減稅降費對中小企業財務管理的影響

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一、引言

隨著我國進入新的經濟發展階段，為進一步激發市場活力，國家開始加大對營商環境的優化力度，支持市場主體發展，將減輕企業稅費負擔作為宏觀調控的重點。中小企業一直是國家經濟體系中的重要組成部分，為我國經濟的發展成長、創業富民做出了卓越的貢獻。隨著經濟形勢的轉變，中小企業在市場上面臨了更多的競爭壓力，生產經營成本進一步提高，出現了市場交易成本高、制度性交易成本高以及經營性成本高的發展難題。國家在出臺宏觀調控政策時，充分考慮到中小企業在我國國民經濟和社會發展中的重要地位，因此陸續出臺了一系列政策，定位對中小企業實施普惠性減稅與結構性減稅，為中小企業的經營管理帶來十分有利的影響。本文在國家減稅降費的背景下，以中小企業為研究切入點，分析探討減稅降費政策的實施對中小企業財務管理產生的影響，希望能夠幫助中小企業抓住政策紅利，進一步提升財務管理水平，優化風險防范能力和意識，為中小企業的健康發展提供借鑒。

二、相關理論概述

1.中小企業財務管理的特點一是人員配備受限。中小企業受到自身規模的限制，難以配備專業的財務管理人員，或是受成本的限制，很多中小企業為了縮減成本，會選擇聘用代賬公司或是兼職會計來處理企業的財務管理工作。二是制度混亂。中小企業的財務管理制度往往形同虛設，沒有按照規定執行落實，很多管理人員會過分干涉財務事務的執行，導致財務制度名存實亡，無法形成約束力，影響到財務管理工作的質量。三是資金緊張。與大型企業相比，中小企業普遍存在資金緊張的現象。一方面，由于中小企業內部財務管理水平較低，積累挖掘資金能力有限；另一方面，受制于自身實力和規模的影響，中小企業的外部資金融通也存在不小難度。若是中小企業采用賒銷的方式來獲取營業收入，可能會影響企業的運營能力和可持續發展能力。四是投資效率低。企業資金短缺帶來的是投資能力低，很多中小企業未能開展對外投資或是投資只能選擇一些時間短、見效快的投資項目，如將部分盈余資金投用于更新設備和擴大再生產，而未選擇一些回報高、周期長的股權投資，會使得總體投資回報率不高。

2.減稅降費減稅降費是國家實施宏觀經濟調控的重要手段，目的在于提高市場經濟活力，鼓勵企業創新與改革，是簡政放權政策在經濟發展領域的重要體現。減稅降費主要包括兩個方面，一是稅收減免，二是取消或停征行政事業性收費。減稅降費政策的出臺，給予了市場主體極大的信心和鼓舞。

三、中小企業經營管理受減稅降費影響的分析

1.對中小企業投資管理的影響企業投資是對盈余資金的一種運用，中小企業的規模和經營方式特征意味著其更傾向于選擇對內投資，例如購買固定資產、無形資產等。減稅降費的政策實施，促進了中小企業的對內投資。一方面，減稅降費大大節約了企業資金，在此政策下，企業繳納稅費的金額下降，為企業節約了資金，從而擴大了企業的利潤空間，提高了企業的投資能力；另一方面，成本費用的優惠提升了企業的投資意愿，減稅降費政策中提出了研發費用加計扣除比例提高、固定資產加速折舊等，這些優惠政策的出臺對企業創新和研發起到了極大的激勵作用，企業將節省下來的稅費用于創新、研發領域，加大對研發的投資力度，實現了企業的高質量發展。

2.對中小企業籌資管理的影響企業的籌資行為一般有具體的動機進行驅動，根據企業所處階段和戰略目標的不同，籌資大致可以分為四類，即創立性籌資、支付性籌資、擴張性籌資和調整性籌資。創立性籌資主要是指在企業的創始階段，為獲取企業的初設資金而引發的籌資行為。減稅降費政策中對初創科技型企業的條件進行了調整，將從業人數、資產總額和年銷售收入等條件進行了調整，擴大了初創型企業的范圍，使更多企業能夠享受初創型科技企業的稅收優惠。支付性籌資主要是企業在生產經營過程中，由于經營所產生的資金支付需求而引發的籌資行為。減稅降費政策提出包括增值稅的并擋降率、“六稅兩費”的減半征收等，為企業降低費用支付壓力提供了巨大幫助。擴張性籌資是指企業在規模擴張的過程中實施對外投資從而引發的籌資需求。中小企業進行擴張主要在于內部投資實現經營規模的擴大，例如加大對固定資產、生產設備、機器廠房的投入，減稅降費政策的出臺帶來了固定資產加速折舊等優惠政策，增值稅進項稅額可以一次抵減，大大緩解了企業在擴張性投資后的資金壓力。調整性籌資是企業為了優化自身的資本結構或是償還到期債務而引發的籌資行為，調整性投資是為了減小企業的債務杠桿，降低債務資本比例，減稅降費政策幫助企業節省下來的資金能夠讓企業提高自身的償債能力，降低債務壓力。
3.對中小企業營運資金管理的影響營運資金是企業生產經營活動中用于流動資產的資金，它的作用在于滿足企業正常的生產經營需求，只有提高營運資金的使用效率，使資金周轉速度加快，企業的資金使用成本才能降低，以滿足企業的短期償債能力。減稅降費對企業營運資金中應收賬款和應付賬款的影響較為顯著。一方面，增值稅率下調，企業在保持原有銷售額、銷售規模的同時，應繳納的增值稅金額下降，必然會增加企業的現金流，提高現金周轉速度，減輕流動資金的壓力。另一方面，留抵稅政策的提出使得企業以往在賬面上記錄的留抵進項稅額從數據記錄轉變為真實的資金，直接讓企業的現實現金流增加，減少了企業的資金沉淀壓力。

4.對中小企業收入與分配管理的影響企業的收入與分配管理是維護企業與各相關主體之間利益關系的重要一環，對維護企業穩定十分重要，同時對于增加企業價值也具有重要意義。收入與分配管理主要包括三個方面：收入管理、納稅管理以及分配管理。首先，收入管理是企業生產銷售最終環節的重要內容，主要受到產品銷售數量、銷售價格的制約和影響。在減稅降費政策的影響下，稅率下降可能導致企業的產品價格下降，但是綜合考慮稅率下降幅度以及產品價格下降幅度，從企業盈利的總體角度而言，企業的總體利潤呈上升水平，從而帶給股東等利益相關者更多的收益，實現企業價值和股東收益同時提升的終極目標。其次，納稅管理是對企業的應納稅收進行籌劃，減稅降費政策的實施對企業的納稅業務有著較大影響，企業需要對納稅時間、開具發票的銜接等問題進行重新確認和考量，做好稅務籌劃工作。最后，分配管理涉及企業利潤的分配，受減稅降費政策影響，企業的盈利水平增加，利潤空間擴大，自然導致企業的可分配利潤額增加，對參與企業利潤分配的各利益相關者來說都是利好消息，也會增加企業的內部積累，為下一階段的擴大再生產提供資金保障。

四、減稅降費政策實施后中小企業運營管理存在的問題

1.稅收遵從成本有待降低稅收遵從成本的含義是納稅人在履行納稅義務，辦理納稅事宜時發生的除了稅款和稅收固有的經濟成本之外的其他支出，這些額外支出不只限于一些貨幣資金成本，還包括企業的隱性成本，例如時間成本、心理成本等。額外支出受到企業自身管理人員專業水平、辦稅人員能力、稅制多變的復雜性等多種因素影響，不同企業表現的稅收遵從成本具有較大差異。減稅降費政策的實施，主要體現在投資管理和資金分配管理兩個層面。首先，企業投資管理中的心理成本表現突出。減稅降費對于研發費用的規定，增加加計扣除的優惠力度，但隨著征稅管理流程的變革，要求企業提高自身申報能力，在享受稅收優惠政策的同時需要自行進行判別并完成申報，而無需稅務管理部門進行逐件審批。自行申報的要求提高了企業的申報效率，與此同時中小企業也可能由于自身業務不精通、專業人員匱乏，導致對稅務機關的抽查存在較大心理壓力，即便享受了優惠政策也存在不踏實的感覺，從而加重了企業的稅收遵從成本。其次，企業的收入與資金分配管理主要體現在貨幣資金成本和其他成本中。中小企業在減稅降費政策中主要享受了增值稅即征即退的優惠，但由于企業增值稅申報和稅務管理部門的退稅周期不同，若遇到特殊情況使得退稅周期延長，這期間的時間差就會導致企業損失資金的時間成本。

2.財務會計核算有待規范減稅降費政策的實施，給企業帶來了很多稅費的減免和優惠，這些政策的落實必然需要企業自身財務管理的規范。但是很多企業在享受減稅降費政策的過程中，財務會計核算存在一些不合規的操作。一是存在人為操控的隱患，合同中對于商品價格的約定十分關鍵，商品價格是否包括了增值稅，與稅率下調對企業確認收入的金額影響將會十分關鍵。因此，一些企業為了享受稅收減免政策，會與上下游的合作企業達成共識，人為地推遲發票開具時間或是將已經開具的發票沖紅，有些企業甚至為此重新擬定合同內容，導致企業之后的工作存在較大的安全隱患。二是存在賬務核算混亂的問題，企業在科目設置環節存在無中生有的現象，例如在采購環節，沒有對原材料、生產設備工具以及差旅費等科目上設置一般項目和即征即退項目的二級明細賬，導致賬目核算混亂，企業為了滿足抵扣條件，選擇“無中生有”，這種操作情形不但不符合減免條件，反而會導致企業違背稅法規定，面臨稅務管理部門的稽查風險。

3.財務管理制度有待完善雖然國家一直在不斷加大稅收優惠與減免的力度，但與此同時稅務管理部門也在不斷加強對企業納稅的稽查力度。隨著信息化技術的運用，稅務部門開始利用大數據系統來對企業的稅收繳納情況進行分析，以對企業納稅繳稅情況了解得更加充分，對企業稅收征管手段也在不斷完善，企業如想享受減稅降費政策，就必須不斷加強自身財務管理的規范，減少財務管理制度中存在的漏洞和缺失。首先，很多中小企業現有的管理制度存在漏洞。例如，在調查中發現一些中小企業并沒有明確規定員工工資的發放形式，有些員工的工資是通過銀行轉賬形式發放的，但是部分員工存在短暫入職即離職的情況，針對這些員工企業采取了現金發放的結算方式，這種情況可能會導致企業在后續的法律糾紛中存在安全隱患。其次，很多中小企業缺失財務制度。從調查中來看，企業在整體運作管理方面，內部控制制度缺失，但對于企業財務管理工作而言，內部控制是約束財務管理人員的重要手段，所以在越來越嚴格的稅收征管和稽查趨勢下，企業內部控制的健全對于企業發展而言是不可或缺的。

五、減稅降費政策下中小企業完善財務管理的對策

1.強化分工協作，規范財務會計核算首先，要加強企業管理層對財務管理工作的重視?，F實中部分企業管理人員對市場和業務極為重視，卻忽視了財務管理的重要性，這一點在中小企業管理層中尤為突出。但隨著我國稅務制度改革步伐的加快，企業管理人員應當充分認識到財務管理工作對企業的重要意義，管理人員可以不懂財務的具體業務，但是一定要聘請專業的財務管理人員，以便更好地把握政策、利用政策，為企業創造條件享受政策。其次，要加強財務部門對其他部門的指導。企業的財務部門不能只“埋頭”處理會計核算、發票報銷等業務，必須對各部門的財務制度執行情況進行充分監督，由于企業所有的經營活動都與財務管理有著高度聯系，但其他業務部門的工作人員往往缺乏財務知識基礎，從而導致了原始記賬憑證管理不善等問題頻發。

2.加強制度建設，健全財務管理制度企業資金是企業運行的血脈，完善的財務管理制度才能幫助企業擁有健康、新鮮的“血液系統”。財務管理制度是財務管理工作運行的基礎，為企業的財務管理提供約束和質量保證。企業應當將財務管理制度建設工作作為財務管理工作的起點，結合企業實際情況的同時加強對財務制度執行的監督，保證財務管理制度能夠落實到底，有助于企業強化風險管理、查漏補缺，將風險遏制在源頭，并為管理者提供更高質量的決策依據。

3.構建風險防控體系，嚴格防范財務風險首先，企業應當不斷提高對財務風險的認識。財務風險是客觀存在的，只要開展生產經營活動，必然會產生財務風險，財務風險防范意識淡薄會導致企業風險上升，因此企業管理人員以及各業務部門工作人員必須加強對財務風險防范重要性的認識。其次，企業要科學構建風險控制系統。風險控制系統包括對風險的預判、分析和評價，一是要設立風險指標，且指標的設立必須結合企業經營活動的實際情況；二是要加強風險分析判斷能力，隨著國際經濟環境的復雜多變，影響企業財務風險的因素增多，不僅有企業內部的經營問題，還有各種外部的市場因素或是環境因素；三是要提高風險應對能力，綜合評估企業的風險水平和偏好，在遇到財務風險時選擇相適應的應對措施，以提升企業風險控制體系的作用空間。

參考文獻

1.鄭瑩瑩.芻議減稅降費政策對企業財務管理的影響和對策.商訊，2022（16）.

2.王琳.減稅降費政策下企業財務管理出現的問題及完善措施探討.企業改革與管理，2021（21）.

作者:詹姝 單位:龍巖高嶺土股份有限公司