時間：2023-07-31 16:42:30
序論：在您撰寫財務合規審計時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、導致傳統審計活動失實的原因
（一）原有的審計方式審核范圍小、時間短、查看數據信息面狹窄。以為的只是以財務報表為參考依據，審計單位通過審核財務報表從而了解企業的經營狀況，但如果企業提交的財務報表具有虛假性，那么財務報告不可能真實的反映企業經濟活動，審計者也無法得出有效的結論?，F代的審計活動，不僅僅從財務報表中獲取會計信息，還從大量的憑證、賬目、實體業務等會計資料中查看、分析企業經濟活動的過程，減少企業虛假信息的提報。現代審計方式更加合理和客觀，對于當前我國經濟轉型具有客觀現實意義，在順應市場發展的形勢下，有效控制要求經濟活動的運營。
（二）企業追求經濟效益的盲目性。利潤是企業所追求的，企業更加追求利益的絕對化，減少支出，某些單位為了追求更大的利潤，通過在賬目上虛構會計信息，隱藏其真實的市場行為，減少稅收的支出或者避免稅收的支出，也是導致財務報告失實的原因之一。個別人員的違法違規行為，例收受回扣、套現等違法行為，使的財務會計信息呈現的非事實性，違背了客觀有效的原則。
二、審計活動怎樣提高市場主體會計行為的真實性
（一）審查信息更加全面。不再單一的審核企業財務報表，通過更加細化的財務數據查詢。通過原始憑證、明細賬目、發票等入手，查看企事業單位是否存在虛構會計活動、篡改賬目、虛開發票，是否通過修改賬目達到是財務信息合法化的目的。
（二）審計人員加強學習，具有專業的財務知識，總結審計經驗，把握審計方法。審計人員必須具備完備的財務知識體系和審計方法的架構，強大的業務分析能力。可以在審計活動中發現問題、深入挖掘業務、通過定性、定量分析，了解經濟活動的實質，得出?Y論。建立一支具備高素質的專業的審計人才隊伍，是我國目前審計工作的需要和市場發展的要求。
1.查看發票的來源，檢查發票的有效性，通過收入、發票、銷售貨物三方印證發票是否與經濟行為相一致，是否存在虛開增值稅發票、逃稅避稅的行為。檢驗發票的真實性，是否是偽造發票。從業務角度著實分析業務流程，查看發票的有效性，是否違背了客觀事實，是否填開正確。
2.查看利潤表是否存在虛構現象。通過分析各會計因素間的聯系，根據企業現階段運營狀況分析企業利潤表的真實性，橫向與同行業其他單位相比，縱向與這一單位以往經營活動相比較，是夠存在利潤過高的行為。查看利潤與收入水平是否相符。是否存在認為減少利潤，隱藏經濟事實的問題。通過其他會計要素分析憑證、賬目的真實有效性，根據企業實際狀況分析提供數據的真實性。
3.通過各項財務指標，綜合分析企事業單位的財務狀況。采取更多的財務指標，從多個角度分析這一單位的運營狀況和財務狀況。查看各項財務指標間是否對應，分析企事業單位的盈利情況，檢驗審計報告是否真實。
4.有重點的盤查賬目調整的地方。著重查看賬目中修改、更正了的地方，核對這些會計信息是否真實存在，為什么進行調賬，其調整的合理性和必要性加以分析。
（三）審計人員的工作態度。審計過程是一個龐大、任務艱巨的活動，審計人員在審計過程中必須秉承嚴謹端正的工作態度，在審計過程中嚴格按照我國審計法的規定，嚴格審核企事業單位的經濟活動的合法合規性、真實有效性。
（四）打擊一切違法違規的會計行為。審計人員擔負這審核監督的責任，在審計過程中要嚴格自律，充分履行自己的職能，及時發現問題、提報問題，堅決一查到底，追究違法違規人員的責任。確保企業經濟活動的真實性，保障企業運營的合規性。如果企業存在較大違法違規現象一定要堅決抵制，也是對企業的負責，企業的違規經營往往將企業陷入困境，及早的發現問題，整改問題，規范企業運營，也是對企業的保障。
關鍵詞：煙草商業企業 內部審計 財務工作
內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。
一、內部審計工作的必要性
伴隨國有企業改革發展，煙草商業企業逐步建立起現代化的企業管理制度和全方位的內部管理機制。有效的內部審計管理可以幫助企業實施監督，內部審計已經成為當前企業進行內部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內部審計工作，可以幫助企業發現內部財務管理存在的問題及風險，從而進一步提升財務管理的水平，實現經營管理的目標。煙草商業企業作為實行專賣管理的特殊壟斷行業，要實現企業生產經營目標、降低管理風險，必須具備高效規范的管理體制，不斷強化對內部工作的有效監督。
目前，隨著煙草商業企業治理結構的不斷改進，管理層充分的認識到了內部審計的重要性，對內部審計工作的質量和水平也提出了更高的要求，內部審計的健全不僅有利于改善經營管理，還可以提高經濟效益，對企業的風險管理和國有資產的保值增值也具有重要意義。煙草商業企業只有充分發揮好內部審計管理的監督作用，才能真正的適應企業改革和市場經濟發展的需要，才能積極應對煙草企業發展中出現的新情況、新問題和新挑戰。
二、煙草商業企業內部審計與財務工作的概況
（一）內部審計工作概況
目前，四川煙草商業企業的內部審計實行 “雙重領導、垂直管理、監督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統一人員調配、統一計劃管理，統一工作規范、統一績效考核”的審計工作機制開展內部審計工作。煙草商業企業的內部審計主要包括財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務收支審計作為內部審計工作的基本內容，其目的是客觀、全面地評價企業經濟活動和經營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風險。財務收支審計分為日常審計監督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產、負債、權益的審計以及對內控制度的評價。具體包括：預算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務管理制度審計、計提款項管理審計、預提待攤費用管理審計、資產管理內控制度評價等內容。
（二）財務工作概況
煙草行業采用“統一管理、分級核算”的管理模式，執行統一的會計政策。自2015年開始執行新《企業會計準則》，國家局針對行業實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎工作規范和會計實務操作手冊，促進了企業會計準則平穩過渡和會計核算規范操作。四川煙草商業企業也結合全省具體情況，細化形成了《四川省煙草商業企業會計實務操作手冊》，進一步規范了全省煙草商業企業的財務會計實務操作。全省各級財務部門使用統一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業務進行會計核算。
三、內部審計與財務工作的聯系
（一）兩者目標相同
企業內部審計與財務工作的目標都是為了使企業實現生產經營目標，降低風險。通過內部審計加強對公司財務工作的有效監督，從而提高會計信息的質量，使管理層運用準確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業資產的安全性、完整性，促進企業資產保值增值。
（二）兩者工作側重點不同
內部審計工作主要通過對企業財務收支情況的審計，對整個經濟活動過程進行全面的分析和評價，發現財務工作中存在的問題風險，側重于對經濟活動的合法性、合規性、效益性進行檢查監督，并提出意見建議；而財務工作則主要側重于對企業經濟活動進行真實、及時、完整地記錄核算，對財務人員在核算過程中執行會計制度、內控制度的情況進行檢查復核，真實反映企業實際生產經營和財務收支情況。
四、如何進一步通過內部審計促進煙草商業企業財務工作規范
（一）加強內部控制審計，可以促進企業財務制度體系得到進一步的完善
內部審計工作人員通過對企業相關制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發現各項內部控制制度在制定、執行方面存在的問題，揭示財務工作存在的潛在風險，提出切實有效的整改建議，從而促進企業不斷建立健全基礎工作制度體系，最終實現優化的內部控制管理。
（二）優化內部審計人員知識結構，提高財務審計成效
審計工作的成效主要取決于內審人員專業水平，而內審人員的的知識結構，是決定其專業水平的重要因素。隨著國家和行業政策的不斷變化，對內審人員也提出了更高的要求。因此，優化內審人員的知識結構，加強業務學習，提升業務技能，也是保證財務收支審計成效，促進財務工作進一步規范的必要保證。
（三）充分利用信息化技術實現集成共享，強化對財務工作的實時監督
目前，煙草商業企業信息化的程度越來越高，就四川煙草商業系統而言，會計核算系統與審計信息系統已實現有效對接，審計人員可以通過審計信息系統實時查看財務系統中的核算、預算、資產管理子系統、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統的統計、分析功能對財務數據進行匯總、分析、復核，及時發現異動指標，準確找到問題所在，實現對財務工作的實時監督，規避核算風險。
五、結束語
市場經濟的快速發展與煙草行業規范化要求的不斷提高，使得內部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內部審計促進財務工作的進一步規范進行了探討。煙草商業企業財務工作的規范是企業健康發展的基礎，規范化的財務工作離不開內部審計的監督。商業企業如果能夠發揮好內部審計的作用，有效地促進企業財務工作規范化管理，將會使得企業內部管理水平進一步提升，從而持續、健康、穩定發展。
參考文獻：
[1]杜娟，饒興明.會計信息系統理論與實務[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18
【關鍵詞】項目儲備；預算編制；項目可研經濟性；財務合規性評審
一、項目可研經濟性與合規性評審目標
開展項目可研經濟性評審，就是要夯實項目預算編制基礎，確保納入儲備的項目符合公司投入產出要求，并兼顧社會效益和經濟效益；通過開展項目財務合規性評審，就是要確保納入儲備的項目符合國家財經法規和公司財務制度的要求，項目投資估算合理、取費標準和依據充分、設備材料價格公允，從源頭上杜絕虛列成本現象。
二、項目可研經濟性與財務合規性評審主要流程
1.儲備項目發起
項目儲備發起有兩種方式：一是由基層單位根據日常運營中存在的薄弱環節提出項目儲備需求；二是由業務部門根據年度重點工作、重點投資領域提出項目安排建議，由基層班組落實具體項目后，業務部門進行綜合平衡，確定項目儲備需求。
2.儲備項目的評審
財務部聯合經研所、業務部門開展儲備項目可研經濟性、財務合規性評審，主要采取參加項目評審會、查閱項目相關電子資料等方式進行。
3.儲備項目的可研批復
對評審合格的項目，由公司綜合平衡后，業務部門進行批復，同時會簽財務部門。
三、項目可研經濟性與財務合規性評審的主要做法
在評審工作中堅持“1條價值管理主線”把牢投入產出效益關、“2個實際工作抓手”將評審工作落腳到實處、“3項重點評審內容”確保評審工作客觀全面、“4個原則綜合兼顧”保障評審結果高效實用。通過“1234”開展項目經濟性、合規性評審，建立完備的評審工作機制，強化項目儲備的過程管理，促進儲備項目質量持續提升，夯實項目預算的編制基礎。
1.戰略導向，價值引領，把牢投入產出效益關
一是發揮財務價值引領職能，合理確定項目儲備規模和時序。應用投資能力測算，以利潤、資產負債率、現金凈流量等目標作為邊界約束，立足財務狀況科學量化本單位投資能力；二是在經濟性評審中，綜合考慮儲備項目對公司價值增長的貢獻度。在衡量項目投入產出時，結合地區經濟結構等因素合理確定產出效益，同時對比以前年度同類項目成本列支和廢舊物資回收情況，加強項目投資估算審核。
2.目標清晰明確，方法科學宜行，“兩個抓手”快捷方便
建立健全項目經濟性、合規性評審標準，分項目類型，從審核內容、審查要點、審查標準、制度依據等方面深化、細化評審規則。對共性審核標準和通用數據參數建立了公共信息庫，以方便調用；針對個性標準編制了分項目類型的《標準作業指導書》。
3.“3項重點評審內容”確保評審工作客觀全面
（1）資料完整性審核。主要審核提交的項目資料和數據是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項目的財務合規性、可研經濟性，對于資料和數據表述不完整，影響到審核工作正常開展的，應當要求業務主管部門或單位及時補充。
（2）項目財務合規性審核。主要審核提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規、政策以及公司內部管理制度等各項強制性財務管理規定要求，對于違反各類強制性規定要求的項目，應要求業務主管部門或單位及時修改調整。
（3）項目可研經濟性審核。主要審核提交的項目在投入產出方面的經濟可行性與成本開支的合理性。在審核過程中，應結合項目實際情況判斷計算各類經濟效益指標所需參數的合理性，或通過歷史、市場數據分析判斷成本投入的合理性。
4.“4個原則綜合兼顧”保障評審結果高效實用
項目可研經濟性、財務合規性審查，是判斷項目是否能夠納入預算的重要前置性評價環節。在開展項目可研經濟性、財務合規性審核工作中，主要把握了以下原則：
（1）必要性原則。項目可研經濟性、財務合規性審查，能夠促進各類項目投入資金依法合規使用，從源頭上提升投入產出水平，有效降低項目竣工決算、審計等后期環節的經營風險。
（2）實用性原則。項目可研經濟性、財務合規性審查的目標就是要確保納入儲備的項目符合公司投入產出要求；在衡量產出時要兼顧社會效益和經濟效益，同時確保納入儲備的項目符合國家財經法規和財務制度要求。
（3）融合性原則。項目可研經濟性、財務合規性審查是一項綜合性強的工作，橫向上要加強財務與業務的集成融合，縱向上統籌各專業力量，同時有效發揮財務部門的組織作用，充分調動各方力量，采用交叉審查、集中審查等多種方式，提升工作質量和成效。
（4）前瞻性原則。項目可研經濟性、財務合規性審查，就是要從源頭上杜絕投資失誤，避免合規性風險。在評審過程中，要堅持從業務角度出發，將財務信息轉化為業務語言表達，使財務制度和管理要求融入其中，打通業務通道與數據通道，促進價值鏈與業務鏈有機融合。
四、項目經濟性、合規性評審的成效分析
1.開展儲備項目經濟性、合規性評審工作的現實效果
通過對儲備項目財務審查，公司財務人員對下一年度儲備項目總體規模、投資方向有了深入的了解，對明年項目預算管理及項目開工、預決算、轉資等工作都能夠發揮積極的作用，促進項目財務管理工作得到全面的提升。
一、事業單位在財務管理方面存在的問題
(一)單位領導對于財務規則缺乏足夠的重視
目前的調查情況而言,財務工作中確實存在著一些這樣或者那樣的問題,這些問題僅僅是最后的表征,背后深層次的原因還是事業單位的領導本身對于財務規則相關的重要性缺乏必要的認識,只有正確的認識了這個工作本身才能夠更好地做好相關的工作。在現在而言,大部分的事業單位財務人員都僅僅是扮演者一個企業資金流動的記錄者的角色,甚至很多人連這個角色都扮演不好,這樣的工作現狀也就不能夠很好地發揮財務管理的重要作用出來,并不能夠參與到事業單位的日常決策中去,財務管理的效用被大大地減弱了。
(二)會計基礎工作較為薄弱
會計工作基本上是一些基礎而重復的工作,這些工作雖然繁復但是在很大的程度上也會影響到財務工作管理中有效性的問題,因為任何復雜的工作也都是由一些很微小的工作組合起來的,在調查中發現有不少的財務專業人員的素質很差,財務素養很低下,職業道德水平也不夠,無法很好地承擔起自己的本職工作。而且在不少的事業單位的崗位中存在著兼職崗位的事實,也是為了最大的節約成本的需要,所以在公司的出納、記賬還有檔案的保管方面也都出現了多個崗位一個人的局面。在實際中存在著不少的財務管理中會計名目不規范、業務的處理不及時、原始憑證的使用不規范等情況,這些細節上的處理不給力最終也就使得整體的財務工作做得并不到位,最終不能夠取得很好的效果。
(三)財務的管理方法有待提高
財務的工作不僅僅是賬目的記錄而已,更多的可以通過對于企業資金的流動而為企業的發展來出謀劃策。目前而言行政事業單位中存在著資金不足以及資金利用效率不高雙重問題。由于事業單位的資金在很大的程度上都是來自于國家的撥款,在這方面資金的使用不規范的話,就有可能使得國有資產流失的現象很嚴重了就。調查顯示不少的事業單位在使用單位資金的環節中,對于資金的使用隨意性很大,這樣一來也就使得資金的使用效率不夠高,并且在資產的采購環節也都存在著諸多的問題,這樣的情況在我國的事業單位中廣泛的存在著。
二、完善事業單位財務管理工作的建議
(一)積極地提高對于財務工作的重視程度
在新的事業單位財務規則出臺之后,行政事業單位的有關負責人需要適當的來樹立新的財務規則,自身也要加強對于財經法律法規的學習。行政事業單位的財務規則需要進行新的改變,向著合理、科學的方向改進,嚴重的杜絕領導決策的隨意性情況的發生。我們在這個過程中要做好相關工作崗位的權責劃分,以此來為相關的負責人進行相應的培訓工作,進而更好的對事業單位的機構設置進行安排。財務工作要告別以往的記賬式工作理念,要正常的走向管理化的方向上去,如此這般才能夠最大的發揮出財務審計與管理工作對于單位經營指導的作用出來,也可以更好的為單位來服務。
(二)積極地對財務管理工作進行規范
在新的事業單位財務規則下,行政事業單位的有關人員需要綜合的來考慮各種可能性,配備好合理的財務會計人員,這些人員需要在專業上精通,在道德上經得住考驗,對國家的有關法律和相應的會計制度都有著一定的熟悉。要想做好財務管理工作最關鍵的就是要正確的財務工作考核的相關規定,這樣一來不僅僅是可以更好的讓財務人員變得知法守法,提高自身的法律意識,也可以在更好的提高自身的專業素養,進一步的來加強相應的財務會計的核算水平,不僅僅是形成規范的會計電算化的規范制度,更進一步的來建立必要的約束機制。
(三)建立起科學的財務管理辦法
新的行政事業單位的財務管理規則財政大的程度上也要求可以最大的保障事業單位的資金使用效率,進而來積極地做好在預算的監督執行等各個環節的相關工作,把以往的財務管理工作從簡單的資金的記錄中轉移到對于資金進行主動地引流上面來。在新的財務制度下可以有意識地建立起新的績效考核與評價的指標出來,以此來達到提高事業單位的資金使用效率的要求。相應的建立大的財務觀念,幫助國有資產可以在同一個單位的不同部門之間進行流動,以便可以取得資源的最高效的利用,減少資源的浪費現象的發生。對于國有資產也要積極地進行監管,從而保證找到合理的用于核定國有資產的核算的管理辦法來,使得國有資產不會流失。
[關鍵詞]物資采購;審計;風險
一、物資采購的風險
物資采購風險貫穿于采購過程的各個環節,包括:采購計劃,采購詢價,選擇供應商,直到領用為止的全過程,正是由于風險的存在,決定了審計的必要性和審計方式的確定。只有較好地分析物資采購不同階段的風險,才能有針對性地確定審計方法,從而達到防范化解風險,達到以審促管的目的。采購中常見以下幾種風險:合同欺詐風險,計劃風險,價格風險,質量風險,技術進步風險,驗收風險,存量風險,報審程序風險,責任風險等。
二、重點采購和非重點采購
企業采購中,重點采購和非重點采購沒有絕對區分,要根據企業的規模,工作性質,企業管理的精細程度等來確定,大型企業一般將以下采購視為重點采購:一是采購金額達到30萬元以上;二是企業急需的或突發性的緊急物資,尤其是生產用的原材料;三是采購物資來源單一或具有壟斷性的物資。對于重點采購審計在堅持原則的前提下,應該更具有及時性,靈活性。對處于買方市場且數量金額較大的采購物資,要實行招標、議標方式,投標單位至少有三個以上,投標單位不只僅限于采購部門的要約單位,也含其他部門提供的要約單位。相互監督制約招標過程和招標標準是否符合“公開選購,公平競爭,公正交易”的原則;確定在招標、評標和定標過程中有無違反規定程序;有無私自與供應商串通泄漏招標信息等情況,從而保證物資采購的客觀、公正、透明、高效。對企業急需的物資采購審計,一方面在價格上或供貨服務方面作出適當讓步,另一方面采取派審計人員同采購人員一起去洽談采購,確保在限定的時間內完成采購任務。對于來源單一的采購物資,要有耐心與供貨方洽談,用相關、類似的產品作參照物,從成本分析法的角度進行審計,盡量使價格趨于合理。
三、區別對待集中采購與非集中采購審計
集中采購是指各使用部門提供使用需求申請,由采購部門統一組織采購,這種采購權與使用權分離的方法,不僅透明度高,而且責任分工更加詳實,防止了個別部門說了算的現象。對這類采購的審計,一是要對經常往來單位作深入的了解,如企業的性質、誠信度、商品質量、工作業績以及主要貨物的來源等;二是抓住數量大的優勢談價,達到降低采購成本的目的;三是盡可能找貨物源頭,少一層中間環節,至少可降低5-10%的成本。
非集中采購是指由各使用部門自行采購,這種采購審計相對復雜,難度較大,對這類采購的審計,一是防止虛增采購,虛假采購,高檔采購以及“化整為零”逃避審計等行為;二是制定合理的送審金額起點,如果審計金額起點過高,即不利于監督,又給逃避審計增加了機會,審計金額起點過低,會導致送審過于頻繁,影響正常工作,也影響審計工作質量,一般以2000-5000元為送審起點(一次或一次結算達到2000-5000元);三是著重加強審計驗收,要求購入的物資與送審的品名、貨號、數量、質量等嚴格一致,防止審計與驗收脫節的現象;四是非集中采購,涉及面廣,商品品牌、種類繁雜,需要多到市場上了解行情,獲取相關信息。
以上兩種形式的審計,都要防止采購超預算,超標準;防止采購盲目求洋、高檔次采購,力爭采購物資合理、實用、節約。
四、分別采取多種定價方式,建立價格信息庫
物資采購定價難以做到絕對科學、合理,結合實際情況,力取將誤差控制在5%左右,常見的定價方式:一是以市場價為依據,求出平均價,再根據采購量大小,是否送貨,后期服務等附屬條件,略低于或高于所掌握的平均價;二是電話詢價,根據商品上的地址、電話,直接與廠家,批發商聯系,以采購者的身份詢問價格,知道底價后,再酌情定價;三是成本分析定價。有些商品來源單一,詢不到價,這就需要對成本進行分析,經雙方洽談定價;四是定價至少有兩人,確保價格的合理性,正確性,防止個人的主觀行為。
對于周期性重復采購的物資,審計部門應利用微機創建容量豐富的價格信息庫,通過市場、網絡、報刊、行業公報、供貨商及競爭對手等多種價格渠道收集、編制、匯總、整理價格信息,根據市場行情,適時更新,實行價格信息動態管理,而且將價格信息提供給采購部門作為采購報審的參考依據,減少報審部門與審計部門的矛盾,提高審計工作效率及質量。
五、統一制定采購報審程序,保存審計資料
審計部門需印制物資采購審計送審表,內容詳實,含采購時間、物資的名稱、型號、產地、供貨單位全稱、聯系方式、領導審批、初審、復審等欄目。首先,由采購部門填報送審表;其次,采購部門負責人簽字;第三,屬于預算內的項目,報分管預算的人員簽字,屬于預算外的項目,報分管領導簽字;第四,由審計部門初審、復審人員審計;第五,凡是公司采購的物資,不管數量大小,按不同商家、品種、規格、數量、價格分門別類登記臺帳,以備核查;第六,采購的商品經審計人員驗收合格后簽發審計驗收清單,財務部門方能憑此付款。防止先采購后報審的現象。
物資采購風險的防范是一項系統性、復雜性的工作,也是企業管理中需要常抓不懈的工作,必須引起民營企業從高管層到一般采購管理人員的高度重視。內部控制制度貫穿于企業經營活動的各個方面,企業應在采購業務中實施內部會計控制,對請購、審批、簽約、采購、驗收、審核和付款等環節建立標準化的業務處理程序;健全以采購申請、經濟合同、結算憑證、驗收入庫單據為載體的控制系統;加強對請購、采購、驗收、付款關鍵點的控制,實施采購決策環節的相互制約和監督機制。只有這樣,才能有效的堵塞采購業務過程中的漏洞、消除隱患、保護企業財產安全、防止舞弊行為的發生。相信隨著管理層對這項工作重視程度的加深,民營企業一定會沿著各項制度良性循環的軌道健康發展。
參考文獻:
[1] 程新. 淺析企業采購業務內部控制制度[J]廣西輕工業, 2007,(10) .
一、切實做好村級會計工作
（一）強化村級會計基礎工作。村級組織要按照《會計基礎工作規范》的要求，開設銀行賬戶、統一憑證賬簿、規范財務流程，并按照《村集體經濟組織會計制度》有關規定，全面核算反映經濟活動和社區管理的財務收支、結算、分配等會計事項。村級組織只可開設一個基本存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付，除土地補償費專門賬戶外，一般不準開設其他專用或臨時賬戶。對村集體經濟組織與村民委員會分開單獨記賬核算的，可根據情況分別開設基本賬戶。要在縣級或縣級以上范圍內統一制定會計憑證、票據和賬簿，統一建立財務操作流程。有條件的地方，要抓緊構建農村財務管理信息化服務平臺。
（二）規范村級會計委托。實行村級會計委托必須尊重農民群眾意愿和民利，必須保持集體資產所有權、使用權、審批權和收益權不變，確保財務審批權以及經濟活動監督權由村級組織行使。機構要切實提高服務能力和水平，明確崗位職責，嚴格操作流程，強化內部監控，落實責任追究。要以村級組織為獨立會計核算主體，分設銀行賬戶；要加強檔案管理，以村級組織為單位，單獨整理，歸類造冊，妥善保存。要探索創新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級組織會計核算和財務管理的獨立自主能力。
二、完善村級財務民主監督機制
（一）落實村級民主理財。村務監督委員會或其他形式的村務監督機構要切實加強對村級財務的民主監督，充分發揮民主理財的作用，保證農民群眾對集體財務的知情權、參與權、表達權和監督權。村級組織發生各項財務活動、制定各項財務計劃以及重大財務事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財。民主理財人員要按照規定程序產生，具備財會、管理知識，并保持相對穩定，不得隨意變更和撤換。民主理財人員應根據業務量按月或按季定期召開民主理財會議，開展民主理財活動，對重要財務事項要隨時發生、隨時理財。
（二）完善村級財務公開。村級組織的財務計劃、各項收支、各項資產資源以及債權債務和收益分配等內容要全面公開；土地征用補償費、直接補貼給農民的“四補貼”資金等要逐項逐筆公開；“一事一議”財政獎補、農業小型基礎設施建設補助等撥付到村使用的財政資金要全程公開。村級組織要定期在固定設置的公開欄進行財務公開，也可通過電視、網絡、電子觸摸屏等形式進行公開。要探索建立財務公開定期抽查制度，及時糾正和堵塞工作中存在的問題及漏洞。針對一些地方存在的公開難、監督難等問題，不斷研究探索切實可行的公開方式。
（三）規范村級民主評議。與村級財務管理相關的工作人員，包括財務主管、村會計（含報賬員，以下統稱村級財會人員）、民主理財負責人等，都應當接受集體成員會議或成員代表會議對其履職情況的民主評議。民主評議由鄉鎮黨委、政府統一組織，村務監督機構主持，每年至少一次。民主評議要按照規定程序開展，民主評議的結果要嚴肅運用。
三、加強對農村集體財務的審計監督
（一）加強農村集體財務審計工作?？h鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門負責對農村集體財務、村干部經濟責任等進行審計監督；國家審計機關根據有關法律法規和地方黨委、政府的要求，對取得財政資金的有關鄉村和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，以及對有關村干部履行經濟責任情況，依法進行審計監督。縣級農村集體資產和財務管理指導部門要內設專門的審計科室，組織對村級財務會計工作開展審計。各省級農業部門要盡快制定統一標準的農村審計文書，切實規范農村審計程序?？h鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要根據本級人民政府和上級業務主管部門的要求，結合本地實際，確定審計工作的重點，在做好日常財務收支、預決算、收益分配等定期審計的基礎上，開展對村干部任期和離任經濟責任、集體資產和資源、農民負擔、村級債權債務等專項審計，對集體土地征用補償費和涉農財政資金進行重點審計。
（二）加大對審計查出問題的處理力度。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門依法依規進行審計監督，其作出的審計結論和處理決定，被審計單位和有關人員必須執行。在審計中查出被侵占的集體資產和資金，要責成責任人如數退賠；涉及國家工作人員及村干部違規違紀的，移交紀檢監察部門處理；對于情節嚴重、構成犯罪的，移交司法機關依法追究當事人的刑事責任。農業部門要聯合監察、審計、財政等部門研究建立審計查處事項的問題移交、定期通報和責任追究制度，審計結論一經核實要立即移交，確保審計處理結果的落實。
（三）加強審計隊伍建設。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要切實加強農村集體財務審計工作，指定具體人員并明確工作職責。農村集體財務審計工作業務上受國家審計機關和上級農業行政主管部門指導。要為農村集體財務審計工作順利開展提供必要的條件。農村集體財務審計工作人員應具備相應的專業知識和業務能力，經考核合格持證上崗。農村集體財務審計工作人員的培訓、資質認定、招錄和解聘工作，由各省級農業行政主管部門統一作出規定并組織實施，審計證由各省級農業行政主管部門統一核發。
四、穩定和加強農村財會隊伍建設
（一）全面加強村級財會人員隊伍建設。穩定的專業財會隊伍是做好村級財務管理工作的基礎和保障。要確保村級財會人員具備業務知識和工作能力，經考核合格后聘任上崗，如無違反財經法紀行為應盡量保持穩定，不宜隨村干部換屆選舉而變動。實行村級會計委托的地方，村級財會人員必須在中心登記備案以接受監督和考核。村級財會人員應享有穩定的補貼和待遇保障，各地可參照享受財政補貼的村干部標準確定。
（二）切實加強鄉鎮村級財會人員隊伍建設。已實行村級會計委托的鄉鎮，要尊重歷史和現實，保持現有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財會專業知識，熟悉財經法紀，具備從事財會工作的素質和能力，并按照《會計從業資格管理辦法》的要求，取得會計從業資格證書后持證上崗。未實行村級會計委托的村，要加大對其財會工作的指導和監督力度，確保村級財務管理工作健康有序開展。
（三）繼續加大農村財會人員培訓管理力度。要建立完善財會人員定期培訓和繼續教育機制，組織做好對村級財會人員、鄉鎮會計委托服務中心工作人員和民主理財人員等（統稱農村財會人員）的培訓和繼續教育工作，不斷提高他們的業務素質和政策理論水平。要切實加強對農村財會人員的管理，建立健全登記備案、培訓考核和持證上崗制度。
五、強化村級財務管理工作的保障措施
第二條區開發建設指揮部（以下簡稱指揮部）審計監督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責并報告工作。具體負責對指揮部內部的財務收支進行審計監督；對建設工程項目進行全過程的審計監督，主要目的是提出建設性意見，為最終審計創造條件。
第三條審計監督部的工作受區審計局的指導、監督。
第四條審計監督部根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作。專業知識人員按照審計監督部安排開展工作，并承擔和履行與其從事業務相應的責任和義務。
第五條審計監督部的審計內容
一、審計監督部對指揮部內部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務、會計活動進行審計監督。
二、審計監督部對指揮部內部的財務收支審計的主要內容：
1、收支預算的編制情況；
2、融入資金是否按有關規定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；
3、各項收入是否及時足額入帳；
4、財務部門的內部控制制度是否健全并有效執行；
5、各項支出是否合法、合規、效益，手續是否齊全；
6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；
7、法律、法規、規章規定的其他事項。
三、審計監督部對城北城司審計的主要內容：
1、資金的管理、使用情況；
2、資產形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；
3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；
4、所有者權益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；
5、依法繳納稅費情況；
6、內部控制制度的完整、嚴密和執行情況；
7、法律、法規、規章規定的其他事項。
四、審計監督部對拆遷公司項目審計的主要內容：
1、拆遷項目的立項、審批等法定手續是否完備；
2、實施拆遷的合同、協議是否合法、合規；
3、拆遷工程是否經過招投標及招投標是否合法、合規；
4、拆遷補償合同、協議是否合法、合規；
5、拆遷的建筑物、設備等資產評估的真實、合法；
6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規；
7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續是否完備、合規；
8、法律、法規、規章規定的其他事項。
五、審計監督部對工程項目審計的主要內容：
1、工程項目的立項、審批等法定手續是否完備；
2、工程施工是否經過招投標及招投標是否合法、合規；
3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應有工程部、監理、審計、施工方人員簽字）的手續是否完備；
4、施工合同是否合法、合規，建設合同中是否明確“如工程結算、決算核減金額超過總價的7%，則其結算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔?！?/p>
5、預付工程款是否按合同、協議規定，按進度付款；
6、工程結束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；
7、工程款結算是否按審計結果與施工方進行工程款結算；
8、資產形成后是否及時移交相關部門，移交手續是否齊全；
9、法律、法規、規章規定的其他事項。
第六條審計監督部的權限
一、審計監督部有權要求被審計單位按照審計監督部規定的期限和要求提供下列資料或有關情況：
1、預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告；
2、在金融機構設立帳戶情況、與審計事項有關的合同、文件及重要會議記錄；
3、其他與財務收支有關的資料。
二、審計監督部對被審計單位違反國家財政收支、財務收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。
第七條審計程序
一、審計監督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。
二、審計監督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。
三、審計監督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應當配合審計監督的審計工作。
第八條法律責任
一、審計監督對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，根據事實和情況，由區審計局授權依法給予處理、處罰。
二、對違反審計法律、法規或者被審計單位違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當根據事實和情節，給予下列處罰：
1、警告、通報批評；
2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；
3、法律、法規、規章規定的其他處罰。
三、違反會計管理規定，以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監督責令限期改正，給予警告或者通報批評。對責任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責任人員上級機關對其給予記過、記大過、開除公職的處分。
