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隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。
一、企業稅收風險管理與稅務審計
（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素
企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。
企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。
（二）稅務審計
稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。
二、企業稅收風險分析
企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。
（一）企業稅務風險意識不夠
在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.
企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。
（二）企業內部管理制度不完善
我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。
（三）稅務管理被財務管理代替
財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。
三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施
（一）提高內部職員的綜合素質
在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。
（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱
企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。
（三）建立健全監督機制與改進機制
多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。
（四）建構稅務風險預警機制
站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。
四、結束語
國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.
[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.
一、稅收風險管理理論基本內容
風險是指未來的不確定性。按照《中央企業全面風險管理指引》給出的定義，風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。風險管理基本流程包括以下主要工作：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。風險管理理論是研究風險發生規律和風險控制的理論，它針對各行業特點，綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。
筆者認為，稅收風險管理是指稅務機關圍繞總體稅收管理目標，通過在稅務管理的各個環節中執行風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系和內部控制系統，從而為實現稅收管理的目標提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風險管理信息——風險評估——提出和實施風險管理解決方案——風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內的稅收風險評估。
二、目前風險管理理論在稅源管理中運用現狀及不足
在日常稅源管理實踐中，有許多管理方式已無形中引入了風險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計中所做的工作已具有風險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性互動機制，也是防范稅收風險所采取的一項組織協調措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負、物能耗指標、成本構成指標等預警體系，加強稅源監控。這些做法的目的是為了防范稅收風險，具有稅收風險管理雛形。但與風險管理理論要求，不管在形式上，還是在內容上還存在著很大差距。
（一）風險管理意識不足。就納稅人而言，在實現自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計較任何風險希望以最快的方式獲得回報，以僥幸的心態對待稅收風險。而稅務機關在風險意識上，則過多地從規避執法責任方面考慮稅收風險，錯誤地把規避執法責任作為稅收風險管理的目標，沒有將實現稅收管理目標，即最大限度地實現稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風險管理的目標。在這種認識的指導下，稅收風險管理重點放在對內監控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風險策略，對稅收風險缺乏系統地、定時地評估，缺少積極主動的風險管理機制，不能從根本上防范風險以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發票、行業性或地區性稅收流失，以及稅務機關和稅務人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。
（二）沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來源，這些信息只反映納稅人基本生產經營情況，由于部分小企業財務核算水平低，財務信息“失真”、不完整。同時稅務機關基于減輕納稅人負擔的考慮，沒有建立旨在實施稅收風險管理的信息收集標準和制度，實施稅收風險管理基礎尚未建立?；鶎佣愒垂芾聿块T要想實施稅收風險管理，就必須花大量的人力和時間去采集和核實信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長效性。
（三）沒有建立完善稅收風險管理預警系統。要進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統。要對稅收風險進行因素分析，系統的梳理稅收的風險要素、風險環節、風險行業、風險區域、風險時期和風險來源，找準風險控制點，就必須要建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風險實施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風險預警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風險管理預警系統。
（四）稅收風險管理職能過于分散不利于風險管理?，F行的稅收征管理模式是一種建立在專業化管理基礎上的分權管理體制，雖然經過幾次征管理改革，建立以縣（區）局實體化為基礎的稅源管理體制，實現了縣局集中征收，稅源管理權分散在各個職能分局（部門），由于配合、聯動不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風險管理職能體系，難以集中優勢重點加強對重點風險點的管理，很難達到的分類管理目的。
三、如何在稅源管理中運用風險管理理論
要將風險管理理論運用到稅源管理中，按照稅源管理的特點和業務流程，應建立健全稅收風險管理的基本流程和內部控制體系，建立稅收風險管理預警和雙向控制機制。
（一）建立健全稅收風險管理流程。稅收風險管理的基本流程主要包括：收集風險管理信息、進行風險評估、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險估測、風險評價在內的稅收風險評估。
1、風險管理信息收集或采集。信息是實施風險管理的前提和基礎，沒有信息也就無法作出稅收風險評估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風險管理的效率。稅收風險評估的第一步工作是根據稅收風險管理業務需求對納稅人有關信息進行采集，信息來源于外部和內部，對收集的信息要充分利用現有的數據平臺，實現信息共享。（1）收集內部信息。主要是企業申報信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關部門的信息，如海關、銀行、地稅、工商以及其他經濟管理職能部門。（3）收集風險管理典型案例。主要是由于風險失控導致稅收流失的案例以及通過風險管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風險管理的重點。
2、風險評估。風險評估包括風險辯識、風險分析、風險評估三個步驟，這是稅收風險管理的核心環節，應設立專門機構負責。主要是稅務機關稅源管理部門和風險評估人員對收集的信息進行篩選、提煉、對比、分類、組合，進行風險評估。風險辨識是指查找納稅人各業務單元、各項重要生產經營活動及其重要業務流程中有無風險，有哪些風險。風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發生可能性的高低、風險發生的條件。風險評價是對稅收管理實現目標的影響程度、風險的價值等。進行風險辨識、分析、評價，應將定性與定量方法相結合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業標桿比較和調查研究等。定量方法可采用統計推論、計算機模擬等。在進行稅收風險評估時，應統一制定各風險的度量單位和風險度量模型，并通過測試等方法，確保評估系統的假設前提、參數、數據來源和定量評估程序的合理性和準確性。同時還要根據環境的變化，定期對假設前提和參數進行復核和修改，并將定量評估系統的估算結果與實際效果對比，據此對有關參數進行調整和改進。
3、制定解決方案。根據稅收風險評估發現的風險，制定出相應的稅收管理措施及應對解決方法。方案一般應包括風險解決的具體目標，所需的組織領導，所涉及的管理及業務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具。
4、風險管理的監督與改進。稅務風險管理職能部門應定期對各部門和業務單位風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對部門和業務單位的風險管理解決方案進行評價，提出調整或改進建議，出具評價和建議報告。稅源管理部門應依托現有的信息化條件建立貫穿于整個風險管理基本流程，連接上下級、各部門和業務單位的風險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準確、完整，為風險管理監督與改進奠定基礎。
（二）建立完善稅收管理內部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會議上提出：“內外并舉，重在治內，以內促外”的依法治稅指導思想，推進依法治稅是稅務部門長期抓好的重點工作。重在治內就必須要建立嚴格的內部控制措施，這與風險管理要求是一致的。一是建立內控崗位授權制度。對內控所涉及的各崗位明確規定授權的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權做出風險性決定；二是建立內控報告制度。明確規定報告人與接受報告人，報告的時間、內容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等；三是建立內控批準制度。對內控所涉及的重要事項，明確規定批準的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權批準的部門和人員及其相應責任；四是建立內控責任制度。按照權利、義務和責任相統一的原則，明確規定各有關部門和業務單位、崗位、人員應負的責任和獎懲制度；五是建立內控審計檢查制度。結合內控的有關要求、方法、標準與流程，明確規定審計檢查的對象、內容、方式和負責審計檢查的部門等；六是建立內控考核評價制度。把各業務單位風險管理執行情況與績效薪酬掛鉤；七是建立重大風險預警制度。對重大風險進行持續不斷的監測，及時預警信息，制定應急預案，并根據情況變化調整控制措施；八是建立重要崗位權力制衡制度，明確規定不相容職責的分離，對內控所涉及的重要崗位可設置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其應采取的監督措施和應負的監督責任，將該崗位作為內部審計的重點等。①
（三）建立差別化分類管理規則。稅收管理部門和風險評估人員在對各類信息進行詳細分析的基礎上，按行業對企業風險程度的高低進行分類、分級，形成下寬上窄的金字塔式稅源構架，對處于金字塔不同層次的納稅人應采取不同的管理方法。對金字塔底層廣泛的、守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評估機制，稅源管理部門和稅收管理員對其進行簡單的監督和觀察；對金字塔中間納稅人采取加強納稅管理性輔導和評估相結合的管理方法，督促其提高稅收風險意識和糾正潛在的稅收風險；對金字塔上層抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點管理控制、納稅評估、稽查和移送法辦等措施。依據金字塔管理思想，從資源配置考慮，稅收風險管理的重點是金字塔頂端的高風險企業。②
2015年要重點做好以下工作：
一、宣傳理念，凝聚思想共識
（一）加強風險管理理念宣傳
通過召開全省風險管理工作會議、加強風險管理業務培訓、印制風險管理手冊等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風險管理理念宣傳，讓全省各級地稅干部深刻理解稅收風險管理的內涵和稅收風險管理對構建現代化稅收征管體系重大意義，統一思想，凝聚共識，為稅收風險管理的順利推進營造良好環境。
二、健全體系，強化制度保障
（二）建立健全風險管理組織體系
做好市、縣兩級風險監控部門的機構調整和人力資源配置的跟蹤管理，為稅收風險管理提供組織保障。
（三）建立健全風險管理運行體系
全面貫徹風險管理的理念，規范計劃管理、數據整備、風險分析、等級排序、風險應對、監控評價的基本內容和工作流程，構建統一規范的風險管理體系，形成各職能部門橫向互動、省市縣三級縱向聯動、與政府相關部門內外協作的稅收風險管理格局。
（四）建立健全風險管理制度體系
在2014年制度建設的基礎上，制定風險計劃管理辦法、風險應對管理辦法、風險應對日常審核及抽樣復審管理辦法等相關稅收風險管理配套制度和辦法，為稅收風險管理提供制度保障。
三、完善機制，推進稅收風險管理
（五）完善落實風險管理實體化運作機制
開展跨地區經營企業、省級列明企業和全省范圍內特定事項的稅收風險管理，市縣兩級風控部門要做好本級稅收風險管理實體化運作的探索和嘗試。各相關職能部門按照風險管理的職能要求，各司其職，逐漸從以指揮和指導為主向直接承擔稅源監控管理職能的轉變，積極推進風險管理實體化運作機制建設。
（六）完善落實風險任務扎口管理機制
加強與各風險管理職能部門的協調和配合，主動作為，推進風險任務扎口管理，做好過渡期內稅收風險任務經同級風險監控部門會簽備案或統一下派的扎口管理機制建設和工作磨合，避免多頭重復下達稅收風險任務，減輕基層和納稅人負擔。
（七）完善落實風險任務績效評價機制
1.組織實施風險應對反饋結果的日常審核。
2.在稅收風險管理工作領導小組辦公室的領導下組織實施風險應對質量抽樣復審，對風險應對的質量、流程、方法做出評價并反饋給相關職能部門，促進風險應對質量的提升。
四、務求實效，統籌協調信息化和人才體系建設
（八）統籌協調風險監控管理平臺建設
1.對接總局金稅三期，開發省級數據業務集中的稅收風險監控管理平臺并試點運行。評估現有征管業務軟件功能模塊的應用現狀和業務改造要求，將征管業務系統、第三方涉稅信息采集平臺、稅收風險監控管理平臺進行軟件功能和用戶權限整合，統一數據標準和技術架構，為風險管理提供技術支撐。
2.完成稅收風險監控管理平臺的試點及全省推廣工作
（九）統籌協調典型案例庫、風險指標和模型建設
1.科學統籌全省風險特征庫、風險分析模型、風險識別指標建設工作，確定年度建設重點，全面梳理和整合各地的風險特征庫、風險分析模型和風險識別指標。
2.有計劃地開展全省稅收風險管理競賽，及時將實用性強、運行效果好的風險識別模型和指標部署到風險監控管理平臺中推廣使用，為風險分析提供有力工具。
3.組織風險應對案例的收集、整理和應用，建立稅收風險應對典型案例庫供各地學習借鑒。組織編寫指標、模型應用手冊及風險應對工作指引，指導應對部門有效開展風險應對工作。
（十）統籌協調風險管理專家人才庫和團隊建設
關鍵詞：建立 稅收風險 分析識別 體系
稅收風險管理包括科學實施風險管理目標規劃、稅收風險分析識別、風險等級排序、風險應對處理和績效評價，力求最具效率地運用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風險。稅收風險分析識別在稅收風險管理中處于重要的核心地位，稅收風險分析識別的科學、準確，風險應對控制才有針對性和具有效率。
所謂稅收風險分析識別，是在涉稅信息數據采集的基礎上，構建稅收風險指標體系，有效運用稅收風險特征庫技術，通過定性與定量分析識別算法及量化管理模型對潛在的稅收風險進行分析、判斷，尋找稅收風險可能發生的區域、行業、納稅人、具體的稅收風險發生環節和稅收風險點的管理過程，為有效實施稅收風險應對、控制提供決策依據和具體指向。
一、建立稅收風險分析識別的層級體系
（一）建立宏觀稅收風險分析識別系統
1、建立宏觀稅收風險分析識別系統，主要分析研究國家或地區稅收增長變動與宏觀經濟發展之間的規律。包括構建宏觀稅收風險分析指標，分析經濟增長與相應的稅收增長之間的協調一致關系，通過宏觀實際的稅收增長識別相應的稅收與經濟增長之間的稅收缺口，從宏觀層面關注稅收風險發生的主要區域、行業、納稅人群體及具體的風險事項等，為宏觀稅收風險管理決策提供依據，同時也為微觀風險分析識別提供導向和指引。
2、宏觀稅收風險分析識別系統包括的主要內容有：第一，通過宏觀經濟發展趨勢分析判斷稅收遵從發展趨勢，進一步分析稅收收入的增長變動趨勢，分析發現稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長速度比增值稅稅收收入增長速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴大，稅收流失風險在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢，則反映稅收遵從發展趨勢是良性互動的。第二，從宏觀上對稅收納稅能力和實際征收進行比較，測算征收率，分析識別征收率不足的地區及行業，采取有效措施進一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風險。如：在成品油生產批發和零售產業鏈中，通過對所有成品油生產企業的產量和庫存進行匯總，測算銷售量，結合市場價格，與各成品油零售企業的銷售額進行對比，可以識別成品油零售企業是否足額申報納稅，那些地區、那些納稅人沒有足額申報納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風險。第三，建立稅收制度和政策的風險分析識別系統，可以發現現有的稅收制度和稅收政策會帶來哪些稅收流失的風險漏洞，需要進一步改進完善；新的稅收立法或規章制度的執行將會產生哪些政策性稅收遵從風險等，那些需要進一步配套出臺相應的稅收政策法律，哪些需要加強稅收政策宣傳和輔導等。
（二）建立行業稅收風險分析識別系統
1、行業稅收風險分析識別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經濟行業分類基礎上開展和實施。
2、行業稅收風險分析識別系統的主要內容是根據宏觀稅收風險分析識別發現的稅收風險較大的行業，通過行業稅負、稅收貢獻率、行業稅收彈性系數等稅收風險指標，進一步分析研究行業稅收增長變動與行業經濟發展之間的規律，尋找稅收與經濟之間缺口較大的風險企業，查找企業的具體稅收風險源、風險點的分析識別過程，在稅收風險識別體系中負有承上啟下的作用，是稅收風險分析識別的重要的組成部分，其基本內容是宏觀稅收風險分析識別和微觀稅收風險分析識別的有機結合與過渡。
（三）建立微觀稅收風險分析識系統
1、微觀稅收風險分析識別是以納稅人為對象，以主要稅種為研究內容，以反映稅收經濟關系規律為核心。
2、微觀稅收風險分析識別是在行業稅收風險分析識別基礎上開展和實施。根據行業稅收風險分析識別找到的稅收與經濟之間缺口較大的風險企業，進一步通過對納稅人生產經營活動涉稅風險的調查了解，構建微觀稅收風險指標體系，利用數理統計方法及數據挖掘等智能工具，推算納稅人的實際納稅能力，與納稅人申報的稅收收入進行對比，測算具體的稅收申報差異，對納稅人稅收遵從風險的進一步深入分析識別，查找納稅人的稅收風險源、風險發生的環節及具體的稅收風險點，進而總結和提煉微觀稅收風險的特點和規律，不斷改進提高稅收風險分析識別的科學性和準確性，規范和提高納稅人的申報質量，提高稅收遵從，降低稅收流失風險。
二、建立稅收風險分析識別的組織保障體系
（一）組建專門的稅收風險分析監控機構
應該在總局、省局和市局分層級建立統一的稅收風險分析監控部門，集中開展專業化的稅收風險分析識別工作，發揮稅收風險管理指揮中心的戰略作用。根據“國家稅務總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風險管理實踐成功的國家一般都設置專門的遵從風險分析機構，實行集中統一分析，開展專業化稅收風險分析識別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調查項目（NRP，National Research Program）等。
（二）明確管理職責體系，選聘專門的稅收風險分析人才
稅收風險分析識別是一個系統工程，綜合應用經濟學、稅收學、會計學、數理統計學、計量經濟學、國民經濟核算、稅收經濟模型、稅收政策、信息技術、數據挖掘技術等多方面知識和技術，所以不同層級的稅收風險分析監控部門應逐步建立由行業稅收管理專家、信息技術專家、統計專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風險分析專業化團隊，明確從信息數據的采集、整理計算、樣本選取、指標構建、參數設置、算法選擇、模型構建、風險處理信息反饋、參數及模型修正等方面管理職責，采用專門的風險分析識別技術和方法，把典型案例、數據模型、專業分析識別算法和技術等應用到不同層級的稅收風險分析識別中，開展專業化的稅收風險分析識別工作，提高稅收風險分析識別的科學性和有效性。
（三）完善績效考核評價體系
健全和完善對專門稅收風險分析崗位人員的開發培訓、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發揮和激勵高層次復合型專業化稅收風險分析人才在稅收風險管理中的重要作用。
三、建立稅收風險分析識別運行體系
稅收風險分析識別涉及不同管理層級的稅收風險分析監控部門，應該按照從宏觀到行業再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級開展、層層深入的稅收風險分析識別，發現和識別真正的稅收風險源，風險易發地區、行業、納稅人及具體環節，找到關鍵的稅收風險點，經風險測度評價、工作任務推送至相應的稅收風險應對部門；至下而上逐級開展稅收風險應對、控制和排查、反饋及績效考核的稅收風險分析識別監控運行管理體系。
（一）自上而下的稅收風險分析識別的運行系統
1、總局、省局、市局風險分析監控機構開展不同層面的宏觀稅收風險分析識別，重點是查找稅收風險發生的區域和行業。
2、通過行業稅收風險分析識別查找所屬行業的風險納稅人的具體數量、結構及分布狀況。
3、通過微觀稅收風險分析識別查找風險納稅人生產經營過程中稅收風險易發環節及具體的稅收風險點，根據稅收風險指標的實際偏差等綜合打分、積分，根據風險分值的高低排序確定納稅人的風險等級，進而提出風險應對控制策略的建議方案逐級推送到風險評估、稽查等部門，指導實施差別化的稅收風險應對處理、控制和排查。
（二）自下而上的逐級分析識別、應對處理、改進完善的運行系統
自下而上法逐級分析識別、應對處理、績效考評 改進完善的運行體系
1、自下而上逐級分析識別運行系統，是基層風險應對部門的管理人員根據稅收風險分析監控部門分析識別后推送的風險應對任務，對風險等級較高的納稅人逐級開展案頭審核分析識別、應對處理、績效反饋、改進完善等一系列管理過程。
2、基層風險應對管理人員自下而上逐級開展案頭審核分析識別，根據稅務部門掌握的納稅人稅收申報數據和稅收專項調查、檢查等數據以及其他政府、專業機構采集的納稅人的涉稅信息數據，運用數理統計等有關方法及有關參數，測算納稅人申報期一定生產經營條件下潛在納稅能力，進而推算納稅人的稅收收入能力，再根據納稅人申報的稅收收入與推算的稅收收入對比，估算稅收差異，采取稅務約談、實地核查、稅務稽查等方式審核調查或檢查，并進行相應稅收差異調整及處罰的稅收執法過程，促進納稅人依法如實申報納稅。
3、至下而上逐級開展稅收風險應對、控制和排查并逐級反饋績效，開展績效考核；一方面監督考核稅收風險分析識別及應對的績效成果，另一方面，重新修正、調整完善有關風險分析識別模型及有關參數，促進稅收風險分析識別的質效進入螺旋式改進的良性循環運行系統。
參考文獻：
[1]胡云松.稅收風險管理的探索與實踐[J].稅務研究2006，（12）：69-71
一、企業稅收風險的內涵及成因
（一）企業稅收風險的內涵
目前，稅收風險主要分為以下兩種：一是企業涉及到稅收的相關行為并沒有遵守稅法規定而導致的企業未來經濟利益的損失；二是企業會不可避免的受到稅務機關的處罰，而造成企業未來利益的損失。由此可見，企業稅收的風險主要是企業在稅收上的不可預見性而導致的財務后果，但是企業的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導致的稅收問題，不作為稅收風險的研究范疇，而主要是客觀環境的變動帶來的稅收風險。
（二）企業稅收風險產生的原因
企業稅收風險產生的原因主要包括稅收制度變動、企業業務變動兩個主要因素，具體來說，首先企業稅收制度的變動是產生稅收風險的根本性原因，是稅收風險產生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩定，對于企業來說稅收負擔是確定的，因而不會產生任何的風險，而一旦制度變化，企業必然遭受到稅收風險，因此企業要高度重視稅收制度的變化。其次，企業業務的變動是稅收風險產生的基本原因和現實條件。由于投資、經營和銷售等生產活動的改變，使得企業業務發生變化，導致原來適應稅收制度的業務不再適應，而開始適應另外的制度環境和文本，以至于企業稅收產生了不確定性，導致企業稅收風險的產生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業改變業務以適應制度，而企業業務的變動也會使得制度變動，以調整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業的稅收風險對企業的發展具有更大意義。
（三）企業稅收風險的主要類型
按照企業對風險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風險與非可控性稅收風險；按照企業生產過程來劃分，又可以將企業稅收風險分為籌資活動的企業稅收風險、投資活動的企業稅收風險和生產經營活動的企業稅收風險；按照企業對稅收風險的管理過程，可以將企業稅收風險分為稅收籌劃（安排）風險和稅收管理風險。這三種類型，也是當前企業稅收風險劃分的主要形式。隨著國家經濟社會的發展以及制度的完善，稅收制度對經濟發展的影響增加，稅收對企業的財務影響日益增強，成為產生稅收風險的重要原因，這種因素是企業無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風險。同時，企業的管理與控制過程中，同樣會產生稅收風險，按照稅收風險的控制過程，可以將企業稅收風險分為稅收籌劃風險和稅收管理風險。稅收籌劃風險是企業稅收未產生之前的風險，是一種潛在稅收風險；稅收管理風險是經營中產生的，是企業管理、經營和銷售等環節不到位出現的稅收風險。企業對各類風險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統的政策設計來管控的，但現實中企業的這種管控能力還有待提升。
二、企業稅收風險管控的現狀與不足
（一）企業對稅收風險的管控能力增強
隨著我國經濟的快速發展，稅收對企業發展的影響加強，企業也日益重視稅收制度的變化。一是企業更加注重稅收籌劃。企業開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務經理，這些人熟悉稅收法規、稅收制度，專職從事稅收籌劃業務，并逐漸專業化和職業化，日益成為高收入的職業。二是部分企業建立了專業化的稅收管理部門。一些大型企業集團、上市公司和央企，基本都設立了專門的稅收管理部門，從事企業稅收風險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業、行業協會、研究機構開始組織專業化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務、銷售、法律、經濟等精英人員，對稅收優惠政策、制度理念、基本內容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業發展帶來的風險。
（二）企業稅收風險的粗放式管理問題突出
企業雖然開始重視了稅收風險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業內部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業內部稅收風險得不到有效的控制。對于以前出現的問題也僅是“保守預防”，不去分析產生的深層次問題，就容易導致企業承擔全部稅收風險，也增加了企業處理這些風險的成本，降低了企業的收益。例如，一些企業在發票的管理問題上，不重視發票真偽的檢查，支付流程也不符合規定，稅收風險極大。同時，企業對待稅收風險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴格執行，存在企業稅收的漏洞，一旦稅務機關嚴格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風險的產生主要是由于企業粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導致，忽略了事前預防，發展中的動態化調整，必然帶來稅收風險問題。
（三）存在稅收風險的單一化控制問題
企業發展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負擔。單一控制一個稅種的風險，忽視其他稅種有可能增加企業整體稅收負擔。而一味控制整體企業的稅收負擔，又容易影響企業效益。從某種意義上而言，企業稅收風險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發展企業。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業產品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業經營者的利益，有時候甚至危及企業的信譽，這些管理思維背離了企業應有的發展目標，不符合企業效益最大化的原則，必須把稅收風險管理與企業發展結合起來進行分析。
（四）稅收風險外部管理的水平有待提升
稅收風險外部管理主要是稅務機關及工作人員對于風險的解釋、提醒和管理服務，但是目前來看對于稅收風險的外部管理仍然不足，部門地區的稅務機關和稅務人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業提供一些建議，使得企業能夠有效的避免稅收風險。但是有些稅務人員認為稅收風險的防范是企業的事情，企業太多很難全面的幫助，企業應該自己擔負起應有的責任。這也導致一些企業得不到相關部門的幫助，尤其是中小企業在稅收制度變動時，沒有及時做出調整和反應，以至于增加了企業的負擔，影響了企業的效益。
三、企業稅收風險的控制與防范對策
（一）建立動態精細的稅收風險管理機制
由于規模、效益、經營模式等變化，企業總是處于不斷發展和自我調整的過程中，企業稅收風險還受到稅收制度變化的影響，因此企業對于稅收風險的控制與管理要因時而變，要根據環境、條件和自身情況相應的及時調整管理和控制標準，主動、積極應對稅收風險。同時，也要更加注重精細化的稅收風險管理機制建設，要結合企業的經營特點、規模和管理機制以及稅收風險管理的關鍵環節，找出影響稅收風險控制的重要的節點。可以從企業設備購置、材料加工、產品產出、經營管理、票據審查、賬務來往等各環節入手，這些環節都是對印花稅、所得稅影響較大的環節，也是稅收風險控制的關鍵。確定企業關鍵點后，企業就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴格加強對關鍵環節的日?；O督管理，建立起對應的管理機制，確保稅收風險的防范和控制的精細和有效。
（二）構建防范和控制稅收風險的整體意識
稅收風險自始至終辦稅企業發展全過程，而且管理稅收風險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業內部各個部門，是企業的整體性責任。因此，對于企業稅收風險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業管理層要建立起系統性的風險防范意識，經常性研究和探討稅收風險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預測的事件發生，并能夠建立起統籌協調各部門的制度。同時，企業稅收風險與各部門也是密切相關的，僅僅依靠稅收風險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風險防范管理的層層落實責任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責任人的職責，確保稅收風險管理機制能夠有效落實到位。
（三）依靠專業人才對稅收風險進行管理
企業必須盡快引進專業化的人才，制定符合企業實際的專業化稅收風險控制標準和機制，提高稅收風險控制的水平，確保企業能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業人才的企業來說，也可以依托專業化的機構、高校專家等，分析、研判企業稅收防范和控制的關鍵環節，對企業的稅收風險控制機制進行評價，制定科學的控制標準。尤其是對于企業創新帶來的風險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創新帶來的稅收風險，讓企業能夠及時防范和化解稅收風險。同時要加強企業涉稅人員的培訓，企業中涉稅人員既有企業內部主觀稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業化的培訓，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務知識，以提高企業運用稅法武器維護企業合法權益的能力，促進企業的健康發展。
一、發達經濟體推進稅收征管現代化的具體做法
1、稅收戰略以促進納稅遵從為優先目標
發達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的核心理念和任務目標。包括美國在內的OECD國家通常要求納稅人通過自我稅收評定進行自我遵從管理，并通過采取一系列促進納稅遵從的措施，以避免事后的評估和稽查。美國最先確立了為納稅人服務的理念，并提出了“納稅服務+稅收執法=納稅遵從”的理論。此外，發達國家還普遍推行將納稅遵從和風險管理相結合的納稅遵從風險管理模式，根據稅收風險發生特點和規律對納稅遵從風險程度進行分析識別、等級排序、預警監測、應對處理，對不同稅收風險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風險應對控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。
2、稅收征管法律體系相對完善
西方發達國家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實體法”的模式，其中《稅收基本法》層級較高，并且相關法律制度銜接嚴密。如美國的《國內收入法典》集實體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規定了征納雙方的權力和義務。再如《德國稅收通則》規定：“行政機關或者包括德意志銀行、國家銀行和債務管理局在內的其他官方機構以及這些官方機構的機關和公務員的保密義務，不適用于他們向稅務機關提供情況和出示材料的義務”，這一規定使稅務部門比較容易與其他相關部門共享信息數據，對于從源頭上消除納稅不遵從動機具有重要促進作用。
3、組織機構設置注重經濟效能
一是稅務機構設置趨于扁平化。無論是聯邦制國家還是單一制國家，各國稅務機構的管理層級一般不超過三級，力求以最低的行政成本取得應征稅款。作為世界稅務機構改革的領頭羊，荷蘭明確提出稅務機構改革要向“以征管程序為基礎、減少管理層次、更為扁平化的方向發展”。美國夏威夷州稅務局只設局長、副局長各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經濟發展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會情況來劃分經濟區域，并相應設置稅務機構，不受行政區劃的限制。很多國家設立了跨行政區域的大區總部，撤銷了一些原來按照行政區劃設立的行政區局，對基層稅務機關也進行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區劃實現共享。
4、重點稅源管理專業化程度高
發達國家十分重視重點稅源的專業化管理，通常為不同規?；虿煌再|的納稅人設置專門的征管機構，采用專門的管理和服務方法。具體做法：一是專門設置大企業稅收管理機構，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國為代表的全職能模式。二是注重大企業稅收風險管理。各國大企業稅務風險管理工作流程均遵循了風險管理五大步驟：風險識別─風險分析排序─風險評估─風險應對─反饋和改進。此外，還有許多OECD成員國的稅務機關已將風險評估制度化，致力于在稅務機關和納稅人之間建立良好的合作關系。
5、稅收征管信息化程度高
發達國家通常由中央政府主導，建立全國統一規范的征管信息平臺，通過跨區域、跨部門的系統聯網，實現涉稅信息的實時傳輸、共享和利用。通過利用其金融制度和信息技術，發達國家在銀行、證券、海關、法院、邊防、稅務、財政等部門建立信息共享機制，各個部門可以在必要的時候查詢納稅人的稅收信息。同時，因為普遍推行稅務制度，稅務機關很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機構辦理涉稅事宜，促進了納稅申報的及時性、規范性和可靠性。據統計，有第三方信息報告的收入，申報準確率達到了96%，而無第三方信息報告的收入，申報準確率約為50%。
二、我國稅收征管現代化進程中面臨的問題
1、納稅人稅法遵從度整體不高
研究表明我國納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業普遍高于小企業，東部沿海地區明顯高于中西部不發達地區的問題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規對征納雙方權力義務的規范不到位有關。《稅收征管法》未明晰征納雙方權責，這一方面導致征納雙方對權力義務的執行不力，另一方面導致管理弱化現象無法徹底扭轉，執法風險不能得到制度層面的有效防范。
2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰
在我國的貿易往來中，常見大量的現金交易以及個人賬戶替代對公賬戶支付的行為，這導致交易雙方的發票開具與款項支付對應關系游離于金融監管體制之外。再者，我國的貿易市場存在不需要發票的貿易方，其在購買商品時就愿意以不要票為條件壓低購貨價格，導致銷售企業存有多余的發票。某些企業受利益驅使，就會將這些剩余發票的額度對外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網上銀行的出現，以及使用者匿名等問題的存在，加大了通過發票來管理稅收和打擊逃稅的難度。
3、涉稅數據采集和應用不足
一方面，稅務機關面臨缺乏健全的數據采集制度的風險。信息管稅所需數據包括稅務機關面向納稅人采集的納稅申報數據、生產經營數據和面向第三方采集的涉稅數據。但是，涉稅法規并未明確第三方提供涉稅數據的義務以及不履行義務的相應處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關信息的主觀傾向。另一方面，稅務機關又受到對既有數據分析應用不足的困擾。日管中，稅務部門的納稅人數據信息化管理還停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等初級階段，對稅務數據資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發展。
4、組織機構設置不夠合理
一是我國現行的稅務機構設置是全功能混合型管理模式，這種機構設置是國際上最復雜的一種，對組織協調能力要求很高，具有層級過多、信息傳遞受滯、中間層級去實體化嚴重、基層稅務人員理論水平不高、容易造成機構臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對大企業的稅收專業化管理團隊。實行大企業稅收專業化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團隊式為主，在團隊知識結構上以跨學科、跨行業的復合型為主。而現有的征管組織架構中，對大企業的稅收管理仍以非團隊式的稅管員個體作戰為主，沒有實現專業分工，也沒有形成專業人才培養和成長機制。
三、我國稅收征管現代化的路徑探索
1、確立納稅遵從優先戰略
（1）明晰征納雙方權利義務。首先，從法律層面上明確征納雙方權利義務。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權利義務進一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責于納稅人。其次，提高稅法的權威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會專家參與到政策制定和調研中。再次，提高納稅人信用等級的社會認知度。完善納稅人納稅信用評級制度，將納稅人信用等級轉化為社會資源。如通過與信貸部門協商，對于擁有良好納稅信用等級的納稅人，信貸部門認可其信用等級資源，允許其得到信貸方面的優惠。
（2）完善以自我評定為基礎的納稅申報體系。首先，要落實納稅人自我申報制度。稅務機關通過向納稅人提供規范化的政策確定和多元化的辦稅選擇，促進其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評定制度，打造“納稅申報 ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭議處理”為基本內容的現代征管基本程序。再次，構建稅收評定新模式，在受理納稅申報之后，稅務機關按照規范的稅收評定程序對申報的真實性、準確性、合法性進行評價和確定。
2、重塑稅務系統管理架構
（1）逐步實現扁平化管理?？v觀世界各國的稅務系統，其管理層級一般不超過三級，我國也應實現向扁平固基型架構的轉變。建議：一是減少不必要的執行層級，建立總局、省局、市區（縣）一體局的三層架構，實現機構扁平化和管控集中化。二是在組織架構設計中不再以職能劃分為唯一的標準，應搭建征管組織體系的矩陣式、網絡化格局，對于需要各部門密切配合的特定工作項目，可抽調項目需要的專業人才成立臨時項目組。
（2）按經濟區域和職能需求設置稅務機構。要改變現行按照行政區劃均衡設置管理層級和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對于經濟條件成熟的地區或重點稅源企業，實行以省為單位的分片集中申報征收，對于條件暫時不具備的地方，仍通過設立多個征收點或委托相應稅務機關受理的方式實現申報征收工作。二是發揮省局數據大集中的優勢，以省為單位設立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統的安全保障水平和層級。三是逐步減少市、縣級全職能局。市級管理局定位為省級全職能局的派出機構，主要負責人、財、物以及政風行風建設，區縣級管理局作為稅收管理和服務的基礎部門，要加強建設。
3、推行以風險管理為導向的專業化管理模式
（1）以風險管理為導向，按照“搭建風險特征庫―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動態風險預警體系建立過程來完善相關風險指標。建議：一是搭建重點行業、重點稅源的稅收風險特征庫。對存在管理空白的新興重點行業，由省局組織力量進行專項調查，深度挖掘，找出行業風險特征及風險類型。二是以數據庫為支撐，以風險特征為起點，構建風險管理指標體系。在分行業、分規模類型的風險預警指標體系初步形成之后，要以信度較高的企業數據、行業數據加以檢驗，力求指標體系設置的科學性、合理性以及模型的實用性。三是將風險預警模型推送給納稅評估和稅源管理部門，并及時搜集模型使用的反饋信息，對反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對海量數據依托計算機網絡，按照設定的模型進行自動掃描、評估，觸發異常點，便于一線稅收征管更加有的放矢。
（2）完善重點稅源全流程稅收風險管理。建議：一是建立和完善重點稅源定點聯系制度，促使大企業建立健全涉稅風險內控體系，提高大企業的稅法遵從度。二是完善大企業稅收管理機構設置，推進省市級大企業稅收管理機構實體化進程。借鑒日本模式，賦予大企業稅收管理部門稅務風險管理、稅務審計、個性化納稅服務等復雜事項的有限職能，暫不強調其全職能定位。三是建立健全重點稅源、重點行業管理中稅收管理和稽查部門通力協作機制。通過組織大企業稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協調會議，落實各項工作內容，強化重點稽查及行業經驗共享。
4、實現“以票控稅”向“信息管稅”的跨越
（1）構建以現代信息技術為支撐的稅收征管應用體系。建議：一是優化數據采集平臺建設，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎數據庫。明確稅務機關從其他政府部門以及第三方金融機構、證券管理等部門獲取數據信息的權利，并可嘗試每年安排一定預算資金，有償使用某些商業信息資源，如訂購某些行業協會數據、證券公司研究報告等。二是加強稅收分析與監控，為稅收管理決策提供強有力的數據支持。借助一定的數學模型和分析方法，對稅收收入的來源和稅收收入的構成進行全面的監控分析，研究影響稅收收入進度和稅收收入完成情況的各種因素。
（2）應用現代信息技術變革稅收征管環境。建議：一是在稅務系統內部，上級管理部門可以利用痕跡管理對稅收征管執法各個環節的情況進行隨機抽查，對重點崗位、關鍵環節進行柔性控制，減少稅收執法中人為干擾因素。二是推廣電子發票。三是最大程度控制現金交易，促進非現金交易習慣形成。四是加強納稅人號碼與銀行賬戶的關聯性?？蓪⒐竦纳矸葑C號作為唯一的納稅人識別號或其字段，并將這一號碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號段。
5、加強稅收管理人才隊伍建設
關鍵詞:企業稅務風險;策略;稅收籌劃
當前經濟背景下，企業的經營本身就存在著很強的趨利性，因此，在企業的稅務工作中極易由于稅務問題而引發涉稅風險，從而阻礙到企業的正常經營。由此得出，企業應該提高對稅務風險的重視程度，采取積極有效的措施規避稅務風險，促進企業的健康發展。
1企業稅務風險的基本內容
企業稅務風險是指與稅務行為相關的各種風險，如個別企業為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規定，致使企業形象受損，受到懲戒;企業在經營過程中，沒有掌握稅收優惠政策，造成企業多繳稅款，增加了企業的稅收負擔，這都屬于企業稅務的風險內容。其中企業稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風險，如果企業的稅收人員沒有及時了解和掌握新稅收法規，就會造成濫用、錯用稅務法規的現象，從而使企業面臨稅務風險，另外還有不規范的稅務行政執法形成的風險，我國稅務部門的自由裁量權比較大，同時受到個別稅務行政執法人員個人素質的影響，經常會出現不規范的稅務執法行為，最后使企業面臨稅務風險。因此，企業要想避免稅務方面將會遇到的風險，這就需要企業在進行納稅行為的同時，有效為企業避免稅務風險，維護企業的切身經濟利益，維護企業的良好形象，最重要的還是能夠實現對企業內部資金的優化管理。
2企業防范稅收風險的具體做法
2．1增加企業納稅風險的防控環節
對于企業內部稅務方面的工作，很多都是在相關稅務活動產生之前就展開工作，根據現如今社會經濟的現狀還有很多的客觀因素?？梢缘弥?，這些因素會為企業的稅務方面的籌劃工作帶來很多風險，這就導致稅務籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務籌劃工作在過程中更多的是預測，很多預測結果很難被確認。在進行工作開展時，一定要根據具體情況再進行各項指標的預測，爭取能夠趨于完善。
2．2明確稅務責任，規范稅務程序
對于企業稅務工作中需要涉及的相關法律法規，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運用，同時能夠將主要的法律所表達的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規定的法律法規作為所有工作的主要核心，使企業稅務工作能夠得到法律上的支持，相關工作也能夠有法律作為依據。這才是企業稅務最主要的運用理念，這樣也能夠達到最佳效果。企業稅務工作需要對經濟業務的情況進行分析和研究，制定不同的工作方案，同時要求工作人員具備最基本的法律基礎知識，企業應明確稅務責任部門，由其統一協調稅務籌劃事宜。同時，規范企業稅務的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結果－修正方案”的程序規范操作，責任到人、落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規范的財務會計賬簿，為企業進行稅務籌劃提供基本依據。存在這種依據，就能夠將所有的稅務籌劃方案進行分析，根據企業的不同情況進行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業的法律知識作為自我儲備，這些相關稅務的工作就無法有效進行開展。
2．3提升企業涉稅人員專業素質
企業稅務風險規避的關鍵在于企業稅務人員的專業素質，涉稅人員的專業能力和素質低下就會影響企業的發展，加大企業稅務風險，因此，企業應該采取多種方式提高涉稅人員的素質和能力。企業在招聘的過程中要嚴格把關，聘用高素質的人才，提高門檻，要求學歷、專業對口，或具有一定的相關工作經驗;定期對在職涉稅人員進行培訓和教育，結合案例教學和集體學習等多種方式對涉稅人員進行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標，對涉稅工作人員進行公正、系統的評價，并將評價與職稱、薪酬相聯系，激發涉稅人員的學習熱情和積極態度。要求涉稅人員了解企業的產品類型以及經營業務，熟悉企業的各項投資項目，理解企業的運營過程和行為，洞察企業的未來發展動向，進行有針對性的企業稅務籌劃。與此同時，要時刻關注國家的經濟調控方向、稅收政策變動等，聯系本企業的稅務信息綜合學習，建立必要的稅務檔案，以便進行科學有效的稅務籌劃等。
2．4建立納稅風險預測與控制系統
(1)企業管理層在建立書面稅務風險控制策略和目標時，必須嚴格按照國家稅收政策的法律規定進行稅務籌劃，另外，還要在經營中積極和政府相關部門進行溝通，有關優惠政策要盡快落實，企業要在企業內部設立獨立的稅務方面工作的部門，安排專人專職進行專門的稅務工作。(2)規避或慎用較大風險的方案。在風險管理理論中，要轉移或避免大的風險，同樣，在稅務籌劃中也應該避免或慎用風險大的方案，一種風險較大的方案就是在新法中轉移定價。關于納稅風險的測評就是需要企業在內部增設風險評估部門，并且設立相關的工作人員，明確風險測評職責。在進行工作的過程中需要對企業的各項能力進行測評和監督，相關風險管理的指標要做到精確，根據經濟行為探究風險高低。同時還要對企業今后的發展情況、主要發展趨勢進行分析和預測，另外，還要根據國家經濟相關政策的主要浮動、稅收相關規定以及其他客觀因素等情況的分析進行稅務籌劃方案的制定，完全依靠法律法規進行稅務工作的開展，一切工作為了企業發展。工作人員將稅法制度作為工作依據的同時，還要對企業所要面臨的風險進行評估和防范，一定要在法律允許的范圍內采取稅收籌劃。
2．5加強信息交流與溝通，監控實施效果
信息交流溝通和監控能夠很好地促進企業納稅風險管理。很多企業納稅工作人員制定了稅務籌劃的相關方案，但是由于得不到相應的配合，方案很難執行。這時，就需要監控部門發揮作用，提升納稅管理的工作效率，達到工作的最佳效果。進行企業稅務方案規劃時，要完全依靠法律法規進行稅務工作的開展。如今，我國相關的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應企業發展情況。因此，稅收制度隨著時代的發展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關系，使征納稅之間的關系更加和諧。
3結束語
企業稅收工作有很多不確定性的風險，在進行稅務工作的過程中，遇到風險是必然的，想要對企業稅收工作出現的相關風險進行控制和掌握，就要認真分析市場經濟狀況，了解企業業務內容。隨著經濟活動的日趨增多，稅務工作也將越來越繁雜，風險也會越來越大。為了實現企業的價值最大化目標，企業內部應該有效規避各種稅務風險，重視稅務風險的防范工作，樹立正確的稅務風險觀念，形成有效的風險預警機制，提高企業涉稅人員的業務能力，構建和完善涉稅工作流程，盡量規避企業稅收風險。增加企業的經濟利潤，提升經濟效益。
參考文獻:
［1］張麗．淺談企業稅務風險及其防范對策研究［J］．中小企業管理與科技，2013，(33)．
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