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關鍵詞：商業保險公司；大病保險；財務核算
一、引言
大病保險是一項醫療保險制度，它的設計在最開始就是希望能夠不給參保的人員帶來額外的負擔，在城鎮居民或者是新農合的醫療保險基金里面拿出一部分錢從商業保險公司中購買大病保險，由此保證參保的人員不會出現因為生病而變得貧窮這樣的情況。而在大病保險中，財務核算是非常重要的一個部分，它的準確與否關系著大病保險是否能夠很好地落實下去，是否可以保障居民的利益，因此在財務核算方面一定要注意，但是現如今，財務核算里面總是會出現問題，本文就經辦現狀，存在的問題以及相關方法策略等幾個方面進行闡述。
二、大病保險相關運行的情況
1.多層次醫療保障體系已建立。城鄉居民大病保險是在基本醫療保障的基礎上，對大病患者高額醫療費用的再次補償，解決了基本醫保報銷受最高限額控制的問題，有效拓展和延伸了基本醫療保障的功能，更是探索建立健全“基本醫保＋大病醫療保險＋醫療救助”三項制度協同配合的多層次醫療保障體系的創新性舉措。通過大病保險制度的實施，健全和完善了醫療保障體系，有效擴展了城鄉居民醫療保險范圍，使城鄉居民醫療保障大大增強。
2.城鄉居民就醫負擔大大減輕。城鄉居民大病保險資金實行省級統籌，能集中有限資金，最大限度解決全省大額醫療費用患者的特殊困難。有力緩解了城鄉群眾因病返貧、因病致貧問題，切實減輕了老百姓經濟負擔，使這項惠民政策在老百姓中落地生根。
3.較低的行政成本提升了行政效率。大病保險通常是以政府購買服務方式，委托商業保險公司承辦，實現了管辦分開。從全省工作情況看，城鄉居民基本醫保經辦機構、醫療機構都沒有專門增加內設機構和人員，除辦公場所外，人員、辦公設備、運營成本等都由承辦商業保險機構負擔，省級財政基本醫保基金只支出了可控的服務費用作為行政成本，卻換來了專業化管理優勢和市場化運行機制，大大節省了行政管理成本，真正發揮了第三方承辦優勢。
4.信息化管理水平得到提高。通過承辦商業保險機構積極與新農合省級平臺和部分城鎮居民醫保進行系統對接，進一步提升信息化管理水平。承辦保險公司結合實際建立城鄉居民大病管理信息系統，提高了工作效率，形成對醫療機構、參保人員、用藥規范等事項的系統監測。通過商業保險機構承辦大病保險業務，可依托其較完善的信息網絡系統和較強的研發能力，助力提升基本醫保信息化及管理水平，實現醫療費用的省內外異地結報。
三、大病保險的財務核算里面存在的問題
1.基層醫保差異較大，工作銜接存在困難。在實施過程中，由于基本醫保統籌層次較低，各市縣現行補償政策各不相同，在住院起付線、報銷比例、最高限額等方面存在差異。同時，基層部門對保險機構承辦大病保險的態度和認識存在差異，使得政策落實過程中面臨一些問題。如一些地方出現下調基本醫保責任限額，增加大病保險負擔的現象，降低了參保參合群眾保障水平，也影響大病保險機制持續安全運行；人社、衛生部門三個目錄不盡一致，造成同一患者同一疾病，在不同縣區基本醫保報銷政策和費用完全不同，大病保險進行再次補償時，因存在報銷差異出現不公平現象。
2信息化基礎建設滯后，專業優勢發揮不充分。城鎮居民基本醫保為市級統籌，尚未建立全省統一的信息化管理系統，個別偏遠地區甚至無醫保信息系統；新農合為縣級統籌，雖有省級信息平臺，但數據錄入在縣級合管辦，系統數據差異性較大，基礎數據質量不高。由于基本醫保信息化水平不夠高，基本醫保、醫療機構、承辦保險機構信息系統還不能有效銜接，導致患者基礎數據采集、實時監測和出院即時結算困難，特別是保險機構只能對于醫療費用的合理性、合規性進行事后分析，加之缺乏政府衛生主管部門有力支持，國家對承辦保險機構通過大病保險發揮醫療監督職能的定位在實現過程中面臨諸多現實困難。
四、相關解決措施
1.財務核算。保險公司應遵循“權責發生制”原則，按企業會計準則進行核算，完整、真實、準確地記錄、報告大病保險業務經營情況。保險公司應當對大病保險進行單獨核算，單獨識別和匯總相關的保費收入、賠付支出、費用支出等損益項目，反映每個大病保險項目的經營結果。保險公司經營大病保險業務，應遵循“收支兩條線”的原則，設立獨立的大病保險業務收入賬戶和賠付支出賬戶，嚴格按照賬戶用途和類型劃撥和使用資金。大病保險業務賬戶不得用于大病保險業務之外的其它用途。保險公司開設大病保險業務賬戶應由總公司審批。保險公司原則上應在省級或地市級公司開設獨立的大病保險業務收入賬戶和賠付支出賬戶，當地政府另有要求的除外。保險公司應按照收付費管理相關要求，實行大病保險業務非現金給付，確保大病保險資金安全。保險公司應建立大病保險保費收入上劃和賠款支出下撥機制，確保大病保險資金的安全，提高大病保險資金運用效率。大病保險項目可按實際現金流量結余為基礎分攤投資收益，但應留足備付金確保及時進行理賠服務
2.完善法規體系。建議保監會進一步加強宏觀指導，完善大病保險業務全流程監管法規體系建設。重點對大病保險財務管理方面給予明確規范；會同有關部門對大病保險的資金管理進行規范，夯實監管法制基礎。
3.加強交流培訓。建議加強監管交流，促進監管系統大病保險業務信息交流，細化監管措施，豐富監管經驗，提升監管水平。加強業務培訓，促進基層監管干部專項知識體系更新完善。
4.加強統籌規劃和政策設計。建議保監會協調有關部門統籌考慮基本醫保、大病保險、社會救助等制度銜接，發揮醫療保障體系整體作用。協調穩定基本醫保政策，科學設計大病保險保障政策，建立醫保體系聯動機制，確保大病保險持續發展。
5.健全醫療行為管控合作機制。建議保監會協調有關部門出臺文件推動保險公司的信息系統與醫療機構、社保機構的信息系統對接，實現信息共享，互聯互通；授權保險公司可以對醫療服務行為和收費情況進行監控、檢查，進一步明確監督處罰機制。
五、結語
大病保險是一項醫療保險制度，它的設計在最開始就是希望能夠不給參保的人員帶來額外的負擔，在城鎮居民或者是新農合的醫療保險基金里面拿出一部分去在商業保險公司中購買一些大病保險，由此保證參保的人員不會出現因為生病而變得貧窮這樣的情況，在這個過程里面，財務核算是非常重要的一個環節，所以一定要在這方面多加注意，努力做好，才可以使得其他的方面得到保障。
參考文獻：
[1]吳維民,楊秀玲,蔣帥,范麗,韋波.利用基本醫保結余建立大病保險基金的研究[J].衛生經濟研究.2013(08).
[2]周競,管士云,羅玉霞.大病補充醫療保險的理論基礎與國際經驗研究[J].知識經濟.2013(13).
1、建立在收付實現制基礎上的財務核算制度對社會保險基金的負債及實際結余反映不夠全面準確，風險預警作用弱化建立在收付實現制基礎上的會計核算，是以現金的實際收付作為確認收入和支出的條件，最大的欠缺是反映的支出不全面。主要表現在沒有將已發生但尚未用現金支付的支出項目列入支出，不符合會計核算的謹慎原則。如由定點醫療機構墊支的參保人員發生的應由醫療統籌基金、個人賬戶基金支付的費用以及個人賬戶的應計利息等等；這部分支出被稱為“隱性債務”。“隱性債務”在醫療保險基金的會計賬和報表中得不到反映，只有在經辦機構與定點醫療機構實際結算和年終個人賬戶計息時才能體現支出，致使醫療保險基金的會計賬務和報表不能全面準確記錄和反映醫療保險基金的負債及實際結余情況，人為地增加了基金超支的風險。
2、基金財務信息可比性差，容易誤導管理者收付實現制以資金實際收付作為經濟事項會計確認、核算的前提條件，不考慮基金收支的均衡性特征，使不同時期的基金收支很容易受到延期繳納、延期結算等人為因素的干擾。如：企業因破產等原因一次性預存的醫療保險費及部分企業按季度或年度預交的醫療保險費一次性計入基金收入；又如：由于種種原因造成的延期結算支付，也并不象會計核算中記錄的那樣沒有發生支出等等。一方面是使會計核算記錄的收入和支出嚴重失真；另一方面是使當期記錄的收入與支出不匹配，從而使會計核算記錄的收支數據在不同會計期間畸高畸低，致使會計核算無法為財務信息使用者提供準確的當期盈虧，更無法對不同會計期間的財務成果進行比較。
3、編制會計記賬憑證工作難以完成會計制度規定：對于經辦機構征收的確定歸屬的基本醫療保險費，應計入“基本醫療保險統籌基金收入”和“醫療保險個人賬戶基金收入”，實際業務工作由于涉及到職工個人繳費監管及個人醫療賬戶的分月注入計算，特別是賴以監管職工個人繳費的工資管理系統還沒有與醫療保險業務管理系統形成有效的對接，將收繳的基本醫療保險基金收入分配為基本醫療保險統籌基金收入與醫療保險個人賬戶基金收入難以按月及時準確的編制會計憑證。集團公司職工醫療保險實行“統賬結合”模式，已經運行12年，參保職工從1998年醫療保險改革以來，參保職工近6萬人，參保單位50多家。參保人員在統籌區內全部實現持卡就醫、購藥，醫療費用實行網絡結算。定點醫院18家。隨著參保單位和定點醫療機構的不斷增加，基金征繳量和醫療費結算、報銷量相應增加，財務核算工作量猛增，雖然實現了會計核算電算化，但每月財務人員需手工錄入多筆業務記錄，不能自動共享業務數據，效率低，準確性差。
4、財務賬面醫療保險個人賬戶資金結余與業務明細難以核對會計制度規定：“醫療保險個人賬戶基金”“醫療保險個人賬戶基金收入”“醫療保險個人賬戶基金支出”均應按收入種類、支出去向和參加基本醫療保險的每一位職工設置“個人賬戶”明細賬。此項規定在實際工作中面對近六萬參保人員是難以實現的，一般醫療保險經辦機構只能依靠業務程序中個人賬戶收支流水明細代替財務明細賬。而業務程序每日上傳的個人賬戶支出隨時發生變化，個人賬戶注入根據新增參保人員的情況也在不斷發生變化，在業務管理程序與財務核算程序沒有一體化運行的情況下，醫療保險個人賬戶基金總賬與明細賬定期核對的工作整體滯后。
二、醫保基金會計核算改革建議
1、醫?；鸷怂阆驒嘭煱l生制轉換
采用權責發生制的核算基礎，可以避免收付實現制在醫療保險基金會計核算工作中的諸多不足，增強醫療保險基金財務核算成果的真實性和準確性，客觀地反映運行狀況；還能有效地將醫療保險基金的運行績效與醫療保險基金管理經辦機構的責任聯系起來，比較全面、準確地反映醫療保險基金現在和未來隱性債務的信息，增強醫療保險基金財務信息的完整性、可信性和透明度，正確反映醫療保險基金的抗風險能力，為社會保險管理機構規避基金風險、實施穩健運作、制定長期的發展政策提供正確的指導。此外醫療保險基金改用權責發生制核算，對大宗的醫療保險費預收預支進行日常核算將更具合理性，可以有效地排除偶然因素對核算準確性的影響。
2、改革預收、延期支付項目的核算方法：
（1）對企業因破產等原因一次性預存的醫療保險費，實行遞延確認收入，借記：銀行存款，貸記：暫收款；（2）按期分配時，按本期分配額借記：暫收款，貸記：基本醫療保險統籌基金收入等各收入科目。（3）對已經發生但延期支付的支出項目，先確認支出，借記：醫療保險個人賬戶基金支出、醫療保險統籌基金支出等支出科目，貸記：暫付款；（4）實際支付時，借記：暫付款，貸記：銀行存款。
3、改革“待轉保險費”科目核算方法
“待轉保險費”科目根據能否確定歸屬建立明細賬戶，將經辦機構征收的確定歸屬的基本醫療保險費計入“待轉保險費”——已確定歸屬科目，月末根據業務程序分配數統一轉入各分配賬戶。
4、穩步推進醫療保險業務軟件與醫療保險財務軟件的一體化運行通過與醫保業務軟件供應商協調，按照醫療保險基金會計核算的口徑生成數據，自動生成醫療保險業務相關單據，根據醫療保險基金會計核算制度規定，設定會計分錄生成規則。直接引用醫療保險業務相關單據生成會計憑證，實現醫保業務軟件與財務軟件的一體化運行，提高業務與財務的協同效應，提高醫療保險財務核算的工作效率。
5、拓展醫療保險財務分析的深度
首先，醫療保險的政策調整比較頻繁，亟需精通財務分析的人才，希望他們能夠提出對策和建議。我國的職工對于醫療保險還沒有明確的概念，醫療保險政策的制定和評價仍然靠估算，因此迫切需要醫療財務分析這方面專業的人員。其次，醫療保險涉及很多部門及學科，運營的信息數據十分龐大，財務分析系統需要將這些信息進行輸入和輸出，信息的交換及流通量巨大，如何在繁瑣的信息中提取出有價值資料，并且組織和利用在領導決策、科學服務研究方面是一項非常復雜的工作。就目前而言，大部分地區的醫療保險機構缺少能適應較高要求的人才。再次，數據信息的來源渠道非常多，各個信息之間又存在相互補充和干擾。對于醫療保險，職工是參與主體最多的，職工個人、用人單位、定點醫療機構、定點藥店、醫療保險經辦機構、政府等各主體之間都發生著信息的交換，財務分析處理的數據來源渠道眾多，故主體為了自身利益有時候會對數據進行一些加工處理，真實的信息就會被修改，從而無法進行科學的分析。最后，由于醫療保險的報表格式多變，各類報表的指標口徑不統一，制表人員在填數據時會違反一致性的原則，會給報表閱讀者帶來誤導，也給地方之間的數據對比和不同時期歷史資料的比較帶來了不必要的困難，直接影響了相關數據的分析。
二、現行醫保基金核算制度的局限性
現階段醫療保險制度不斷規范與完善，醫保經辦單位不再只征收保險費用，還向參保人及所牽涉的有關機構提供更詳細的財務信息，但現行的醫保基金會計核算制度還存在很多缺陷，制約了醫保制度的發展。
（一）醫療保險基金的收入狀況信息不準確，有關領導部門得不到科學的財務數據信息醫療保險政策的體系不斷的完善，參保覆蓋面也越來越大。隨著社會的發展，計算機網絡技術已廣泛應用在醫療保險管理中，如果采取收付實現制的方式會計核算，不能了解到當期醫療保險基金收入的真實情況，只能反映其中以現金實際收入的部分，不利于防范基金風險。比如正常的醫療保險基金征收繳納，參保單位不按時繳納保險基金，就無法準確的反映出參保單位的欠繳數額以及時間，就會造成資金管理缺位。
（二）醫療保險基金財務信息不準確，容易造成信息誤導企業因破產等原因一次性征繳的醫療保險費或者按年度預交的一次性費用都計入基金的收入，在不同的會計期間對于收入成本結果是不一樣的。定點醫療機構醫療費在收付實現制的會計核算下不能反應其發生情況。因此，對各級醫療保險經辦機構的定點醫療機構的醫療保險費是“預付制”或“后付制”結算方式，收付實現制不能準確無誤地反映當期醫療費實際支出的總體情況，只有在實際收到或支付時才能體現這部分費用，致使會計核算無法為財務信息使用者提供準確的當期盈虧，更無法比較不同會計期間的財務成果。
（三）醫療保險基金收支預算編制工作難以完成在現行情況下，對醫療保險基金收支的與預算難以到達科學、準確的要求，預算編制部門無法提供準確完整的財務報告。為了使員工個人繳費工資管理系統和醫療保險業務管理系統有效對接，集團公司職工醫療保險實行“統賬結合”模式，已經運行十多年。隨著保險單位和指定的醫療機構的增加，基金收集數量和醫療費用結算及報銷量也隨著增加，財務會計工作量激增。盡管會計核算已實現電算化，但每月的財務人員需要手動輸入多筆業務記錄，不能自動共享業務數據，以至于工作效率低，準確性差，不僅限制了年度醫療保險基金預算的準確的預算，也會影響決策部門決策。
三、醫?；饡嫼怂愕慕ㄗh
（一）醫療保險基金會計核算采取收付實現制與全責發生制相互轉換或相結合的方式醫療保險基金采用權責發生制作為核算的基礎,可以彌補差額補貼核算基礎存在的問題,還能夠有效地將保險基金經營業績和管理醫療保險基金的機構聯系在一起,可以反應存在醫療保險基金的隱性債務信息,其真實準確性高。在醫療保險基金征繳方面，可以正常的收到醫療保險費來說可采用收付實現制原則計入實際收到收入。對參保單位違反規定不按時繳納醫療保險費，采取權責發生制進行補繳或預交一部分進行利息的計入。對于定點醫療機構，定點藥店已經發生了記賬醫療費用的，建議經辦機構可設置“應收醫療保險費”科目，等實際收到醫保費再沖減此科目，只有這樣才能較全面的記錄醫療保險基金的收入狀況和掌握參保單位的繳費情況，滿足政府對于醫療保險基金進行宏觀管理的需要，增強醫療保險財務信息數據的可信性和透明度，還能反映醫療保險基金的抗風險能力，為醫?；鸬姆€定、長期發展提供戰略。
（二）醫療保險業務軟件與醫療保險財務軟件保持一體化隨著計算機網絡技術的不斷發展，可通過與醫保業務軟件供應商或者指定部門的協調來實現醫療保險業務軟件與醫療保險財務軟件的統一化運行，保證其有效推進，按照醫療保險基金會計核算的口徑生成數據，也可通過對軟件醫療保險業務相關單據的利用來自動生成數據，根據醫療保險基金會計核算制度對會計分錄規定，會計憑證可以直接引用醫療保險業務相關單據來生成，從而實現財務軟件與醫保業務軟件的一體化運行，便于醫保軟件和財務軟件的對接，財務人員根據信息進行核對，提高了醫療保險財務核算的工作效率。
一、現階段醫療保險基金財務核算的特點分析
首先，醫療保險的政策調整比較頻繁，亟需精通財務分析的人才，希望他們能夠提出對策和建議。我國的職工對于醫療保險還沒有明確的概念，醫療保險政策的制定和評價仍然靠估算，因此迫切需要醫療財務分析這方面專業的人員。
其次，醫療保險涉及很多部門及學科，運營的信息數據十分龐大，財務分析系統需要將這些信息進行輸入和輸出，信息的交換及流通量巨大，如何在繁瑣的信息中提取出有價值資料，并且組織和利用在領導決策、科學服務研究方面是一項非常復雜的工作。就目前而言，大部分地區的醫療保險機構缺少能適應較高要求的人才。
再次，數據信息的來源渠道非常多，各個信息之間又存在相互補充和干擾。對于醫療保險，職工是參與主體最多的，職工個人、用人單位、定點醫療機構、定點藥店、醫療保險經辦機構、政府等各主體之間都發生著信息的交換，財務分析處理的數據來源渠道眾多，故主體為了自身利益有時候會對數據進行一些加工處理，真實的信息就會被修改，從而無法進行科學的分析。
最后，由于醫療保險的報表格式多變，各類報表的指標口徑不統一，制表人員在填數據時會違反一致性的原則，會給報表閱讀者帶來誤導，也給地方之間的數據對比和不同時期歷史資料的比較帶來了不必要的困難，直接影響了相關數據的分析。
二、現行醫?；鸷怂阒贫鹊木窒扌?/p>
現階段醫療保險制度不斷規范與完善，醫保經辦單位不再只征收保險費用，還向參保人及所牽涉的有關機構提供更詳細的財務信息，但現行的醫?；饡嫼怂阒贫冗€存在很多缺陷，制約了醫保制度的發展。
（一）醫療保險基金的收入狀況信息不準確，有關領導部門得不到科學的財務數據信息
醫療保險政策的體系不斷的完善，參保覆蓋面也越來越大。隨著社會的發展，計算機網絡技術已廣泛應用在醫療保險管理中，如果采取收付實現制的方式會計核算，不能了解到當期醫療保險基金收入的真實情況，只能反映其中以現金實際收入的部分，不利于防范基金風險。比如正常的醫療保險基金征收繳納，參保單位不按時繳納保險基金，就無法準確的反映出參保單位的欠繳數額以及時間，就會造成資金管理缺位。
（二）醫療保險基金財務信息不準確，容易造成信息誤導
企業因破產等原因一次性征繳的醫療保險費或者按年度預交的一次性費用都計入基金的收入，在不同的會計期間對于收入成本結果是不一樣的。定點醫療機構醫療費在收付實現制的會計核算下不能反應其發生情況。因此，對各級醫療保險經辦機構的定點醫療機構的醫療保險費是“預付制”或“后付制”結算方式，收付實現制不能準確無誤地反映當期醫療費實際支出的總體情況，只有在實際收到或支付時才能體現這部分費用，致使會計核算無法為財務信息使用者提供準確的當期盈虧，更無法比較不同會計期間的財務成果。
（三）醫療保險基金收支預算編制工作難以完成
在現行情況下，對醫療保險基金收支的與預算難以到達科學、準確的要求，預算編制部門無法提供準確完整的財務報告。為了使員工個人繳費工資管理系統和醫療保險業務管理系統有效對接，集團公司職工醫療保險實行“統賬結合”模式，已經運行十多年。隨著保險單位和指定的醫療機構的增加，基金收集數量和醫療費用結算及報銷量也隨著增加，財務會計工作量激增。盡管會計核算已實現電算化，但每月的財務人員需要手動輸入多筆業務記錄，不能自動共享業務數據，以至于工作效率低，準確性差，不僅限制了年度醫療保險基金預算的準確的預算，也會影響決策部門決策。
三、醫?；饡嫼怂愕慕ㄗh
（一）醫療保險基金會計核算采取收付實現制與全責發生制相互轉換或相結合的方式
醫療保險基金采用權責發生制作為核算的基礎，可以彌補差額補貼核算基礎存在的問題，還能夠有效地將保險基金經營業績和管理醫療保險基金的機構聯系在一起，可以反應存在醫療保險基金的隱性債務信息，其真實準確性高。在醫療保險基金征繳方面，可以正常的收到醫療保險費來說可采用收付實現制原則計入實際收到收入。對參保單位違反規定不按時繳納醫療保險費，采取權責發生制進行補繳或預交一部分進行利息的計入。
對于定點醫療機構，定點藥店已經發生了記賬醫療費用的，建議經辦機構可設置“應收醫療保險費”科目，等實際收到醫保費再沖減此科目，只有這樣才能較全面的記錄醫療保險基金的收入狀況和掌握參保單位的繳費情況，滿足政府對于醫療保險基金進行宏觀管理的需要，增強醫療保險財務信息數據的可信性和透明度，還能反映醫療保險基金的抗風險能力，為醫保基金的穩定、長期發展提供戰略。
（二）醫療保險業務軟件與醫療保險財務軟件保持一體化
隨著計算機網絡技術的不斷發展，可通過與醫保業務軟件供應商或者指定部門的協調來實現醫療保險業務軟件與醫療保險財務軟件的統一化運行，保證其有效推進，按照醫療保險基金會計核算的口徑生成數據，也可通過對軟件醫療保險業務相關單據的利用來自動生成數據，根據醫療保險基金會計核算制度對會計分錄規定，會計憑證可以直接引用醫療保險業務相關單據來生成，從而實現財務軟件與醫保業務軟件的一體化運行，便于醫保軟件和財務軟件的對接，財務人員根據信息進行核對，提高了醫療保險財務核算的工作效率。
（三）加大醫療保險財務分析的深度
從新疆到中華，盡管只是一個名稱的改變，卻意味著公司經營范圍從新疆一個地區擴大到全國。目前，中華保險已在北京、上海、重慶、廣東（廣州）等15個直轄市、省設立分公司。隨著分公司的成立，公司管理特別是財務管理的難度也是如日俱增，在慶祝公司壯大的同時，中華保險的高層不得不為分公司管理費神。
分步實施集中財務
金融行業激烈的市場競爭，要求保險公司在構成保險核心競爭力的財務管理方面，進行不斷的細化和改革。隨著各地分公司相繼成立，中華保險內部管理問題日益突出。為了適應內部管理的要求，中華保險提出并推行集中財務管理項目，以建立集中財務管理信息系統為平臺，以新制度新流程推動內部管理的改革和優化，為實現股東財富最大化和企業的持續良性發展夯實基礎。
通過引進集中財務管理系統，中華保險希望提高集團的財務集中核算的意識，為客戶戰略和產品戰略的實現提供全程的跟蹤和分析平臺，并通過明細到部門和每個員工的核算與考核，提高盡職程度，推行有效的激勵機制。而管理層則可以在原有的核心業務系統之上打造管理會計平臺，為科學的決策和有效的管理提供依據。集中財務管理項目以建設集中財務管理信息系統為載體，實現基礎業務規范化、管理信息電子化和成本分析多維化，并最終建立集中的數據平臺為目的。
根據保險行業財務管理的特點，結合保險行業財務核算的內容，中華保險財務系統采用用友公司NC30，業務系統采用智軟公司的系統。集中財務管理項目在中華保險從提出，到實施，再到部分上線，實現預期的目標，加快了信息化建設的步伐。該項目從財務數據集中核算入手，逐漸涉及到保險所有的經營業務數據，可以說是一個從財務分散管理升華到財務集中管理、業務、財務、報表一體化的信息平臺的過程。
NC30將整體的應用架構分為四個層次。最底層是整個系統的應用平臺，所有的應用都架構在這些平臺上，在此之上是相關的保險業務系統，滿足保險業務核算與管理的要求。在實際應用中，直接應用中華保險公司的現有保險業務系統，然后通過NC30的數據交換平臺實現數據連接?；诒ｋU業務系統之上的是后臺的會計核算系統，滿足日常財務核算的要求。
NC30總賬系統集中體現了NC30產品集中式管理、國際化應用的思想，為中華保險提供了一個功能強大、靈活方便的應用系統。總賬系統是NC30財務會計系統的核心模塊，它提供了全面的財務核算管理功能。外部系統的業務單據通過財務會計平臺生成會計憑證，傳遞、匯集至總賬系統，再由總賬系統進行后續財務處理，實現完整的財務核算流程。
總賬模塊的基本業務流程為初始設置－憑證處理－賬簿輸出－期末處理。初始設置是指為賬務處理進行必要的準備或調整；憑證處理是賬務處理的基本工作，主要包括填制憑證、出納簽字、憑證審核、憑證記賬；賬簿輸出是輸出賬務處理的結果；期末處理可進行月末轉賬和結賬。
固定資產管理包括資產管理的全部流程和功能。通過建立內部資產管理卡片，記載從資產列賬到報廢的全過程，并提供及時更新的管理信息平臺。更為重要的是，建立了信息采集的流程，在生成會計核算信息的同時還記載了分析所需的管理基礎信息。
財務系統中，實施了總賬、固定資產、IUFO報表，相關業務憑證需要從智軟的業務系統的數據自動導入、生成。實現了財務和保險收付的無縫連接，提供業務為財務對賬的功能，確保業務財務數據的一致性。
行業特色明顯
為加強保險統計信息管理工作，保監會采用《中國保險統計信息系統》采集保險統計信息。各保險公司不再報送固定格式的監管報表，而是以“科目化”的形式報送監管指標數據。系統中監管指標體系含有校驗規則，以確保指標勾稽關系以及參考表校驗關系的準確性。科目中既有財務數據，也有業務數據。
采用數據集中的管理方式?！吨袊ｋU統計信息系統》建立后，各保險公司采用“一級報送三級數據”的方式，即保險總公司向保監會報送公司全國匯總數據、各省匯總數據以及地市匯總數據。各保險公司分支機構不需再向各地保監局報送常規性監管指標數據。為確保監管指標數據的一致性和準確性，保險總公司應在監管指標數據報送之前完成本公司條塊校驗工作。
采用B/S技術進行開發，客戶端不需要安裝軟件。在有網絡接入的計算機上，使用瀏覽器即可訪問《中國保險統計信息系統》，進行監管指標數據的報送、查詢和分析工作?？墒褂梦募有问竭M行監管指標數據報送。鑒于保險總公司需報送三個層級的全部數據，手工填報工作量非常大，因此保險公司可按照《中國保險統計信息系統對接標準》要求，自動生成對接文件，采用上傳對接文件的方式報送監管指標數據。
中華保險有限公司作為集團型企業，在IUFO的應用中，應充分考慮報表的集團應用。IUFO報表中的單位結構設置同總賬系統的單位設置。中華保險總公司是雙重身份，既有本部，又有集團，本部有具體業務，需要填報本部報表，集團要對集團報表進行定義、下發、匯總，任務設置，批量計算。
可以實現對于關鍵字的需求，但對于中華保險目前30多種報表而言，關鍵字是統計期間、單位、科目、險類就可以，其他關鍵字（部門、險種、幣種）目前不需用。在IUFO中除了統計期間和單位兩個固定關鍵字外，還可以自定義3個關鍵字。
對于報表版本管理的需求有兩種方法實現：IUFO報表可以方便地導出成Excel表進行歷史版本的保留和查詢；利用報表工具中的導出導入功能，對舊報表另存為XML格式文件，然后在新增的空表中將該XML文件打開，簡單修改后保存為新報表，從而在IUFO中完全保留歷史報表數據及格式，新舊報表通過報表編碼實現報表的版本管理。
對于復合指標數據統計的需求，可以通過啟用IUFO的指標函數來實現復合指標的數據統計。如：A表是基本指標表，B表是通過指標函數形成的復合指標表，C表就可以對B表進行指標提取來進行復合指標的數據統計。
IUFO報表目前不能進行按行列定義，但：一是指標可以被復用，減少了再次定義單元公式的工作量；二是目前會計科目編碼可在報表上單獨設置一列，單元公式就可以進行區域復制，從而達到按列定義公式的效果。
效果顯著
現在，中華保險財務集中管理效果顯著，主要體現在以下幾個方面：
規范財務制度。中華保險建立了基于整個公司體系的統一財務制度，規范會計工作秩序及業務處理流程，從而建立起一套科學、完整、有效的內部監控管理體系。中華保險公司在全集團范圍內實現了賬務處理的系統化、自動化和集中化。項目一期的完成不僅僅實現了費用支出及內部資產核算的電子化，同時也為管理提供了數據平臺，為實現集中財務管理的目標和靈活多維的財務分析邁出了堅實的一步。
實時控制。實現財務管理的信息化、網絡化、集中化，資金和費用管理的實時控制管理，財務與保險收付系統高度集成，達到一次錄入，重復使用，減少工作量，減少輸入錯誤，加快單據傳遞時間，提高信息準確度。熟悉管理信息的高度共享，真正實現集中管理的目標。
網絡化管理。固定資產管理模塊的順利上線，完成了對全行上萬條原臺賬數據的核對、清理、信息采集并最終移形成功，而且通過數據庫網絡技術使得資產的價值管理與實物管理以及統籌規劃管理成為一個有機結合的整體，標志著資本性支出及內部資產的管理由原來的單一集中核算推進到網絡化管理階段，為即時按照類別、網點、時間等不同的角度掌握資產信息提供了系統支持。
無縫連接。保險收付的數據和財務的數據無縫連接。全科目報表的自動生成，減少原來手工填寫的誤差，確保數據的一致性和準確性。在權限上實現分級控制，實現各個子系統的高度集成，各系統建立有機的聯系，相應的指標和參數自動關聯。
實時監控。系統能夠實現對公司總部及下屬企業任意經營期間和任意數據進行實時查詢和監控。系統能夠對財務數據自動提取，建立相關關系，匯總生成不同時間段的數據比較。系統能夠提供工作流和預警平臺，能夠實現審批的工作流管理和預警信息的自動處理。
一、如何創建新形勢下的財務管理模式成為保險業新的課題
保險公司,特別是國有獨資保險公司,其規模一般較大,但管理較為粗放。從信息管理系統來看,不僅沒有建立成功的電子商務,利用銀行電子支付系統也不充分,而且現有的各營業網點之間、上下級之間尚不能進行網絡化管理,數據不能共享;基層公司的業務處理和財務處理沒有實行標準化、系統化的電子處理程序,業務、收付費、記賬、統計、分保等環節信息重復錄入、數據人為調節,結果造成信息傳輸慢,數據失真,甚至出現弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭,更經不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后,不可能建立很多機構和招聘很多人員,他們主要依靠先進的信息網絡和相應的營銷策略開展業務。如果我們的經營管理方式不加以改變,我們目前網點多的優勢不僅發揮不了作用,而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司,特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設,利用現代信息技術改造基層公司的業務和財務處理程序。應把現有營業網點的各種數據信息連接起來,形成先進的信息處理系統,實現通保通賠,統一管理,將網點多的傳統優勢發揮出來,然后在現有信息網絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統,使中資保險公司向國際水平靠近。
二、保險公司資金管理應形成有效的資金調配、使用及運用系統
資金分散在各營業網點及各級公司,公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回,多少保費滯留在保戶、外勤、人手中,基層公司內部未入賬或虛入賬的資金有多少,現有的資金管理系統不能對這些問題進行有效的監控。資金的收付缺乏有效的控制制度,資金管理不統一、不規范,“三假一私存”等現象時有發生,從而造成資金流失、浪費,甚至出現違法亂紀的情況。各網點及各級公司日常需要多少業務周轉資金缺乏科學的界定,存款普遍存在盲目性,而且各網點及上下級之間缺乏統一的支付手段,使資金的流動性大大降低,從而降低資金使用效率,增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后,隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化,費率會逐步降低,賠付率將逐漸提高,資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業務的發展趨勢。因此,中資保險公司必須建立一套科學的適應現代信息技術和支付方法的資金管理、資金調控及資金運用系統。
保險業務中的絕大多數單證都涉及財務與資金,但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統一又不規范,各種單證之間的銜接、制約不緊密,財務核算過程中單證的傳遞,會計憑證的附件等不規范,單證有意無意的流失情況經常發生。單證混亂往往造成數據失真,資金流失,因此必須加強單證的管理。此外,新的信息處理技術及新的支付手段的出現,對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求,單證管理也要系統化、科學化。
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立,又相輔相成,綜合成為保險公司統一的財務管理體系。
1.信息管理(數據處理電子化)系統。大型保險公司的營業網點遍布全國各地,保險業務面向各行各業,涉及千家萬戶。要充分發揮各個保險機構的職能和作用,就需要建立完善的電子化和網絡化信息管理系統,從業務處理(簽單、理賠),到收保費付賠款,再到財務核算及統計分析,在大范圍內(如地市、全省或全國范圍內)建立統一網絡,而且能與銀行的電子支付系統、因特網等外部信息系統連接,實現數據共享,網絡化管理,形成保險公司先進的開放性的信息管理系統。這樣既能方便保戶,提高競爭力,又能迅速處理所有財務信息,使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現電子化、網絡化管理之后,業務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業務信息集中處理。
在信息處理系統中,各險種的簽單、理賠等業務信息由相應的計算機軟件進行處理,形成業務處理系統。業務處理系統將信息傳送給收付費系統,收付費系統進行收付款業務的處理,并將收付款及應收應付信息反饋回業務處理系統。業務處理系統綜合保單信息及收付費信息生成基層報表,形成面向基層科室的各項業務資料及面向外部、內部員工的業績考核資料,用于基層公司的業務管理和調控。
運用電子商務后,電子商務系統直接聯系保戶并與業務處理系統連接,進行簽單并進行信息處理;運用銀行支付系統后,銀行支付系統與公司收付費系統連接,保戶可以利用電話、因特網等手段直接交費,公司也可直接劃撥賠款或儲金,并通過公司的收付費系統進行信息處理。各種信息均與公司的業務處理中心和財務處理中心連接,由中心進行核保核賠及賬務處理,并生成業務報表、財務報表和統計報表。
信息管理系統形成后,要統一內部業務流程和管理模式,統一各類分析數據和表格標準及格式,避免數據重復錄入、自由修改,基本實現數據共享、網絡化應用。系統還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能,以便各級管理人員根據權限隨時查詢各級、各類業務和財務統計資料,隨時對經營情況進行監控。
2.資金管理系統保險公司資金的收付遍布各營業網點,如果運用銀行支付系統,資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度,銀行賬戶的管理,現金的保管,銀行存款與現金的存取,資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法,必須統一納入資金管理系統,進行嚴格有效的管理,既要保證資金的流動性,保證賠款支出及展業部門的業務支出,又要保證資金的安全性和增值性。貼于 中國資金管理系統包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制,保證資金流轉暢通。
資金的管理必須從源頭管起,信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發票但尚未交付保費的保戶、業務外勤及代辦審批信用度和信用期,符合規定的開據保險單和正式發票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收,對信用期內未交費的保戶、業務外勤或代辦按制度進行處理,保證資金回收,或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規定的程序對資金的收付進行管理。
資金的流轉系統要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶,檢查未達賬及銀行退票等事項,并隨時將其余額轉入公共基本戶。各支公司或網點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額,保證賠款和費用支出,定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶,公共基本戶在統籌全轄業務資金的條件下,按照資金運用的有關制度,將節余資金上劃或用于資金運用,以提高資金效益。
在資金流轉系統中,收款員將收到的支票和現金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現金交與付款員,付款員從賠款基本戶開支票或用現金賠付,當日將結余現金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理,并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控;在應用銀行電話付費或因特網付費時,主管出納負責銀行支付系統資金與公共賬戶資金的劃撥,并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網絡系統隨時監控所轄各賬戶的資金余額與流向,保證資金的流動性與安全性,同時,集中盡可能多的資金在國家允許范圍內或爭取國家政策進行穩妥的資金運用,提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術和支付手段,也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶,利用公共基本賬戶實行通保通賠。
單證管理系統中單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先,公司的資金與數據不能孤立存在,二者必須通過單證相對應,彼此相互支持和制約;其次,資金的收付流轉,數據的錄入必須有單證及單證制度做依據;此外,資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的,單證的管理是資金安全的重要保證。因而,單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據單證進行資金收付及數據錄入等一系列程序和制度必須進行統一管理,形成單證管理系統。
保險經營活動中主要有兩種單證,一是業務單證,二是財務單證。業務單證有些與財務沒有直接關系,有些與財務有直接關系,是財務活動的依據。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業務單證。
單證管理系統的建立主要包括單證管理制度和單證流轉渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度,單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯在使用中相互交織而形成的流轉網絡。在單證管理系統中,必須結合和適應信息管理和資金管理,合理設計單證的管理制度和流轉渠道,以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系
長城人壽保險股份有限公司是經中國保險監督管理委員會批準成立的全國性保險公司，以打造服務最好的保險品牌為目標，致力于為客戶提供適合的保險產品和便捷的服務，為員工提供良好的工作環境和成長空間。公司總部設在北京金融街。公司經營范圍主要包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險及上述保險業務的再保險業務。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險有限公司、北京金融街建設集團和南昌市政公用投資控股有限責任公司。
“財務系統是企業應用系統中的重中之重，為了保證財務系統的成功實施和規避風險，經過認真的分析調研，我們選擇了技術領先、實踐經驗豐富，同時適合國內保險公司財務管理實踐和滿足中國保監會的要求的Oracle電子商務套件。通過實施Oracle財務管理系統，我們建立了強有力的財務管理支撐平臺，使長城保險的財務管理貫穿于各項經營活動。Oracle產品靈活開放的體系架構、普遍采用模塊化、參數化的設計方針以及可以分步實施、易于同第三方系統集成的特性，很好地滿足長城保險財務管理系統適應未來業務發展和機構擴張的需求?！?/p>
挑戰
中國現代保險業自1979年恢復經營以來，取得了迅猛的發展，增長速度遠遠高于同期國內生產總值的增長。在我國加入世貿組織后，中國逐步對世界各國的保險企業開放保險市場。按照我國加入世貿組織承諾的時間進度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團體險和養老金(年金)服務，中國保險市場正在迎接新一輪擴充與競爭的浪潮。
長城人壽保險股份有限公司(以下簡稱：長城保險)作為中國保險行業的后起之秀，公司自成立之初起就處在激烈競爭的行業環境之中，面對巨大的壓力和挑戰，長城保險認識到：堅實可靠的信息化管理系統可以有效加強和改善公司在市場營銷、人力資源經營、成本和費用控制等方面的管理水平，是增強企業核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業信息化管理系統中，一個能夠體現集團財務管理和監控能力的財務管理系統無疑是整個系統的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團企業，正處在起步和發展的階段，公司在產品、業務范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發展與擴張，因此迫切需要建設可靠而且高效的財務管理系統，使公司實現在集團層面能夠對資金進行統一調度和監控，實時掌握保險業務和財務狀況的信息，并對不斷擴張的業務給予理性的審視和提醒。
經過認真分析調研，長城保險為其財務管理系統提出了三項的總體目標：一、通過財務系統和保險業務系統的整合實現業務流程信息的集成；二、統一整個公司(包括各分支機構)的財務系統，在保持靈活性的同時，保證財務制度在全公司的貫徹執行；三、強化公司在集團管控、財務核算、財務分析和決策支持方面的能力，為公司發展戰略的實施提供支撐。
為了保證財務管理總體目標的實現，長城保險對財務管理系統的建設提出了以下要求：
?支持多層次和多組織財務管理的信息系統架構
?實現財務會計和管理會計一體化
?多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持
?支持公司財會政策的貫徹執行和成本控制
?實現的全面預算管理以及事前、事中、事后的執行監控
?加強資金統一調撥的安全性和效益性
?滿足上市公司治理、監管報告和信息披露的需求
?滿足公司業務發展和組織結構變化的需求
解決方案
長城保險選擇Oracle電子商務套件建設公司財務管理系統，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術有限公司負責實施。實施團隊根據的長城保險的企業背景和發展目標，提出了“總體規劃、分步實施、重點突破和快速見效”的實施規劃。在實施的第一期，首先進行了Oracle財務管理系統中的總賬管理、應付管理、資產管理和現金管理模塊的實施。
在長城保險財務管理系統的建設過程中，利用Oracle財務管理系統的多組織系統功能，如支持多會計核算主體并存，嚴格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關的信息系統、自動記錄公司間應收賬款和應付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司(包括各分支機構)的財務管理系統體系架構，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業部等多級財務核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎會計核算及完成包括財務分析、計劃、監控、考核等內容的財務管理以外，還負責及時向上一層次匯總財務信息并接受反饋，最終形成全公司完整準確的財務信息體系。Oracle財務管理系統靈活的體系架構支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務大集中目標的實現奠定了基礎。由于Oracle產品的技術平臺和應用系統充分支持企業實行信息管理的逐級規范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現大集團公司的宏觀管理系統建設提供了有力支撐。
通過實施Oracle財務管理系統，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構，實現了長城保險總部對于明細核算單位的會計核算信息集中化管理，這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發生數、基本預算信息、集中維護和管理的會計報表等。由于Oracle財務系統采用了先進的技術架構，將財務會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統靈活的憑證產生方式、統一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現了財務數據和業務數據的協調一致，形成了一套行之有效、快速準確的財務管理機制，大大加強了整個公司的財務控制、數據收集、信息集取和財務報告等工作，在滿足了企業內部核算和管理需要的同時，也滿足企業外部審計和報送統計報表的需要。
通過實施Oracle應付管理、資產管理和現金管理系統，長城保險實現了：一、細化員工借款、費用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預算進行資金支付；二、跟蹤固定資產、辦公家具、低值易耗品(金額大于500，小于2000元)的實物信息和財務信息；三、核算管理內部的資金預測和計劃，簡化了外部銀行對帳，提高了全公司資金監控的時效性和準確性；
通過實施Oracle財務管理系統，長城保險獲得了在強大的財務核算基礎上進行的全面、深入和細化的財務分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調整營銷策略，擴大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產品銷售；另一方面可以幫助公司發現在賠款、費用控制、資金運用等方面的漏洞或薄弱環節，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強化薄弱的環節，提高公司管理決策的效力和經營效率。
由于Oracle產品中的預算概念和預算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務分析工具和的總賬系統具備了可以根據企業的愿望建立盡可能多的不同預算，比較各種預算找到差別、可以在已有預算或以前實際數據的基礎上快速建立新的預算和控制對預算的訪問、可用常規的電子表做預算、支持財務界流行的彈性預算、滾動預算等，使系統具備了強有力的財務預算控制和預警功能，它結合公司的財務政策，通過科學、合理的方法對公司的收入、成本、費用等進行預測，并以預算的形式將這些指標下達有關分支機構和部門，進而嚴格地控制預算的執行情況，最后對預算執行結果進行考評，為財務分析和業績考核提供依據，可以有效地控制成本、費用的生產過程和結果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。
通過實施Oracle財務管理系統，長城保險可以監督分、支公司的資金余額，實現資金的統一自動上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財務控制上，長城保險借助先進的財務管理系統使公司管理由事后監督向事中、事前延伸；在財會政策的貫徹執行方面，利用財務管理系統來固化公司的財務政策，對公司的所有的財務活動實行集中化管理，保證了公司財務政策得到自上至下的貫徹執行，為長城保險的財務制度適應未來業務的發展和機構的擴張打下了良好的基礎。
