算單位會計核算管理系統，實現省級預算部門會計核算信息和預算項目績效信息即時動態監控，并依托預算管理信息系統及時分析預算項目實施進程、資金撥付進度與績效目標實現情況，將資金撥付與項目績效目標執行情況結合起來，確保資金使用績效。四是開發市縣級績效預算管理信息系統。在省級績效管理系統整體框架下，根據市縣績效預算管理的具體情況簡化項目審核流程，提供靈活定制功能，滿足市縣財政績效預算管理的需要。
醫院預算管理制度 （草案）
目錄
第一章 總則………………………………………………………………………1
第二章 預算的組織機構…………………………………………………………2
第三章 預算管理體系……………………………………………………………3
第四章 預算的編制………………………………………………………………5
第五章 預算的執行、調整………………………………………………………11
第六章 預算的控制與分析…………………………………………………… 13
第七章 預算的評價、考核與獎懲…………………………………………… 15
第八章 附則…………………………………………………………………… 16
第一章 總則
第一條 為提高醫院的管理水平、工作效率和經濟效益、增強各部門的計劃組織和預算管理水平、合理控制財務支出、加強內部控制、實現醫院的戰略目標、構筑醫院的核心競爭力、特制定本制度。
第二條 預算管理制度是根據醫院的發展戰略，以現金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經營活動，并對其實現的業績進行考核與評價的內部管理會計制度。
第三條 預算管理的目的在于以預算、控制、協調、考核為手段，管理服務于醫院的發展和經濟活動的全過程的控制，最終實現醫院的戰略目標。
第四條 本制度的主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算管理體系、預算的編制、預算的執行、調整、預算的控制與分析、預算的評價、考核與獎懲和附則等。
第五條 預算按預算的長短分為年度預算和月度預算。
1、本醫院的年度預算期限為當年1月1日至次年12月31日，它是以醫院的經營目標為依據，以醫療業務收支預算為起點，編制全年的醫療總收入、醫療總支出、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整、以確保年度目標的實現。年度預算是制定月度目標的重要依據。
2、月度預算的期限從當月1日至31日。根據年度預算和月度經營情況，編制月度資金預算，用于醫院的資金平衡和費用管理。
3、長期預算以醫院未來3—5年的發展規劃性預算，長期預算是制定短期預算的重要依據。
第二章 預算的組織結構
第六條 醫院的預算管理組織機構包括醫院預算管理委員會的預算專項會議、財務部門的預算分析會。
第七條 醫院預算管理委員會是醫院預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專項會議的形式審議或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。
會議由醫院院長主持，各副院長、職能部門負責人參加會議。
財務部門為預算管理組織的常設部門，由其負責預算相關事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。
第八條 醫院預算管理委員會在預算管理中的主要職責：
1、組織醫院有關部門論證并決定年度經營目標
2、審定醫院預算編制的指導原則、編制方法和程序
3、組織召開質詢會，對財務部門提交的各部門預算草案和醫院整體預算草案提出質詢，并就必要的修改與調整提出意見
4、根據醫院的經營目標，審批醫院年度預算
5、每季度末聽取醫院預算執行情況的匯報，審議各部門提出的預算調整方案
6、定期檢查和分析預算執行情況，聽取財務部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現
第九條 財務部門在預算管理中的職責
1、根據醫院的年度經營計劃、制定、修改醫院的預算政策、預算管理的具體措施和辦法。
2、參加有關預算的醫院預算管理委員會，向其他部門傳達預算的編制方針、程序、具體指導各部門的預算編制。
3、根據預算的編制原則，平衡各部門的財務預算，制定醫院的預算草案。
4、召開各部門預算規劃會議，討論平衡預算，并報醫院預算管理委員會審批。
5、將最終確定的各部門預算，通知各部門執行，并且跟蹤實際執行情況。
6、預算執行完畢后，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析報告，月度提交預算執行報告反饋給各部門，季度提交預算差異分析報告給醫院預算管理委員會。
7、初審各部門提出的預算調整方案。
8、協助醫院預算管理委員會協調，處理預算執行過程中出現的一些問題。
第十條 醫院的各醫療科室、人事部、文化發展部、院辦公室、信息管理部、設備管理部、基建科、總務部等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算的編制、執行、分析、控制、監督等工作，并配合財務部門做好醫院總預算的綜合平衡、協調、分析、控制等工作。其主要負責人參與醫院財務預算工作的全過程，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第三章 預算管理體系
第十一條 醫院的預算分類為：
1、按預算周期分為年度預算、季度預算、月度預算
2、按預算內容分為資本預算、業務預算、財務預算
第十二條 具體預算所包括的主要內容結構圖如下：
年、季、月度預算
醫院預算
部門預算
門診收入預算
住院收入預算
科教項目預算
科教費用預算
培訓預算
薪酬預算
福利支出預算
用人計劃
財務預算
業務預算
資本預算
損益
預算
資產負債
預算
現金流量
預算
財務費用
預算
應繳稅金
預算
醫療業務總收入
預算
醫療業務成本
預算
科研教學
預算
管理
預算
固定資產投資
預算
醫療成本預算
醫療業務收入預算
醫用材料采購預算
醫療藥品采購預算
醫療人員費用預算
醫療費用預算
設備大修
預算
醫療風險預算
管理費用預算
辦公設備投資預算
醫療設備投資預算
技改項目投資預算
基建項目投資預算
資本性支出預算
醫療項目成本預算
現金預算
預計損益表
管理費用
財務費用預算
醫療人工預算
采購資金預算
醫用材料藥品預算
醫療費用預算
期末存貨預算
第四章 預算的編制
第十四條 預算的編制原則：
1、目標一致性原則。預算必須與醫院目標相一致，各級預算必須服從于醫院的戰略目標和經營目標。
2、全面性原則。一切生產經營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全過程監控。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執行過程中切實可行。
4、分級預算原則。各部門對各自歸口的業務做預算并對預算編制負責，醫院對各部門予以監控審批。
5、上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預算。
6、不調整原則。預算一旦確定，沒有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。
第十五條 預算的編制程序及流程
1、醫院預算的編制實行全員參與、上下結合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。
（1）下達目標。醫院院長辦公會議和醫院預算管理委員會根據醫院的發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫院的財務預算目標，包括醫療收入目標、醫療成本費用目標、結余目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務部門下達各職能部門。
（2）編制上報。各職能部門按照醫院下達的財務預算目標和政策，結合實際情況及預測的條件，提出詳細的部門財務預算方案，于11月底前上報財務部門。
（3）審查平衡。財務部門對職能部門上報的財務預算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進行協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關職能部門予以修正。
（4）審議批準。財務部門在有關職能部門預算修正調整的基礎上，編織出醫院的財務預算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫院發展戰略或者財務預算目標的事項，院長辦公會責成有關職能部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上財務部門正式編制醫院的年度財務預算草案，提交院長辦公會或預算管理委員會審議批準。
（5）下達執行。財務部門對院長辦公會審議批準的年度總預算，分解成相應的指標體系，下達各部門執行。
2、預算編制流程如下：
各預算部門
財務負責人，財務部門
審批人
上報審批
編制預算
下達正式預算
第十六條 預算編制的內容要求
1、業務預算是反映預算期內可能形成現金收付的醫療經營活動的預算，包括醫療收入預算、醫療支出預算、醫療費用預算、醫療項目成本預算、物資采購預算、期間費用預算等。
（1）醫療收入預算是醫院在開展醫療活動過程中取得的醫療收入的預算，依據年度目標結余，預測的醫療市場經營或醫療服務需求編制。
（2）醫療支出預算是醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中預期所要發生支出的預算，是在醫療收入預算的基礎上，依據各業務科室的醫療服務能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預算和直接材料預算：
（3）醫療費用預算是醫院在預算期內為完成醫療服務活動預算所需各種間接費用的預算，主要在醫療支出預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執行情況，根據預算期降低成本、費用的要求編制。
（4）醫療項目成本預算是醫院在預算期內完成醫療服務活動所需的醫療支出成本、住院床位成本和醫療費用的預算、主要依據醫療支出預算、醫療材料預算、醫療人員預算、醫療費用預算等匯總編制。
（5）采購預算是醫院在預算期內為保證醫療服務活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據醫療收入預算、醫療支出預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。
（6）期間費用預算是醫院在預算期內組織醫療服務活動必要的管理費用、財務費用、其他費用等預算，在區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎上，根據上年實際費用水平和預算內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科研開發費用以及業務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列式。
2、資本預算是醫院在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產投資預算。
固定資產投資預算是醫院在預算期內購建、改建、擴建、更新各類固定資產進行資本投資的預算，包括醫療設備購置預算、一般設備購置預算、基建工程預算、大型改造預算等，根據醫院有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制，處置固定資產所引起的現金流入，也列入資本預算。
第十七條 各職能部門的預算編制分工及要求：
業務操作
具體預算類別
操作部門
編制要求
資本預算
基建投資預算
基建項目部門
編制醫院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預算
設備投資預算
設備部、總務部
編制醫院的醫療設備、一般購置、維修保養預算
IT系列投資預算
信息管理部門
編制醫院的IT系統投資、維修保養預算
辦公設施投資預算
辦公室、總務部
編制醫院的辦公設備、家具的購置、維修保養支出預算
業務預算
醫療費用預算
各醫療科室
1：編制醫療收入預算
各醫療科室
2：編制醫療費用預算
醫?？?/p>
3：編制銷售貨款回收預算
醫療支出預算
各醫療科室
1：編制直接醫療成本預算
2：編制直接醫療人工費用預算
3：編制間接醫療費用預算
4：編制醫療項目成本預算
物資供應部門
編制物資材料采購預算
科研教學預算
科教科
編制科研教學費用支出預算
管理預算
人事部
1：編制用人計劃預算
2：編制員工薪酬預算
3：編制員工福利、各種基金支出預算
4：編制員工培訓及費用支出預算
辦公室
編制管理費用預算
預算平衡
財務部門
1：根據部門預算情況進行綜合平衡
2：根據初步平衡結果報院長審批
預算編制
財務部門
根據院長的初步審批結果編制預算
審議批準
院長
依章程規定及經營計劃批復預算
下達執行
各預算執行部門
財務部根據批復結果分解預算下達各部門
第十八條 醫院年度預算編制質詢會細則
1、會前準備：財務部門提前1周下達會議議程和材料要求，各部門提前準備好年度計劃、預算草案及相關材料。
2、參加人員：醫院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務部門相關成員、其他有關人員等。
3、主要內容：院長介紹醫院的總體經營目標、財務目標以及各單位分解目標；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。
4、會后事項：財務部門提出預算草案修改的要求和時間表；跟蹤預算的修改，并重新匯總，重新編制醫院預算草案，報院長辦公會審核、醫院預算管理委員會批準。
第五章 預算的執行、調整
第十九條 醫院預算一經批準下達，各部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位。
第二十條 費用預算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關部門提出申請，說明原因，經院長審批納入預算外支出。
第二十一條 醫院正式下達執行的預算，一般不作調整。但當市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大差異，需要調整預算的，按原編制程序報經批準。
第二十二條 醫院預算的調整應符合以下要求：
1、預算調整事項符合發展戰略和現實醫療服務活動狀況；
2、預算調整重點放在預算執行中出現的重要的或非正常的關鍵性差異方面；
3、預算調整方案客觀、可行。
第二十三條 須調整預算時，由職能部門書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度、預算的調整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進行修改。
財務部門對職能部門提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制醫院年度預算調整方案，提交醫院預算管理委員會審議批準，然后下達執行。
對于不符合上述要求的預算調整方案，醫院予以否決。
第二十四條 預算調整流程如下：
各預算執行部門
財務負責人，財務部門
院長、預算審批機構
下達修正后的正式預算
預算執行情況及差異分析
分析預算執行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算
對醫院預算和相應的部門預算進行修正
修正后的醫院預算和相應部門預算
修正后的醫院預算和相應部門預算
修正后的醫院預算和相應部門預算
會同有關方面研究提出解決問題行動方案
第六章 預算的控制與分析
第二十五條 預算執行的控制
1、預算內資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據不同的資金審批權限由財務負責人、院長批準，財務部門辦理資金撥付手續。
2、預算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細說明超預算的理由、原因及資金的使用方式等內容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務負責人核準，院長在預算管理委員會授權內批準，超授權部分預算管理委員會審批后，財務部門辦理資金撥付手續。
第二十六條 預算內支出審批控制流程為：
經辦人員根據預算填制用款申請
部門負責人審核
分管副院長審批
院長批準
財務負責人依授權審批
財務部門核對預算并付款
第二十七條 預算外支出審批控制流程為：
經辦人員根據預算填制用款申請并說明原因
部門負責人按權限審核
分管副院長審批
財務負責人核準
院長或預算管理委員會批準
財務部門審核手續并付款
第二十八條 各職能部門應對照已確定的責任指標，定期或不定期地對部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。醫院對重大預算項目和內容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。
第二十九條 對已納入醫院預算，但支付手續不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務部門不給辦理支付。
第三十條 財務部門應當運用財務報告和其他有關資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監控預算執行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預算執行進度，執行差異及其對醫院預算目標的影響，促進醫院完成預算目標。并應當定期組織召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
第三十一條 各職能部門對預算的執行情況所形成的預算分析報告應于每月10日前上報財務部門、分管副院長、院長等。
財務部門根據相關記錄及各部門的預算分析報告進行核對，分析差異產生的原因，落實責任部門，并提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預算分析報告院領導。
月度例會上，對前一月各部門的預算目標完成情況進行分析、評價、考核、形成正式的預算分析報告及預算考核意見交人力資源部和經濟管理部以便考核使用。
第三十二條 預算差異分析報告包括以下內容：
1、本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；
2、對差異額進行的分析；
3、產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議等。
第七章 預算的評價、考核和獎懲
第三十三條 醫院實行對預算執行情況的評價、考核制度，并與相應的激勵機制掛鉤，實施事后控制，增強預算管理過程的完整性和權威性。
第三十四條 預算評價的主要內容包括：
1、是否按預算編制程序及日程進度完成預算的編制；
2、是否嚴格執行經批準的預算；
3、預算編制、執行的準確程度；
4、評價醫院的預算管理系統及預算的完成情況，分析醫院財務狀況和經營狀況。
第三十五條 對預算的考核包括預算完成的情況，預算編制準確性與及時性等指標；考核指標為：結余預算指標、收入預算指標、毛利預算指標、費用預算指標等。
第三十六條 考核結果按醫院相關制度規定，對相關責任部門、責任人進行獎懲。
第八章 附則
第三十七條 本制度經院長辦公會討論通過，院長批準后實施。
第三十八條 本制度由財務部門負責解釋權。
第三十九條 本制度自 年 月 日起執行
1、目的和意義
為加強集團的經營管理，強化內部控制，防范經營風險，降低成本，提高公司管理水平和經濟效益，實現公司經營目標，特制定本制度。
2、定義：預算是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。預算管理是指對預算的編制、審批、執行、控制、追加調整、修正、檢查及考核等管理方式的總稱。公司預算管理是以提高經濟效益為目標、以財務管理為核心、以資金管理為重點，全面控制公司經濟活動的一種管理方式。
3、預算期間：年度預算期間與會計期間一致，即公歷1月1日至12月31日。
4、預算管理范圍：本規定適用集團及所屬各公司。
5、預算管理的基本任務：
5.1確定經營目標并組織實施；
5.2明確集團所屬公司內部各部門預算管理的職責和權限；
5.3對集團所屬公司經營活動進行控制、監督和分析。
6、預算管理的基本原則：“量入為出，綜合平衡；效益優先，確保重點；全面預算，過程控制；權責明確，分級實施；規范運作，防范風險?！?/p>
7、預算的內容：預算內容包括業務預算、財務預算、專項預算及其他預算。
7.1業務預算：是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。具體包括成本預算、工資福利預算、銷售預算、生產預算、采購預算、銷售費用預算、管理費用預算等；
7.2財務預算：是指一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容；
7.3專項預算：
包括資本投資預算與籌資預算；
7.4其他預算：包括黨、工、團、婦聯等預算經費支出。
8、預算管理的組織機構：集團建立由董事會、預算管理委員會、各預算責任部門構成的三級預算管理體系。
8.1集團董事會是預算管理的最高決策機構，負責確定集團所屬公司年度經營目標，審批年度預算方案及其調整方案。
8.2集團成立預算管理委員會，由董事長、總裁及所屬公司總經理、有關部門的主要負責人組成。各公司預算管理委員會主任由總經理擔任。預算管理委員會負責審查預算草案、預算調整草案及審議預算執行情況報告，向董事會提交預算草案和預算調整草案，組織考核與監督預算執行。
8.3預算管理委員會的辦事機構設在集團所屬公司財務部，財務部負責預算的編制、初審、平衡、調整和考核等具體工作，并跟蹤監督預算執行情況，分析預算與實際執行的差異，提出改進措施和建議。
8.4集團所屬公司各部門及公司內部核算單位為預算責任部門，負責本部門分管業務預算編制、執行、分析和控制等工作，并配合財務部做好公司財務預算的綜合平衡。
8.5集團所屬公司各部門之間和部門內部班組之間的預算管理權限，必須劃分清楚，做到權責明確。各部門根據工作需要設相應的機構或專人負責本部門分管業務的預算管理工作。
9、預算管理組織的組成、職責及部門目標
9.1公司預算管理委員會組成：
主任委員：總經理副主任委員：副總經理委員：廠長、各部門主管、車間主任執行秘書：財務部經理
9.2預算管理委員會的職責：
9.2.1起草、修改、擬定并上報公司的年度經營目標及方針；
9.2.2審查公司各部及生產廠的初步預算并討論建議修正事項；
9.2.3協調各部門間的矛盾或分歧事項；
9.2.4編制、修改、擬定并上報公司的年度預算；
9.2.5環境變更時，經營方針的變更及預算的修正；
9.2.6向集團上報本公司預算執行情況表和預算執行分析報告。
9.2.7根據集團批準的公司年度預算起草、修改、擬定并上報公司的相關經營管理政策規定。
9.3主任委員職責：
9.3.1負責起草、修改、擬定并上報公司年度經營規劃；
9.3.2負責平衡公司各部門的業務預算；
9.3.3決定公司年度財務預算草案；
9.3.4核準上報公司與預算相關經營管理政策和規定；
9.3.5審批公司各部門預算執行相關業績考核。
9.4預算執行秘書的職責：
9.4.1提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等；
9.4.2督促預算編制的進度；
9.4.3編制、審核、匯總各部門的初步預算并提交公司預算委員會討論；
9.4.4提出預算執行建議事項，向集團董事會報告公司預算執行情況；
9.4.5比較與分析實際執行結果與預算的差異情況；
9.4.6監督各部門切實執行預算有關事宜；
9.4.7對公司各部門擬定的相關政策規定提出評審意見；
9.4.8其他有關預算執行的策劃與聯絡事項。
9.5公司各部門預算執行責任人的職責：
9.5.1根據公司年度經營目標起草、修改、擬定并上報各部門年度工作規劃即業務預算；
9.5.2編制、修改、擬定并遞交本部門業務預算；
9.5.3向公司財務部提供部門業務預算及相關預算資料，如部門工作規劃關鍵資料、材料消耗定額、工時定額、設備產能、各部門人員崗位編制及薪資標準等；
9.5.4執行本部門業務預算；
9.5.5向公司預算委員會報告本部門預算執行情況；
9.5.6根據公司年度業務預算指標起草、修改和擬定上報本部門的經營管理政策和規定；
9.5.7其他有關預算執行的策劃與聯絡事項。
10、預算的編制與審批
10.1公司預算編制的主要依據：
10.1.1國家有關政策法規和公司章程；
10.1.2公司經營發展戰略和目標；
10.1.3公司年度經營計劃；
10.1.4公司確定的年度預算編制原則和要求；
10.1.5以前年度公司預算執行情況。
10.2公司預算的編制程序：
10.2.1集團董事會確定公司預算年度的經營目標；
10.2.2財務部根據公司預算年度的經營目標，于每年10月下旬制定印發公司預算編制綱要，確定公司下一年度預算編制的方法和要求；
10.2.3公司各預算責任部門按照統一格式，編制本部門歸口管理業務的下一年度預算草案，于每年11月10日前送財務部，年度預算必須同時分解到月度預算；
10.2.4財務部對各項預算責任部門提交的預算建議方案進行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發現的問題進行充分協調，提出初步調整的建議，在此基礎上提出公司下一年度預算草案，于11月25日前報公司預算管理委員會審查，通過后上報集團董事會；
10.2.5經集團重事會對公司年度預算草案提出修改意見后，財務部對預算草案進行修改后重新上報集團董事會審批。
10.3公司預算的審批程序：
10.3.1公司預算管理委員會應于11月25日召開預算管理委員會會議，審查公司下一年度預算草案。對未能通過預算管理委員會審查的項目，有關預算責任部門應進行調整；
10.3.2經公司預算管理委員會審查后的預算草案，應于12月10日前報董事會，董事會原則上在12月20日前審批預算；
10.3.3公司預算草案經董事會審批后，由財務部下達公司各預算責任部門執行；
11、預算的執行與控制
11.1公司預算一經批準下達，即具有指令性，各預算責任部門必須認真組織實施。各預算項目在實際執行中進行
11.2公司預算作為預算期內組織公司內部生產經營活動、進行籌融資活動的基本依據。
11.3預算內資金的撥付報銷
11.3.1預算內資金撥付報銷的基本條件為：
11.3.1.1預算責任部門下達的計劃或簽署的審查意見；
11.3.1.2合同正本或其他具有法律效力的文件；
11.3.1.3經審批同意準確填寫的《付款申請單》或《費用報銷結算單》；
11.3.1.4按照財務制度需要提供的其他有關憑證。
11.3.2預算內資金撥付報銷的程序：由資金使用單位或預算責任部門填寫《付款申請單》或《費用報銷結算單》，并附相關文件、合同或資料，送財務部審核，按公司授權審批權限審批后，辦理撥付報銷手續。
11.3.3預算內資金支出，由財務部根據資金的周轉情況和項目進度情況撥付。合同或法律文件規定支付時間的，按規定的時間支付。
11.3.4財務部建立預算資金撥付臺賬制度，各預算責任部門建立預算執行臺賬，每季度末與財務部核對。
11.4預算外資金的拔付報銷：預算外資金拔付報銷的基本條件除了11.3.1規定外，預算必須先進入追加調整程序，再進行付款申請和費用報銷審批。
11.5預算追加調整程序：
11.5.1公司正式批準執行的預算，在預算期內一般不予調整。但當產品改良、公司經營管理工作調整、公司發生重大經營管理事故等原因時，可以申請預算追加調整。
11.5.2預算追加調整由責任部門提出，經公司財務經理審核，總經理核準上報集團董事會批準。超預算金額10%以內由集團財務總監審批，超預算金額10%以上由集團董事長審批，超預算10%以上但金額較小的由集團財務總監審批。
11.5.3經批準的預算調整金額僅適用于報銷，但不涉及年度或月度預算報表金額的調整，預算對比分析與考核仍按原批準下達的年度財務預算目標為準。
11.6公司建立預算執行情況月度分析報告制度。各預算責任部門應于每月終了12日內將預算執行分析報告送財務部。財務部全面分析每月預算執行情況，并提出對策和建議，提交公司預算管理委員會主任和集團財務審計處。由預算管理委員會主任決定召開預算管理委員會會議審議。
11.7年度終了，各預算責任部門應清理當年預算執行情況，并提出需結轉下年度安排的本年未執行完的項目及金額，送財務部初審、匯總后，由財務部編制當年的公司預算執行報告，報預算管理委員會、董事會審批。預算執行報告一經審批，對未提出在下年度繼續安排的未執行完預算項目予以注銷。
12、預算修正
12.1預算修正的條件：在預算執行中由于市場環境、經營條件、政策原因等客觀因素發生重大變化，致使預算編制基礎不成立，或者將導致執行結果產生重大偏差的，在目標偏離值達到20%以上時，公司預算委員會可以在年度中期即每年6月份進行預算修正。
12.2預算修正的基本原則：
12.2.1目標一致原則，即預算修正事項不能偏離公司發展戰略和年度經營目標的要求；
12.2.2講求效益原則，即預算修正方案在經濟上應當能夠實現最優化；
12.2.3責任落實原則，即對常規事項產生的預算執行差異，應當責成預算執行單位采取措施加以解決；
12.2.4例外管理原則，即將預算修正的重點放在預算執行中出現的重要的、不正常的、不符合常規的關鍵差異方面。
12.2.5先有預算、后有支出原則。
12.2.6收支平衡原則。
12.2.7節約就是創收原則。
12.3預算修正的程序：
12.3.1預算修正可以由公司預算目標責任人根據外部經營環境變化情況向集團董事會提出修正申請。
12.3.2公司財務部對申請修正事項提出預算修正方案，上報公司預算管理委員會審查后報董事會審批；
12.3.3集團董事會對公司提出的預算修正事項實行逐項審查、充分論證后審批通過。公司按修正后的目標值執行下半年度的經營預算。
12.3.4財務部對集團董事會批準的預算修正項目進行監督執行。
12.3.5公司其他責任部門按批準的預算修正值嚴格執行。
13、預算的考核與監督
13.1公司建立預算考核制度，公司預算考核的具體政策由公司預算管理委員會制定。
13.2公司預算考核采取年度考核方式，由財務部會同人事部門進行。
13.3公司建立預算責任人制度，各預算責任人為各預算責任部門的負責人。
13.4公司建立年度預算執行評價制度，根據年初預算與年終預算執行結果的差異水平對各預算責任部門的執行情況進行評價，評價結果作為各部門負責人年度工作業績考核的重要依據。
13.5公司預算的編制、審批、執行、控制、調整和追加、修正必須認真實施財務監督和審計監督。
13.6公司建立預算財務內部稽核制度，財務部負責對各預算責任部門的預算執行情況進行跟蹤監督檢查?；烁鞑块T資金的收支、財產的盤點、收入、成本、費用和利潤的確認。
14、預算執行審計檢查：為確保預算的有效執行，由集團財務和審計處組織實施，不定期對各公司的預算執行過程實行監控和檢查，檢查內容主要包括：預算報銷的正確性、預算追加調整流程是否符合規定、是否有超標準定額報銷、預算執行報表的及時性、準確性，預算執行分析報告的及時性完整性有效性，各公司總經辦是否按規定進行人事行政可控費用的登記控制等方面進行檢查，預算執行跟蹤及整改的及時性有效性等。
14、本規定由集團財務和審計處負責解釋。
15、本規定自頒布之日起執行。
第二條本辦法適用于本縣財政投資項目評審活動的管理。
第三條本辦法所稱財政投資評審，是指財政部門對財政性資金投資項目的設計圖紙、概算、預算、施工合同、施工過程變更簽證、決算進行評價審查的行為。
第四條財政投資評審應當嚴格執行國家有關法律、法規，堅持公平、公正、公開、科學、節約、廉潔的原則。
第五條縣財政部門是縣財政投資評審的主管部門，縣級財政投資評審具體業務由縣財政投資評審中心進行。
第六條財政投資評審的范圍：
（一）財政預算內、外各項資金安排的建設、維修、改造項目，以及上級財政部門委托評審的基本建設項目。
（二）政府性基金安排的建設、維修、改造項目。
（三）政府性融資安排的建設項目，包括政府直接融資的項目，國債轉貸項目，企業或單位負責融資需由政府籌資償還和出臺收費政策償還的融資項目，政府以國有資產產權或使用權置換等方式安排的項目。
（四）使用科技專項費、技改貼息、國土資源調查費等財政性資金安排的項目。
（五）其他與財政有關的建設項目。
第七條財政投資評審的主要內容：
（一）項目及項目變動執行基本建設程序規定的情況。
（二）項目執行法人責任制、招投標制、合同制和工程監理制等建設管理制度情況以及縣政府出臺的財政投資項目工程造價管理有關規定。
（三）項目概算、預算、決（結）算的編制和執行情況。
（四）項目單位執行基本建設財務會計制度情況。
（五）項目招標標底的合理性。
（六）材料、設備定價合理性及執行政府采購規定情況。
（七）需要評審的其他內容。
第八條財政投資項目評審采取對項目設計圖紙、概算、預算、施工合同、施工過程變更簽證、決（結）算進行全過程評審或者單項評審的方式進行。
第九條項目評審額度以有關部門批復的項目計劃或者年度投資計劃確定的建設內容和投資額為依據。
第十條評審機構評審程序：
(一)工程審查程序指縣財政投資評審中心評審員從事預決算審查工作應當遵守執行的程序。
(二)縣屬重點工程按建設工程全過程跟蹤審查制度有關規定執行。
1、所有財政投資項目的變更簽證必須由縣財政投資評審中心評審員現場監督認可并簽字后方有效。
2、跟蹤評審人員對跟蹤項目實行隨機確定并每月一輪換。
(三)建設工程項目預結算資料一律由建設單位送達縣財政投資評審中心，不受理施工單位送審。送審資料由縣財政投資評審中心指定專人登記、審查與保管。
(四)評審人員不準私自接受工程項目預決算資料，審查任務由縣財政投資評審中心主任統一抽簽安排。
(五)所有工程項目預決算都嚴格實行三審制度。
(六)對預算審查項目，評審人員應積極提出合理化建議，為財政節約資金，合理化建議被相關部門采納的，可按節約的資金額給予一定的獎勵。
(七)工程項目預決算審查實行主審負責制，主審員通過抽簽接受任務后，必須盡快熟悉工程項目情況，驗收所有資料，如發現遺漏，要及時告知評審中心通知建設單位補齊。
(八)主審員對工程項目和預決算初審，必須嚴格依照國家政策規定和省、市定額規范標準及縣政府有關文件規定進行，并深入工程現場，組織復查驗收，核實工程量。在現場勘查時，縣財政投資評審中心必須有兩名工作人員在場，并作好現場勘查工作記錄，以備存檔。
(九)主審責任人初審完畢后，必須出具初審簡報，就工程慨況、初審結果、主要核增核減因素作出說明，交復審責任人和中心負責人，該資料必須存檔。
(十)對工程預決算審查實行全封閉管理，任何人不得對外泄露主審人員所審查的工程項目名稱及實際審查情況。初步審查結果未出來之前，施工單位人員不得進入審查辦公室，以免影響審查工作的公正性。同時對于結算金額在500萬元以上的項目實行兩組人員異地封閉審核，審核工作同時進行，然后對兩個審核結果進行分析對比，以確保審核結果的真實性。
(十一)二審責任人經過抽簽接到工程預決算初審全套資料后，應在規定時限內對初審結果全面復核。對于復審率為±2%的，在提取工資的同時對一審人員另外實行獎勵；對于復審率為±5%以上一次的不計取工資，二次的給予就警告處分，達到三次的予以辭退。
(十二)三審實行主任會議定審制度，出具三審評價結論。
(十三)工程項目預決算審查結果形成后，通知建設單位和施工單位對審。在對審中有爭議的問題，交定案會三方集體討論決定。
(十四)評審中心負責人根據評審評價結論主持召開定案會，定案會由主審員主講，復審員補充。工程預決算審查定案，要貫徹“依法求是”的原則，力爭一次到位。定案會形成會議記錄并存檔。
(十五)主審員根據定案會結果，出具審查報告。報告要求嚴謹翔實，言辭精煉。審查報告由評審中心負責人把關簽發。
(十六)定案結論實行公示，公示地點為建設單位和評審中心醒目位置公示時間為五天，公示結束后再履行簽字蓋章手續。
(十七)工程項目預決算審查報告和整套資料，由主審員及時整理，統一交評審中心歸檔保存。
(十八)工程項目實行抽查制度，建立抽查審核咨詢公司庫，由縣財政局分管負責人抽選20%-30%的項目，同時在抽查審核咨詢公司庫抽選公司進行審核。
(十九)工程項目實行審計制度，由縣審計局抽選20%的審查項目進行審計。
第十一條評審報告包括項目概況、評審依據、評審內容、評審結論等內容，其中評審結論的主要內容包括：
（一）項目執行基本建設程序的情況。
（二）項目執行項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監理制等基本建設管理制度的情況。
（三）項目執行財務會計制度的情況。
（四）評審確定的項目概、預算或決（結）算投資額，概、預算執行情況，審減、審增投資額的，應當分析說明審減、審增的原因。評審結論應當作為財政部門核撥款項、建設單位辦理結算和交付資產的依據。
第十二條評審機構進行財政投資項目評審時應當遵守下列規定：
（一）組織具有執業資格的專業人員依法開展評審工作，保證評審結論的真實性、準確性。
（二）建立嚴格的項目檔案管理制度，完整、準確、真實地反映和記錄項目評審情況，認真收集和保管評審資料。
（三）不得向被評審單位收取任何費用。
第十三條項目建設單位在接受項目評審過程中應當遵守下列規定：
（一）預算的審查應在工程招投標前25天送達,確保有足夠的時間予以審核。
（二）建設單位的施工圖審查應有評審中心人員參加。
（三）按要求向財政投資評審機構提供投資評審所需相關資料，并對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。
（四）對評審中涉及需要核實或者取證的，應當向評審機構說明情況，提供資料，不得隱匿資料或者提供虛假資料。
（五）項目建設單位應當自收到評審初步結論之日起5個工作日內簽署意見，并由項目建設單位和項目建設單位負責人蓋章簽字。逾期不簽署意見的，視為同意評審初步結論。
第十四條項目建設單位對評審機構作出的評審結論有爭議的，可以向縣財政部門投訴。
違反本規定第十二條（一）項之規定，評審機構作出的評審結論可能不真實、不準確的，由縣財政部門責令評審機構重新評審。
違反本規定第十二條（三）項之規定，評審機構向項目單位收取費用的，由縣財政部門責令返還。
違反本規定第十三條（三）、（四）項之規定，項目單位不按要求提供所需資料或者拒絕說明情況的，由縣財政部門責令限期改正，逾期不改正的，根據情況暫緩下達基本建設預算或者暫停撥付財政資金。
第十五條經評審發現項目單位及其工作人員違反財政法規的，由財政部門依照國務院《財政違法行為處罰處分條例》予以處罰。
一、預算管理制度改革對預算會計體系的影響
(一)財政總預算會計與行政單位會計合二為一，成為政府會計
編制部門預算。部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報審核匯總經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預算等內容。即部門預算是一個涵蓋部門所有公共資源的完整預算。編制部門預算的基本要求是：將各類不同性質的財政資金統一編制到使用這些資金的部門。部門預算的編制采用綜合預算形式，部門所有單位的各項資金，包括財政預算內撥款、財政專戶核撥資金和其他收入，統一作為部門和單位的預算收入，統一由財政核定支出需求。凡是直接與財政發生經費領撥關系的一級預算會計單位均作為預算管理的直接對象，如財政直接將行政單位預算編制并批復到這些單位。按部門編制預算后，可以清晰地反映政府預算在各部門的分布，從而取消財政與部門的中間環節，克服單位預算交叉、脫節和層層代編的現象，并把部門預算作為獨立的政府預算法案匯編于本級總預算。隨著部門預算的編制，財政總預算會計和行政單位會計的改革將逐漸趨向于以一級政府為中心，核算整個政府的財務狀況，即編制一級政府的收支情況表。因此，客觀上要求將財政總預算會計和行政單位會計逐漸合二為一，成為政府會計。
（二）實行國庫集中支付制度的改革
改革前，舊式的預算管理制度下的撥款體制存在的問題主要有以下四方面問題：第一，重復和分散設置賬戶，導致財政資金運作透明度不高；第二，財政信息反饋遲緩，財政資金使用缺乏事前、事中監督，不利于有效管理和全面監督；第三，大量資金滯留在預算單位，降低了資金使用效率；第四，財政以撥代支，預算單位層層下撥造成截留、擠占、挪用等問題的發生，甚至出現腐敗現象。
我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。
建立我國國庫單一賬戶制度的基本框架是：按照政府預算級次，由財政在中國人民銀行開設國庫單一賬戶；所有的財政性資金逐步納入各級政府預算統一管理，財政收入直接繳人國庫或財政指定的商業銀行開設的單一賬戶，取消所有的過渡賬戶；行政事業等預算單位可向財政部門申請到財政指定的專業銀行開設零余額賬戶、特設專戶等。
財政性支出均從國庫單一賬戶直接撥付到商品或勞務供應者。行政單位為了執行國家機關工作任務所需要的資金，由各級政府財政部門從本級政府預算集中的資金中分配和撥付。推行國庫單一賬戶制度后，財政部門不再將資金撥到行政單位，只需給各行政單位下達年度預算指標及審批預算單位的月度用款計劃，在預算資金沒有撥付給商品和勞務供應者之前，始終保留在中國人民銀行的國庫單一賬戶上由財政部門直接管理。
行政單位的人員工資由財政部門通過中國人民銀行-商業銀行-職工工資卡方式直接支付；行政單位的專項支出按預算指標通過中國人民銀行-政府采購-商品供應商方式直接支付。
行政單位的小額零星支出及授權支付的款項，通過中國人民銀行-商業銀行-行政單位零余額賬戶方式支付。國庫集中支付雖然不改變各行政單位的預算數額，但其作用在于建立起了預算執行的監督管理機制。
新的財政國庫管理制度優越性十分明顯。一是提高了資金運行效率；二是提高了財政資金撥付的透明度，有利于從源頭上解決以往財政資金管理中存在的截留、擠占、挪用和雁過拔毛等問題；三是提高了財政資金管理的規劃程度，促進了預算單位提高財務管理水平，保證預算順利執行。
實現國庫單一賬戶后，由于各行政單位只是政府的組成部分，其所有的資金都是財政資金，都要通過國庫單一賬戶收付，其資金活動已通過總預算會計反映，因此，財政總預算會計和行政單位會計相當于總括和明細的關系。它們將合二為一共同構成政府會計。
（三）實行政府采購制度
隨著《中華人民共和國政府采購法》實施，在財政支出預算管理改革中，政府采購制度是一項重大的工程，許多國家的實踐證明，現代政府采購制度是強化財政支出管理的一種有效手段。政府采購制度的實質是將市場競爭機制和財政預算支出管理有機結合起來，一方面使政府可以得到價廉物美的商品和服務，實現物有所值的基本目標，另一方面使預算資金管理從價值形態延伸到實物形態，節約公共資金，提高資金使用效益。
（四）事業單位會計向非營利組織會計靠攏
非營利組織與政府部門的本質特征相近，但還是有較大的差異。主要是它有自己的業務收入，而且相當一部分非營利組織可以做到收支相抵。如一般事業單位除了財政資金外，還有其他性質的資金，這部分資金的收支不需通過國庫單一賬戶。各種基金會更是如此，其會計系統的獨立性相對較強，因而在會計原則、會計科目、核算方法上有較大的不同，只是由于它與政府會計有共同的非營利性的特征，因而，非營利組織會計和政府會計雖同屬非企業單位會計，但不能統稱為政府會計。
二、預算管理制度改革對預算會計核算的影響
由于預算管理制度的改革，使得現行預算會計制度中的核算內容、核算方法等需要進一步改革，以適應部門預算、國庫單一賬戶、政府采購等改革的要求。
1.部門預算要求反映部門所有的收入和支出，涵蓋所有的預算資金，因此，反映預算執行情況的預算會計，也應以預算資金全貌為對象，應不再有遺漏。其中，基建資金也應和其他資金一樣一起編入部門預算。即部門預算應當涵蓋包括基建預算收支在內的所有收支，真正反映綜合預算。然而，由于基本建設財務有一定的特殊性，在行政事業單位會計制度中應增加相應的會計科目進行核算。細化預算編制到項目，也就是收支要重新適當分類。因此，預算會計的會計科目應重新設計，明細核算應作相應調整。零基預算即預算一切從零開始，各類支出取消“基數加增長”的預算編制方法，按照預算年度所有因素和事項的輕重緩急程度重新測算每一科目和款項的支出需求。因此，采用零基預算方法，對預算會計信息提出了更高的要求，預算會計不僅要提供收支流量方面的信息，還要提供資產存量方面的信息，從而對會計核算提出了新的要求。
2.國庫單一賬戶制度的實行?，F行財政總預算會計收到財政收入、總預算會計向行政單位撥出經費、行政單位收到總預算會計撥人經費、行政單位向財政總預算會計上繳預算內外收入、行政單位向下級行政事業單位轉撥經費等業務的發生及其會計核算都將發生根本性的改變?，F行行政單位會計的會計基礎收付實現制將受到挑戰。例如，行政單位的工資將由財政通過人民銀行―――商業銀行―――職工工資卡方式直接支付，此時，財政總預算會計根據撥款數做一筆支出。而行政單位在現行制度下，既要做一筆收入又要做一筆支出，這樣做實際上不符合收付實現制原則。
3.隨著政府采購制度的展開，政府采購資金運動就成了預算會計的一個新的重要核算內容。行政事業單位的許多采購項目，既有財政預算資金，又有其他資金，這些采購資金，應集中到財政部門，由財政部門統一支付。因此，也就產生了資金從預算單位（部門）向財政部門流動的現象。由于政府采購貨物的驗收、項目的實施與貨款的支付存在時點間隔，或者一些公共工程的大型采購尾款的支付需要在經過較長的工程保修期結束后才能支付，如按現行的單位預算會計制度處理，在采購和支付間隔跨年度時，對預算單位來說，會出現比較嚴重的賬實不符，不能真實反映預算單位的經濟業務；對財政部門來說，會出現預算支出信息未能如實、完善地反映政府實際支出活動的問題。為此要改革現行的行政、事業單位的會計核算辦法。
三、預算會計改革方向
鑒于上述預算環境的變化，現行預算會計已無法滿足現階段公共財政管理的需要，應該考慮預算會計從以下幾個方面進行改革：
（一）重新明確預算會計的分類
我國可以借鑒國外對企業會計和非企業會計的劃分方法，即按照單位活動的目的不同進行分類。對于不以營利為目的的非企業會計則可以按照其核算重點的不同進一步劃分為政府會計和非營利組織會計。這種劃分方式可以明確各個類別會計核算的目的，根據其活動目的考慮其會計核算的特點加以規范，以充分滿足各類會計信息使用者的信息需求。
（二）引入權責發生制計量基礎
權責發生制是使用者評價政府財政受托責任履行情況的必要手段，也是新公共管理體制下政府會計的改革方向，西方不同政府會計模式都不同程度地采納了這一會計基礎。根據權責發生制原則，收入只有在政府提供服務時才加以確認，而且在政府接受服務以后，就應該將相應的義務（如職工退休福利）確認為當期費用，并將其作為債務列入資產負債表③，這樣，政府的會計報告就可以完整地反映政府的財政狀況和運行成果；同樣，權責發生制要求在資產負債表上確認所有的經濟資源，如新西蘭將高速公路和其他基礎設施確認為資產，并確認了其折舊費用，這樣就會使政府更加注意其對有關資產的管理和維護，更好地認識未來的短期債務、更好地管理基礎設施、更有效地重新分配預算。
(一)確定費用預算目標。確定費用預算目標是指在企業目標框架下，確定企業發展的年度目標，對企業的整體費用預算目標進行設定，進一步分解、明確各個部門的年度以及月度預算目標。
(二)編制費用預算。主要包括費用預算編制程序和預算編制方法。費用預算編制程序主要有自上而下、自下而上、上下結合三種類型。預算編制方法按業務量基礎的數量特征，可分為固定預算和彈性預算。按預算期的時間特征分為定期預算和滾動預算。
(三)費用預算的執行與控制。費用預算控制與費用預算執行是密切相關的，對費用預算執行的控制可從授權控制、反饋控制和調整控制等方面進行。
(四)費用預算差異分析與調整。費用預算差異分析是企業將費用預算的執行情況與其標準、目標來對比分析，從而確定差異值并分析其產生原因。費用預算調整是經審批的費用預算在執行中因特殊情況而改變原費用預算安排而導致原審批費用預算總額失衡。
(五)費用預算考評。費用預算考評指企業對費用預算管理實施過程和實際效果的考核和評價。費用預算管理的各個環節相互聯系、密不可分。
二、費用預算管理制度的特點
(一)費用預算管理制度的優勢。費用預算具有以下優點:
1、能夠推動企業制定公司發展戰略的制定，明確企業近期發展目標。費用預算本身就是對企業某一階段的生產經營活動費用的一種預期。費用預算管理主要基于企業生產經營、成本控制和現金收支的預測，而編制出企業的各項費用預算，并根據預測出的費用預算為企業的經營管理制定可行的發展戰略。
2、能夠改善企業經營績效，并能優化企業營業費用資源配置。費用預算管理作為企業預算管理的重要形式，始終立足于全面改善企業經營績效。費用預算管理講究聯合管理與聯合行動，能優化企業營業費用資源配置，提高了企業管理效率，提高了企業經營績效。
3、有利于強化公司員工責任意識，做到權、責、利分明。在企業的經營過程中，只有公司員工的責任意識強，員工之間權、責、利分明，才能提高費用預算效率，從而實現企業預算最終目標的有利保證。
4、能夠根據預算的執行情況做出判斷，從而使企業業績標準科學化。以費用預算計劃作為考核標準，通過費用核算提供準確數據，根據預算的執行情況做出判斷，落實責任歸屬，有利于考核的準確、客觀的實現，從而使企業業績標準科學化。
5、有利于培養員工的預算意識，從而促使預算管理變成一種科學的管理工具。
(二)費用預算管理制度的劣勢。費用預算管理也有其局限性，費用預算是在預算期前經編制而獲得通過的，環境變化會對預算的執行效果產生很大的影響。盡管費用預算管理制度在企業的管理過程中有著很重要的地位，但它還是不能替代企業管理的全部職能。主要有以下幾點弊端:
1、不能真正保證費用預算的執行與控制。費用預算的執行和控制是費用預算目標能否實現的重中之重。有時即使費用預算的編制符合科學，也很合理，但是若沒有強有力的執行和控制措施加以保證，就難以實現費用預算目標。主要的原因費用預算執行力度不夠、費用預算指標分解細化度不高以及費用預算執行的審批流程不規范。
2、費用預算管理涉及范圍太廣，內容太深。費用預算管理的內容往往全面的滲透到企業。生產經營管理的每一個環節與過程當中，往往具有內涵深、范圍廣的特點，這就導致很多企業難以掌握其要點。
3、費用預算管理允許全民參與管理，層次太多、鏈條過長。費用預算與企業的日常運營直接相關，這就要求企業的全體員工來共同參與，所以費用預算管理是一種全民參與的管理。其次，企業組織架構的多層性以及鏈性結構也導致了費用預算管理的多層性以及鏈條性。這就導致了不是高級管理層和財務人員的組織和推動就可以做好費用預算管理，而是需要企業的全體員工來共同積極地參與導致其過程的復雜性。
4、費用預算管理屬于全過程監控，過程長、監控難。費用預算監控不單單只是對費用預算執行這一個環節的監控，同時還有對預算其他環節的監控。這個監控的過程往往過長，而監控的主體與客體也都比較復雜，所以控制起來難度也較大。
公司財務預算管理制度一
1、目的
規范各經營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險，發揮預算的規劃、控制、激勵功能，實現公司經營目標和發展戰略協同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會：由董事長或總經理任組長，財務總監任副組長，副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。
3.2 預算管理部：財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批。
3.3 預算執行機構：由預算責任中心執行，主要職責包括：根據下達的年度經營目標，編制業務計劃和年度預算，報相關部門審核;執行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預算監控機構：由審計部執行，其主要職責包括：對預算執行情況進行監控和預警;定期或不定期進行預算執行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執行情況進行檢查和監督。
3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據各預算責任單位的預算執行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。
4.2 預算責任中心是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。
5、內容
5.1 全面預算的管理原則
5.1.1 統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃，并與公司總體的經營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經營目標。
5.1.2 分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，并對預算執行負責，公司統一對各單位預算執行情況分析考核。
5.2 全面預算的期限與效力
5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執行。
5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。
5.3 預算編制的內容
5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
5.3.2 預算的類別
預算分為業務預算和財務預算兩類
1) 業務預算包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容
5.3.4 預算編制的程序
采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執行情況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數據。
2) 目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度的經營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發各業務系統預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;
4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;
5) 審議批準：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執行;
6) 下達執行：經批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。
5.4 預算的執行、控制與分析
5.4.1 執行部門：各預算責任單位是預算的執行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任。
5.4.2 預算控制主要體現在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3 執行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀環境、內部條件以及公司經營計劃發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業績分析(根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據)，改進措施(各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預算的調整
5.5.1 預算調整的原則
1) 不隨意調整原則：預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;
2) 內部挖潛原則：當不利于預算執行的重大因素出現后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。
3) 積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預算調整的條件
1) 董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計劃;
2) 客觀環境發生重大變化(如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;
3) 公司內部條件發生重大變化;
4) 發生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。
5.5.3 預算調整的方式
1) 定期調整：每季度20日后，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。
2) 不定期調整：公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。
5.5.4 預算調整的類別
1) 自上而下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經董事會協商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
2) 自下而上：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
5.6 預算的考核評價
5.6.1 預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執行。
5.6.2 財務、審計部監控預算執行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執行的考核意見。
5.6.3 各責任單位的預算數據指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批后轉人力資源部執行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見，依據《XX公司管控體系制度匯編之業績考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關的說明與要求
6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。
6.4 本制度經公司董事會批準后執行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執行。
公司財務預算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理， 根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內容
第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。
第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標， 以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。
第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第十一條 企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。
第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業執行。
第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執行、控制與差異分析
第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。
第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。
第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?？刂浦?，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內容：
(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況， 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調整
第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。
企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。
第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：
(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;
(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。
第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。
