時間：2023-05-31 15:07:28
序論：在您撰寫工業企業稅收政策時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
由于經濟技術發展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現行稅收政策對高排污企業外在成本內在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費行為，工業企業節能減排積極性不高。具體表現在：
1.節能減排稅收優惠范圍狹窄局限于企業所得稅、增值稅等稅種中，但又設定了很多限制；消費稅整體上沒有涉及到工業企業節能減排方面的稅目；資源稅作為促進節能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。
2.稅收的激勵支持措施不健全對不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費稅稅目設置很少考慮環保因素；增值稅和營業稅對節能減排的抵免稅條款較少，且在具體實施過程中不利于節能減排技術的創新與轉讓。
3.地方政府稅收優惠力度不夠許多地方政府由于財力有限，促進節能減排的稅收政策在實施過程中大打折扣；由于各地稅收優惠力度的差異，使得節能減排企業從低優惠力度地區向高優惠力度地區轉移，增大了企業的經營成本。
二、加大激勵性稅收政策力度，促進工業企業節能減排
目前，我國激勵性稅收政策還是應立足于完善稅收優惠政策，以降低節能減排企業的資本邊際成本，提高企業的節能減排投資水平。
1.加大所得稅優惠力度（1）提高工業企業用于節能減排項目的所得稅稅前列支比例。例如，降低資源綜合利用享受優惠政策的準入門濫；提高企業用于節能減排新技術、新產品、新工藝研發費用的加計扣除比例；將企業建立的節能減排研究開發基金作為費用在所得稅前列支；加大節能減排專項設備的折舊力度，等等。（2）擴大所得稅的優惠范圍。擴大范圍主要應包括以下領域：煤炭清潔技術研發與應用；企業對新能源、可再生能源的開發利用；采礦企業提高回采率，充分利用貧礦和尾礦；企業有償轉讓與節能減排相關的技術或進行技術而取得的收入，等等。（3）某些情況下給予適當的所得稅退稅。例如，企業能源再利用或以廢棄物為原料生產出的產品所獲取的利潤，可考慮所得稅稅前按一定比例扣除；用上年稅后利潤投資于節能減排項目的，應退回這部分利潤的所得稅。
2.加大增值稅優惠力度為了促進多種形式的資源節約，建議對列入《資源綜合利用目錄》、《節能產品目錄》中，與節能減排有關的產品和廢舊物資回收利用產品，都實行增值稅減免或即征即退政策，以改變目前優惠范圍偏少的現狀。優惠程度要根據節約資源能源的效能程度確定。同時，提高對可使用但不使用節能產品的企業的增值稅和所得稅稅率，實現獎懲結合。
3.對節能減排項目給予更大的稅收優惠將“節能減排”的研發和應用作為單獨的一類“項目”，有利于有效整合各種資源以實現特定的節能減排目的。按照項目的原有條件和實現目標，節能減排項目應分成不同的級別，對不同級別的項目在原有各項優惠政策之外，給予一定比例的減計收入或加計成本扣除的優惠。
一、當前我州工業企業發展現狀
近幾年，我州工業企業有了很大發展，形成了獨具特色，門類較為齊全的工業體系。截止2002年底止，全州國有企業及年銷售收入500萬元以上非國有企業（以下簡稱規模企業）246個，固定資產原值574249萬元，完成工業總產值358807萬元，工業增加值1243159萬元，基本形成了食品、礦產、化工、醫藥、輕紡五大產業和一批骨干工業產品。工業企業的發展壯大，為推動我州經濟發展，增加就業機會，安置農村剩余勞動力，保持社會穩定作出了重要貢獻。但近兩年來，我州工業發展出現了新的情況，呈現了下面幾個特點：
1、工業發展速度滑坡。2002年，全年實現工業增加值18.7億元，比上年下降了1.2%。全州國有工業及年產品銷售收入500萬元以上的非國有工業增加值14.7億元，下降9%。由于受一批重點企業改組改制以及產品市場價格下跌的影響，國有工業生產出現嚴重滑坡，全年實現工業增加值9.3億元，下降了18.2%，其中，國有大中型企業全年實現工業增加值5.4億元，下降了26.1%。尤其是今年以來，全州工業生產連續出現9個月負增長。1-9月累計完成工業總產值206652萬元，同比下降4.38%，累計完成工業增加值100544萬元，完成工業增加值不變價75180萬元，增加值同比下降4.07%，據州經貿委預計全州規模工業總產值（不變價）全年只能完成31億元。
2、工業企業效益下降。2002年全州規模工業共實現產品銷售收入35.6億元，下降了2.4%，虧損9963萬元，其中，國有企業虧損13318萬元。今年1-9月份，全州規模工業共實現利稅19938萬元，比上年同期下降26.1%，實現利潤為負6715萬元，比上年同期增虧221.8%，其中：盈利企業盈利額為7383萬元，比去年同期增長18.3%，虧損企業虧損額為14098萬元，比上年同期增虧69.3%，虧損企業82戶，虧損面為33.88%，實現稅收26653萬元，比上年同期下降8.3%。虧損在500萬元以上企業有4戶，龍山卷煙廠虧損4344萬元、酒鬼酒股份有限公司虧損2950萬元，湘泉集團虧損2316.1萬元，三立集團虧損948.7萬元。
3、產品結構不合理。一是我州高能耗初級產品比重大，電解錳、電解鋅、電解鋁、硅錳合金高能耗初級產品的總量已占了全州工業經濟總量61.7%，其中，電解錳占35.7%，電解鋅占18.3%，電解鋁占3.8%，雖然今年錳、鋅國際國內市場有所好轉，但市場仍然非常脆弱；二是低檔次飲料產品和白酒產品嚴重滯銷，產量和銷售收入大幅度下降，僅湘酒鬼公司今年1-9年月產品銷售收入比去年同期下降29%；三是暢銷名優產品少，數量少，目前我州暢銷產品比重還不到10%，缺乏市場競爭力。
4、技改項目技術含量不高。1-8月全州共實施工業技改項目32個，累計投入26699萬元，全部為礦產品加工項目，且多為初級加工項目，科技含量不高，其中：在建電解錳、電解鋅、電解鋁，鐵合金，硫酸等上游產品項目就達22個，總投資達49750萬元，占整個投資69.2%。屬重復建設項目有：電解錳8個，電解鋅1個，硫酸2個，微細鋁粉5個，鋁顏料3個，硫酸錳3個。重復建設項目多，后勁不足。
5、企業改制進展慢。當前企業改制面臨的主要問題有：一是部分改制企業資金緊張，難已整體推進，部分縣市由于自身財政困難，無力解決資金缺口問題，使改制工作受到影響；二是去年改制的少數
企業，遺留問題多，群眾上訪多，影響改革推進；三是改制企業普通債務官司多，敗訴率大，影響改制工作正常進行。
6、工業經濟運行艱難。一是我州多數工業企業處于資不抵債邊緣，由于各種原因，企業缺乏造血功能和自我發展能力，過來基本上靠銀行貸款維持運轉。今年以來，全州工業企業流動資金貸款比去年周期減少近5個億，相當部分企業難以啟動；二是能源、特別是電力供應不足。僅花垣縣全縣電力需求量就在7億度以上，而實際供電能力僅3個億，使花垣一些企業無法正常生產，加之，電價與周邊貴州銅仁，重慶地區電價比，普遍偏高，企業負擔加重。
二、當前扶持工業企業發展稅收政策中存在的主要問題
從上述情況我們可以看出，當前我州工業形勢不容樂觀，從調查情況來看影響工業企業發展的因素很多，就地稅部門管理的有關稅收政策來看，主要存在下面幾個問題：
1、工業企業能享受的區域性稅收優惠政策過窄。從發達國家的工業化進程看，稅收政策對工業企業發展有重大影響，對工業企業稅收支持是發達國家稅收政策的重要組成部分，但從我國目前的實際情況看，并無專門的扶持工業企業的稅收政策，只有一些主要由工業企業受益的稅收規定，并且散見于各種稅法規定或文件規定中。這些政策文件對自治州來講，針對性不強。自治州作為少數民族地區和西部開發地區，目前能夠享受的區域性優惠政策主要集中在企業所得稅方面，包括："老少邊窮"地區新辦企業"免三減二"稅收優惠政策和西部開發稅收優惠政策，但要享受這些政策并不容易，落實到工業企業，真正能享受到的企業卻很少：一是因為我州大部分企業由原企業改組改制而來，不屬新辦企業；二是可享受西部稅收優惠政策的企業，主營業務必須屬于國家鼓勵類產業項目，且該項目的業務收入必須占總收入的70%以上，范圍雖然比較廣泛，涉及農業、林業和生態環境、水利等28個領域，共計526種產品、技術及部分基礎設施和服務，但當前我州工業的主導產品大都不屬于國家規定的鼓勵類產業項目，主要是高能耗、高污染的項目沒法享受。2002年，全州地稅系統所管轄的納稅企業享受此項優惠政策的只有6戶，減免企業所得稅560.2萬元，其中：水利、電力4戶，83.57萬元，化工1戶，173.23萬元，農副產品精加工1戶，303.32萬元。政策的覆蓋面和影響面很小。還有西部開發稅收優惠政策只執行到2010年，優惠期很短，而沿海地區和高新技術開發區稅收優惠政策卻沒有時間限制，相比之下，受益期不如這些地區優惠。其次，我州不屬于高新技術開發區，一些高科技產品不能享受高科技稅收優惠政策。一些農業開發項目，例如老爹公司、喜陽集團沒有納入國家重點龍頭企業支持的名單，不能享受優惠政策。另外，對困難企業減免土地使用稅房產稅的政策，也難以發揮政策引導鼓勵作用，只能起到減少欠稅作用。
2、稅收優惠政策的執行面臨兩難選擇。一方面從自治州的工業企業正處于恢復和調整的關鍵時期，確實需要稅收優惠扶持企業發展；但另一方面，國家所出臺的稅收優惠政策，大都是"中央點菜，地方買單"，主要由地方財力負擔，直接影響所得稅財政基數的完成。我州是經濟落后的地區，由于收入增量不足，表現得越明顯。例如西部開發稅收政策規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外資投資企業，在2001年至2010年按15%征收企業所得稅。由于中央沒有相應的轉移支付補償措施，地方各級政府由于財力緊張，往往感到力不從心，在執行這些政策上壓力很大。不執行政策政府不行，執行了保不住基數，中央要相應扣減，得不償失。出于?；鶖岛褪杖胄枰?，只好每年加大征管力度，全力確?；鶖怠?/p>
3、現行的固定資產投資改造稅收處理政策直接影響到企業業主投資的積極性。主要表現在兩個方面：一是固定資產折舊，按照現行固定資產折舊稅收政策規定，一般企業的機械設備折舊年限為10年，而我州工業企業采用得主要一些是高能耗，易腐蝕的生產設備，一般投入生產3-5年就需要進行改造或報廢，造成受益期與折舊年限的矛盾，使一部分資產價值得不到及時回收，不利于調動投資者的積極性。二是技改固定資產投入，按照政策規定技改項目國產設備投資可抵免企業所得稅，但手續過嚴，門檻過高，表現在：（1）必須是國產設備投資改造。（2）必須屬于國家鼓勵類產業，且符合環保政策。（3）要層層上報審批，企業怕麻煩，積極性不高。
4、現行企業所得稅稅前列支政策過嚴。特別是一些有控制指標性費用，存在指標過低，不利于企業發展。如業務費問題，按政策規定銷售收入在1500以下按5‰提取，銷售收入在1500萬元以上的部分按3‰標準提取，超支就要納稅調整。受市場環境、消費水平、企業拓展等因素的影響，企業的實際開支往往遠遠超過這個標準；再有計稅工資標準問題，按每月800元計算扣除明顯偏低。此外，還有捐贈問題，我州是貧窮地區，一些效益好的企業對農村、學校往往實行對口扶貧，直接捐贈的方式，以改善其基礎設施，但直接捐贈稅前不能扣除，即使通過非盈利性機構捐贈，稅前允許列支的比例也非常低，僅為當年應納稅所得額的3％。
5、企業改組改制、債務重組缺乏相應的稅收政策支持。企業為消除債務，減輕包袱，在改組改制過程中，常對債務進行重組，即以低于帳面債務數額清償債務，作為債權方在一定限度內也愿意清償，死欠呆欠不如現收。但按現行稅收政策規定差額部分債務方必須作收入繳稅，給企業改制增添了難度。如花垣東錳集團欠建行貸款本息累計3100萬元，通過債務重組以300萬得到清償，差額2800萬就應補繳企業所得稅924萬，這就目前東錳集團的生產經營現狀來看，無疑于雪上加霜。
6、現行企業所得稅征管體制不利于企業穩定發展做大做強。現行稅收政策規定：少數民族新辦企業可享受"免三減二"優惠政策，屬西部地區國家鼓勵類新辦企業在享受"免二減三"優惠政策之后，在2010年以前還可減按15%征收企業所得稅，這對新辦企業有很大的吸引力，但對一些成型企業擴大生產規模，進行大規模技術改造，上新項目卻缺乏政策支持，為了享受新辦企業稅收優惠政策，現已出現一種傾向，一些企業往往從利益出發，采取新鋪攤子、上新項目，重新設立公司，辦理工商稅務登記執照等另起爐灶的辦法，達到享受新辦企業稅收優惠政策的目的。再有，2002年國家實行所得稅分享體制改革中明確規定：從2002年元月一日起，新辦企業的企業所得稅由國稅部門負責征管。這一規定一是使企業變相享受上述稅收優惠政策成為可能；二是使技改國產設備抵免企業所得稅等稅收優惠政策名存實亡；三是給地稅征管帶來了很大困難，同時也不利于企業穩定發展，做大做強。
7、稅務部門服務和管理滯后。一是由于企業前幾年不景氣，一些稅務機關疏于管理，存在重大輕小，重盈利企業輕虧損企業問題，對一些小企業，虧損企業的企業所得稅或虧損額沒有進行及時結算，導致底子不清；二是執行政策宣傳不夠，優惠政策落實不夠；三是執行政策存在偏差，特別是私營企業，按政策規定自2000年起私營獨資和合伙企業改征個人所得稅，但在實際操作中大部分非獨資和合伙私營企業視同個體戶進行管理，按收入附征個人所得稅，使一部分稅收優惠政策得不到落實。
8、縣市地方政府出臺文件對企業稅收進行減免，給地稅部門征管帶來困難。例如，一些縣市政府規定：改組改制企業視為新辦企業；執行企業所得稅"免三減二"政策，其時間界定以投資生產后全年計算，中間開業即使超過半年也不作為優惠期；私營企業固定資產折舊年限自定為3-5年；企業用利潤在縣內從事擴大再生產、上其它項目允許在稅前抵扣；固定資產投資的稅費按比例實行"一票制"，直接降低了稅率；對部分企業在稅收上實行目標管理等等，這些政策出臺違反了稅收政策，既給稅收征管帶來了困難，也不利于正常稅收優惠政策的執行。
三、扶持我州工業企業發展若干稅收政策建議
我州的工業企業發展正處于重要的轉折時期，州委、州政府為加快我州工業發展，已出臺了一系列重大政策，隨著這些政策的逐步落實，隨著傳統產業改組改制的逐步到位，技改項目的完成并逐漸產生效益以及新項目引進速度的加快，我州的工業將進入一個快速發展時期。作為稅務部門如何扶持工業發展，從地稅部門的角度提出如下建議：
1、規范工業稅收優惠政策。當前各縣市制定的稅收政策對公平稅負、加強征管影響很大。2002年國家稅務總局在關于進一步做好所得稅收入分享體制改革后征管工作通知中明確指出：近年來，一些地區為發展地方經濟，吸引投資，在統一政策之外越權制定了不少所得稅優惠政策。在我國加入世界貿易組織后，繼續這樣做不僅不能真正起到吸引投資的作用，而且也不符合依法治稅的原則。實施所得稅收入分享體制改革后，所得稅收入中央、地方共享，地方越權自定所得稅優惠政策，還將侵蝕中央收入，削弱所得稅收入體制改革作用。要求立即停止執行；另外，國務院也一再強調，即使是地方收入部分，各地也無權減免。建議各縣市人民政府對出臺的優惠政策進行清理，進一步規范稅收政策。從地稅部門來講，要正確處理收入任務與執行政策的關系，樹立不執行稅收優惠政策也是收過頭稅的理念，認真落實好所得稅優惠政策，西部開發稅收政策，土地使用稅、房產稅困難減免政策以及做好稅前列支，彌補虧損審批工作，規范執法行為，保證政策執行到位。
2、用好用活用足現行稅收優惠政策。特別是當前要注意用好用活用足西部開發稅收優惠政策，安置下崗失業人員稅收優惠政策等，通過用好用活用足這些政策，形成政策洼地，吸引外資，既有利于增加就業機會，也有利于加快我州工業發展。特別是要注意幫助企業搞好發展籌劃，大力發展國家鼓勵類支持項目，加快產業及產品結構調整步伐，以達到用好用活稅收優惠，促進企業發展的最終目的。
3、向上爭取優惠政策。（1）積極向中央和省里爭取落實西部開發政策后減少的地方財政收入，特別是基數以內的部分，在轉移支付時應給予補償。我州是湖南省唯一進入西部大開發范圍的地區，相對其它西部大開發省市來講，我州缺乏省級配套措施，因此，勢單力薄，難以支撐經濟快速發展，中央、省必須相應采取措施，加大轉移支付力度，以彌補執行西部大開發稅收優惠政策帶來的地方財力減少；（2）爭取對我州高技術產業實行與國家高新技術開發區同樣優惠政策；（3）爭取將果王素等優質農產品開發納入國家龍頭企業，享受龍頭企業的扶持政策；（4）爭取將省人民政府的民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅的審批權下放給州政府。（5）爭取延長西部大開發稅收政策優惠期限，使西部開發稅收優惠政策和國家高新技術開發區、沿海經濟特區的所得稅優惠政策具有相同吸引力和實用性。新晨
一、當前我州工業企業發展現狀
近幾年，我州工業企業有了很大發展，形成了獨具特色，門類較為齊全的工業體系。截止20__年底止，全州國有企業及年銷售收入500萬元以上非國有企業（以下簡稱規模企業）246個，固定資產原值574249萬元，完成工業總產值358807萬元，工業增加值1243159萬元，基本形成了食品、礦產、化工、醫藥、輕紡五大產業和一批骨干工業產品。工業企業的發展壯大，為推動我州經濟發展，增加就業機會，安置農村剩余勞動力，保持社會穩定作出了重要貢獻。但近兩年來，我州工業發展出現了新的情況，呈現了下面幾個特點：
1、工業發展速度滑坡。20__年，全年實現工業增加值18.7億元，比上年下降了1.2。全州國有工業及年產品銷售收入500萬元以上的非國有工業增加值14.7億元，下降9。由于受一批重點企業改組改制以及產品市場價格下跌的影響，國有工業生產出現嚴重滑坡，全年實現工業增加值9.3億元，下降了18.2，其中，國有大中型企業全年實現工業增加值5.4億元，下降了26.1。尤其是今年以來，全州工業生產連續出現9個月負增長。1-9月累計完成工業總產值206652萬元，同比下降4.38，累計完成工業增加值100544萬元，完成工業增加值不變價75180萬元，增加值同比下降4.07，據州經貿委預計全州規模工業總產值（不變價）全年只能完成31億元。
2、工業企業效益下降。20__年全州規模工業共實現產品銷售收入35.6億元，下降了2.4，虧損9963萬元，其中，國有企業虧損13318萬元。今年1-9月份，全州規模工業共實現利稅19938萬元，比上年同期下降26.1，實現利潤為負6715萬元，比上年同期增虧221.8，其中：盈利企業盈利額為7383萬元，比去年同期增長18.3，虧損企業虧損額為14098萬元，比上年同期增虧69.3，虧損企業82戶，虧損面為33.88，實現稅收26653萬元，比上年同期下降8.3。虧損在500萬元以上企業有4戶，龍山卷煙廠虧損4344萬元、酒鬼酒股份有限公司虧損2950萬元，湘泉集團虧損2316.1萬元，三立集團虧損948.7萬元。
3、產品結構不合理。一是我州高能耗初級產品比重大，電解錳、電解鋅、電解鋁、硅錳合金高能耗初級產品的總量已占了全州工業經濟總量61.7，其中，電解錳占35.7，電解鋅占18.3，電解鋁占3.8，雖然今年錳、鋅國際國內市場有所好轉，但市場仍然非常脆弱；二是低檔次飲料產品和白酒產品嚴重滯銷，產量和銷售收入大幅度下降，僅湘酒鬼公司今年1-9年月產品銷售收入比去年同期下降29；三是暢銷名優產品少，數量少，目前我州暢銷產品比重還不到10，缺乏市場競爭力。
4、技改項目技術含量不高。1-8月全州共實施工業技改項目32個，累計投入26699萬元，全部為礦產品加工項目，且多為初級加工項目，科技含量不高，其中：在建電解錳、電解鋅、電解鋁，鐵合金，硫酸等上游產品項目就達22個，總投資達49750萬元，占整個投資69.2。屬重復建設項目有：電解錳8個，電解鋅1個，硫酸2個，微細鋁粉5個，鋁顏料3個，硫酸錳3個。重復建設項目多，后勁不足。
5、企業改制進展慢。當前企業改制面臨的主要問題有：一是部分改制企業資金緊張，難已整體推進，部分縣市由于自身財政困難，無力解決資金缺口問題，使改制工作受到影響；二是去年改制的少數企業，遺留問題多，群眾上訪多，影響改革推進；三是改制企業普通債務官司多，敗訴率大，影響改制工作正常進行。
6、工業經濟運行艱難。一是我州多數工業企業處于資不抵債邊緣，由于各種原因，企業缺乏造血功能和自我發展能力，過來基本上靠銀行貸款維持運轉。今年以來，全州工業企業流動資金貸款比去年周期減少近5個億，相當部分企業難以啟動；二是能源、特別是電力供應不足。僅花垣縣全縣電力需求量就在7億度以上，而實際供電能力僅3個億，使花垣一些企業無法正常生產，加之，電價與周邊貴州銅仁，重慶地區電價比，普遍偏高，企業負擔加重。
二、當前扶持工業企業發展稅收政策中存在的主要問題
從上述情況我們可以看出，當前我州工業形勢不容樂觀，從調查情況來看影響工業企業發展的因素很多，就地稅部門管理的有關稅收政策來看，主要存在下面幾個問題：
1、工業企業能享受的區域性稅收優惠政策過窄。從發達國家的工業化進程看，稅收政策對工業企業發展有重大影響，對工業企業稅收支持是發達國家稅收政策的重要組成部分，但從我國目前的實際情況看，并無專門的扶持工業企業的稅收政策，只有一些主要由工業企業受益的稅收規定，并且散見于各種稅法規定或文件規定中。這些政策文件對自治州來講，針對性不強。自治州作為少數民族地區和西部開發地區，目前能夠享受的區域性優惠政策主要集中在企業所得稅方面，包括："老少邊窮"地區新辦企業"免三減二"稅收優惠政策和西部開發稅收優惠政策，但要享受這些政策并不容易，落實到工業企業，真正能享受到的企業卻很少：一是因為我州大部分企業由原企業改組改制而來，不屬新辦企業；二是可享受西部稅收優惠政策的企業，主營業務必須屬于國家鼓勵類產業項目，且該項目的業務收入必須占總收入的70以上，范圍雖然比較廣泛，涉及農業、林業和生態環境、 水利等28個領域，共計526種產品、技術及部分基礎設施和服務，但當前我州工業的主導產品大都不屬于國家規定的鼓勵類產業項目，主要是高能耗、高污染的項目沒法享受。20__年，全州地稅系統所管轄的納稅企業享受此項優惠政策的只有6戶，減免企業所得稅560.2萬元，其中：水利、電力4戶，83.57萬元，化工1戶，173.23萬元，農副產品精加工1戶，303.32萬元。政策的覆蓋面和影響面很小。還有西部開發稅收優惠政策只執行到20__年，優惠期很短，而沿海地區和高新技術開發區稅收優惠政策卻沒有時間限制，相比之下，受益期不如這些地區優惠。其次，我州不屬于高新技術開發區，一些高科技產品不能享受高科技稅收優惠政策。一些農業開發項目，例如老爹公司、喜陽集團沒有納入國家重點龍頭企業支持的名單，不能享受優惠政策。另外，對困難企業減免土地使用稅房產稅的政策，也難以發揮政策引導鼓勵作用，只能起到減少欠稅作用。
2、稅收優惠政策的執行面臨兩難選擇。一方面從自治州的工業企業正處于恢復和調整的關鍵時期，確實需要稅收優惠扶持企業發展；但另一方面，國家所出臺的稅收優惠政策，大都是"中央點菜，地方買單"，主要由地方財力負擔，直接影響所得稅財政基數的完成。我州是經濟落后的地區，由于收入增量不足，表現得越明顯。例如西部開發稅收政策規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外資投資企業，在20__年至20__年按15征收企業所得稅。由于中央沒有相應的轉移支付補償措施，地方各級政府由于財力緊張，往往感到力不從心，在執行這些政策上壓力很大。不執行政策政府不行，執行了保不住基數，中央要相應扣減，得不償失。出于?；鶖岛褪杖胄枰?，只好每年加大征管力度，全力確?；鶖?。
3、現行的固定資產投資改造稅收處理政策直接影響到企業業主投資的積極性。主要表現在兩個方面：一是固定資產折舊，按照現行固定資產折舊稅收政策規定，一般企業的機械設備折舊年限為10年，而我州工業企業采用得主要一些是高能耗，易腐蝕的生產設備，一般投入生產3-5年就需要進行改造或報廢，造成受益期與折舊年限的矛盾，使一部分資產價值得不到及時回收，不利于調動投資者的積極性。二是技改固定資產投入，按照政策規定技改項目國產設備投資可抵免企業所得稅，但手續過嚴，門檻過高，表現在：（1）必須是國產設備投資改造。（2）必須屬于國家鼓勵類產業，且符合環保政策。（3）要層層上報審批，企業怕麻煩，積極性不高。
4、現行企業所得稅稅前列支政策過嚴。特別是一些有控制指標性費用，存在指標過低，不利于企業發展。如業務費問題，按政策規定銷售收入在1500以下按5‰提取，銷售收入在1500萬元以上的部分按3‰標準提取，超支就要納稅調整。受市場環境、消費水平、企業拓展等因素的影響，企業的實際開支往往遠遠超過這個標準；再有計稅工資標準問題，按每月800元計算扣除明顯偏低。此外，還有捐贈問題，我州是貧窮地區，一些效益好的企業對農村、學校往往實行對口扶貧，直接捐贈的方式，以改善其基礎設施，但直接捐贈稅前不能扣除，即使通過非盈利性機構捐贈，稅前允許列支的比例也非常低，僅為當年應納稅所得額的3％。
5、企業改組改制、債務重組缺乏相應的稅收政策支持。企業為消除債務，減輕包袱，在改組改制過程中，常對債務進行重組，即以低于帳面債務數額清償債務，作為債權方在一定限度內也愿意清償，死欠呆欠不如現收。但按現行稅收政策規定差額部分債務方必須作收入繳稅，給企業改制增添了難度。如花垣東錳集團欠建行貸款本息累計3100萬元，通過債務重組以300萬得到清償，差額2800萬就應補繳企業所得稅924萬，這就目前東錳集團的生產經營現狀來看，無疑于雪上加霜。
6、現行企業所得稅征管體制不利于企業穩定發展做大做強?，F行稅收政策規定：少數民族新辦企業可享受"免三減二"優惠政策，屬西部地區國家鼓勵類新辦企業在享受"免二減三"優惠政策之后，在20__年以前還可減按15征收企業所得稅，這對新辦企業有很大的吸引力，但對一些成型企業擴大生產規模，進行大規模技術改造，上新項目卻缺乏政策支持，為了享受新辦企業稅收優惠政策，現已出現一種傾向，一些企業往往從利益出發，采取新鋪攤子、上新項目，重新設立公司，辦理工商稅務登記執照等另起爐灶的辦法，達到享受新辦企業稅收優惠政策的目的。再有，20__年國家實行所得稅分享體制改革中明確規定：從20__年元月一日起，新辦企業的企業所得稅由國稅部門負責征管。這一規定一是使企業變相享受上述稅收優惠政策成為可能；二是使技改國產設備抵免企業所得稅等稅收優惠政策名存實亡；三是給地稅征管帶來了很大困難，同時也不利于企業穩定發展，做大做強。
7、稅務部門服務和管理滯后。一是由于企業前幾年不景氣，一些稅務機關疏于管理，存在重大輕小，重盈利企業輕虧損企業問題，對一些小企業，虧損企業的企業所得稅或虧損額沒有進行及時結算，導致底子不清；二是執行政策宣傳不夠，優惠政策落實不夠；三是執行政策存在偏差，特別是私營企業，按政策規定自20__年起私營獨資和合伙企業改征個人所得稅，但在實際操作中大部分非獨資和合伙私營企業視同個體戶進行管理，按收入附征個人所得稅，使一部分稅收優惠政策得不到落實。
8、縣市地方政府出臺文件對企業稅收進行減免，給地稅部門征管帶來困難。例如，一些縣市政府規定：改組改制企業視為新辦企業；執行企業所得稅"免三減二"政策，其時間界定以投資生產后全年計算，中間開業即使超過半年也不作為優惠期；私營企業固定資產折舊年限自定為3-5年；企業用利潤在縣內從事擴大再生產、上其它項目允許在稅前抵扣；固定資產投資的稅費按比例實行"一票制"，直接降低了稅率；對部分企業在稅收上實行目標管理等等，這些政策出臺違反了稅收政策，既給稅收征管帶來了困難，也不利于正常稅收優惠政策的執行。
三、扶持我州工業企業發展若干稅收政策建議
我州的工業企業發展正處于重要的轉折時期，州委、州政府為加快我州工業發展，已出臺了一系列重大政策，隨著這些政策的逐步落實，隨著傳統產業改組改制的逐步到位，技改項目的完成并逐漸產生效益以及新項目引進速度的加快，我州的工業將進入一個快速發展時期。作為稅務部門如何扶持工業發展，從地稅部門的角度提出如下建議：
1、規范工業稅收優惠政策。當前各縣市 制定的稅收政策對公平稅負、加強征管影響很大。20__年國家稅務總局在關于進一步做好所得稅收入分享體制改革后征管工作通知中明確指出：近年來，一些地區為發展地方經濟，吸引投資，在統一政策之外越權制定了不少所得稅優惠政策。在我國加入世界貿易組織后，繼續這樣做不僅不能真正起到吸引投資的作用，而且也不符合依法治稅的原則。實施所得稅收入分享體制改革后，所得稅收入中央、地方共享，地方越權自定所得稅優惠政策，還將侵蝕中央收入，削弱所得稅收入體制改革作用。要求立即停止執行；另外，國務院也一再強調，即使是地方收入部分，各地也無權減免。建議各縣市人民政府對出臺的優惠政策進行清理，進一步規范稅收政策。從地稅部門來講，要正確處理收入任務與執行政策的關系，樹立不執行稅收優惠政策也是收過頭稅的理念，認真落實好所得稅優惠政策，西部開發稅收政策，土地使用稅、房產稅困難減免政策以及做好稅前列支，彌補虧損審批工作，規范執法行為，保證政策執行到位。
2、用好用活用足現行稅收優惠政策。特別是當前要注意用好用活用足西部開發稅收優惠政策，安置下崗失業人員稅收優惠政策等，通過用好用活用足這些政策，形成政策洼地，吸引外資，既有利于增加就業機會，也有利于加快我州工業發展。特別是要注意幫助企業搞好發展籌劃，大力發展國家鼓勵類支持項目，加快產業及產品結構調整步伐，以達到用好用活稅收優惠，促進企業發展的最終目的。
3、向上爭取優惠政策。（1）積極向中央和省里爭取落實西部開發政策后減少的地方財政收入，特別是基數以內的部分，在轉移支付時應給予補償。我州是湖南省唯一進入西部大開發范圍的地區，相對其它西部大開發省市來講，我州缺乏省級配套措施，因此，勢單力薄，難以支撐經濟快速發展，中央、省必須相應采取措施，加大轉移支付力度，以彌補執行西部大開發稅收優惠政策帶來的地方財力減少；（2）爭取對我州高技術產業實行與國家高新技術開發區同樣優惠政策；（3）爭取將果王素等優質農產品開發納入國家龍頭企業，享受龍頭企業的扶持政策；（4）爭取將省人民政府的民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅的審批權下放給州政府。（5）爭取延長西部大開發稅收政策優惠期限，使西部開發稅收優惠政策和國家高新技術開發區、沿海經濟特區的所得稅優惠政策具有相同吸引力和實用性。
【關鍵詞】工業反哺農業；稅收政策；稅收優惠
【中圖分類號】：F812
【文獻標識碼】：B
【文章編號】：1673-4041(2007)10-0036-03
1工業反哺農業的理論及必要性
2005年我國提出了工業反哺農業、城市支持農村的方針，就是要“把農業和農村經濟發展放在國民經濟全局中統籌安排，更加自覺地調整國民收入分配結構，更加主動地加強農業基礎地位，進一步加大農村改革力度，加大對農業的支持力度，加大對三農工作的領導力度?！狈床咐碚摰膶嵸|是在市場對資源配置起基礎作用的前提下，政府運用財政手段和產業發展政策，依靠工業發展的物質和技術積累來支援農業的發展。
迄今為止，業界人士經常引用以下幾個指標數據判別經濟體所處的發展階段：農業在國內生產總值中的份額，農業就業人數在社會總就業人數中的份額，工業與農業的產值份額比例，城市化率，人均GDP等等。其中反哺初始階段應開始于：（1）國內生產總值結構中，農業份額已降低到15%以下；（2）工業份額是農業份額的3倍以上。統計表明，2003年中國農業占GDP的份額約為14.6%，工業總產值116898.4億元，農業總產值17092.1億元，二者的比值約為6.84，以此可以判斷中國在2003年就已經進入了工業反哺農業的初始階段。
工業對農業的反哺以及城市對農村的支持是農業與國民經濟關系的一個根本性戰略調整。世界經濟發展的一個具有普遍意義的現象是：一個國家在工業化初始階段，農業在國民經濟中占有較大比重，工業從農業無償取得資源的積累，表現為資源從農業向非農業流動以及從農村向城市流動；當工業化達到相當程度后，工業自身積累和發展能力不斷增強，具備了反哺農業的能力，進而應適時推進由農業為工業提供積累向工業反哺農業的轉換。20世紀90年代初期以來，我國稅收總收入的增長速度接近每4年就增長一倍。2006年，全國稅收收入完成37636億元，比上年增長21.9%，增收6770億元，已經具備了相當的“反哺”能力。所以，我們要順應以工哺農、以城促鄉的趨勢，積極改革各項政策，推進工業反哺農業的進程。
2我國現行稅收政策在促進工業反哺農業方面存在的問題
近年來，我國稅收政策加大了支持農業發展，推進農村經濟建設的支持力度，從逐步取消農業稅到在農業生產資料、農機流通和農業技術推廣等多個方面給予優惠，初步實現了農村富裕、農業增產、農民減負的目標，這為新時期的經濟發展和工業反哺農業戰略的推進提供了可借鑒的寶貴經驗。但仍然存在以下主要問題：
2.1現行增值稅制度不利于農產品加工行業的發展?，F行增值稅政策規定銷售一般貨物的稅率為17%，抵扣率為13%。但農產品經加工后按工業品出售，即使在本環節未實現增值，也要按17%繳納增值稅，額外增加4個百分點。這就必然造成農產品加工企業的稅負高于一般工業品加工企業，制約了農產品加工業的發展，不利于農產品的商品化、專業化、規?；洜I，最終損害的還是農民的利益。同時，我國對農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。由于增值稅是價外稅，稅金是由消費者負擔，因而這實際上是對農產品消費者的一種稅收優惠，并非對農業生產者的免稅照顧。另外，農民作為農業的生產者，在購買農藥、化肥、種子、農機等生產資料以及從事生產過程中所支付的運費等，均包含了增值稅進項稅額，而農民不符合增值稅進項稅額的抵扣條件，因此為生產農產品而投入的生產資料的進項稅額就不能抵扣，只能自己負擔。
2.2城鄉二元稅制增加了農民的負擔，拉大了城鄉差距，使農民增收難。受二元經濟結構的影響，稅收制度上也相應形成了以農業稅為主體的農業稅制和以增值稅、營業稅、所得稅為主體的工商稅制的二元稅制。二元稅制有失公平，侵害了農業生產者的利益，加重了農民負擔。例如，從流轉稅分析，在農業稅取消以前，農業稅稅負為8.4%，農產品的流轉額稅負高達21%，比現行的增值稅制中銷售一般貨物的增值稅稅率17%高出4個百分點，如果再考慮農民購進農業生產資料所含增值稅不能抵扣等因素，農民銷售農產品的實際流轉稅負更高。
2.3缺乏鼓勵生產要素在城鄉之間流動的稅收優惠政策。城市的發展離不開農業和農民的支持，“三農”問題的解決，更離不開城市的帶動。工業反哺農業，并不是生產要素的單方向流動，必須有勞動力和資金在城鄉之間的交流和互動。但目前缺少相應的稅收優惠政策來鼓勵這種交流和互動，對于農村剩余勞動力向非農業部門轉移缺乏相應的稅收優惠政策，特別是失地農民，還享受不到城鎮下崗職工稅收優惠待遇。同樣，城鎮居民或企業到農村進行投資，特別是到農村投資基礎設施、從事文化教育和農村醫療事業等也缺乏稅收優惠政策鼓勵。
2.4稅收政策從整體上未形成合力?，F行的對農業生產及與農業生產有關的稅收政策涉及增值稅、營業稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅及一些地方小稅種。雖然目前對農產品的生產與銷售、農業企業、農產品加工、農業生產資料的生產與銷售都有相應的優惠政策，但由于缺乏整體性的統籌考慮，一些政策也是先后出臺的，缺乏配套措施，并不能達到預期的效果。主要表現在如下幾個方面：①對農業生產資料的稅收優惠政策效果較差。國家對部分農業生產資料從生產到銷售環節實行增值稅“減、免、退”政策的初衷是減輕農民負擔、照顧農民利益，但由于沒有配套措施，生產資料價格并沒有降下來，反而是“水漲船高”，農民不但沒有得到實惠，農業生產資料的漲價甚至抵消了國家對農業的補貼，成了農民減收的因素。②對收購農產品的抵扣退稅政策并沒有給農民帶來實惠。盡管允許農產品加工企業在收購免稅農產品時，按買價的13%抵扣進項增值稅稅額，還對部分龍頭加工企業給予減免所得稅的優惠，但這些企業并沒有提高農產品的收購價格，仍然壓級壓價收購。在農產品加工出口企業獲得出口退稅后，也沒有將稅款退還給農民。因而，支持工業反哺農業的稅收政策還需要從整體上明確思路和政策目標，并制定相應的配套措施。
3工業反哺農業的稅收政策建議
3.1改革增值稅制度，鼓勵農業生產。以減輕農業生產者和涉農企業的增值稅負擔為目的，調整現行農產品加工業的增值稅稅率，對農產品加工企業應實行消費型增值稅，以解決農產品深加工增值稅“高征低扣”問題。對農產品深加工的一般納稅人企業，增值稅銷項稅率應降為13%；對農產品加工型的龍頭企業，對其增值稅實際稅負超過2%的部分實行即征即退政策，提升農業附加值。對主要農業投資品實行零稅率，降低農業生產資料企業增值稅負擔。改變農業生產者銷售自產的農產品免征增值稅的方式。當前，我國對農業生產者銷售自產農產品免征增值稅，但對農民投入的農業生產資料所繳納的增值稅款不作扣除。我們應當借鑒歐洲等發達國家實施零稅率的做法，即不僅不征稅，而且允許農民向稅務機關就購進的農業生產資料所繳納的增值稅實行退稅。
3.2建立城鄉統一稅制。對農產品的生產和銷售實行統一的增值稅。對特殊農產品實行消費稅的二次調節，主要是指那些國家限制生產、對環境有害的農產品和高檔奢侈品。全面建立農業企業所得稅制和農村個人所得稅制，對符合法人經營條件的國有農場、集體農場生產組織和股份制農莊、外商投資企業及合伙農莊等作為企業所得稅的納稅人按照農業生產的凈收益繳納企業所得稅，對不符合法人經營條件的家庭農場、單個農戶作為個人所得稅納稅人，但應實行以家庭為單位的綜合扣除。
3.3支持農業產業化經營。對國家級農業產業重點企業從事種植、養殖和農林產品研究開發，參照西部大開發政策，實行3-5年所得稅優惠減免政策，對具有國際競爭力的知名大中型農產品加工企業，可以同時給予更加優惠的政策，例如對增值稅可以實行先征后退或即征即退的政策等。積極發展農村工業基地、土特產基地，形成企業連基地、基地連農戶的格局。企業特別是龍頭企業、產業企業是實現農業產業化的關鍵，農村工業基地、土特產基地可以滿足這些企業的貨源，從而企業與農民建立穩定的經濟關系，形成利益共同體，以帶動農業的企業化、集約化和產業化。因此，各級政府、職能部門要把發展農村工業基地、土特產基地作為一個帶有方向性的戰略重點來部署，實現工業反哺農業經濟戰略。同時，要加大對農業產業化企業的扶持力度，切實有效地落實重點龍頭企業的稅收優惠政策。
3.4鼓勵生產要素在城鄉之間流動。對為失地農民提供就業崗位的企業，比照給予吸納下崗人員企業的稅收優惠政策執行。對失地農民自主就業、自謀出路者，也可以比照給予下崗職工再就業的優惠政策執行，以拓寬失地農民的就業渠道。對為進城務工經商的農民提供免費或具有公益性職業技術培訓的中介組織、教育培訓機構等，紿予稅收優惠政策，鼓勵其為農民就業服務，提高農民素質，增強市場競爭力。對為農民提供就業信息的就業服務中介組織，給予一定的稅收優惠。對勞動密集型企業給予稅收優惠，鼓勵其為農村剩余勞動力的轉移提供更多的就業崗位。對所有從事農業生產、農產品加工的個人、家庭或合伙人，予以免征個人所得稅的優惠待遇。對在農村從事旅游、觀光農業、休閑農業等新興產業的企業，予以營業稅或所得稅優惠，以滿足城鎮居民休閑娛樂的需要，增加農村就業和農民收入。對專門服務于農村的教育、科技、文化、衛生等服務產業予以營業稅和所得稅優惠政策。對專門服務于農村的交通運輸、通訊、有線電視、電力企業所獲得的收入，給予適當的稅收優惠政策，以推動城鄉經濟一體化。
3.5進一步減少流轉稅的逆向調節作用。進一步提高增值稅和營業稅的起征點。營業稅可按不同行業分設不同的起征點，通過典型調查，核定不同行業的毛利率，比照個人所得稅工資薪金綜合費用扣除標準來設立營業稅的起征點。對一些生活必需品如普通藥品、糧食粗加工品（米、面、油）、嬰幼兒食品、老年用品、低檔服裝等的生產和銷售減免流轉稅。對于大眾性消費的服務項目和娛樂項目以及人們日常生活離不開的服務項目，予以免稅或實行低稅率。除保留對高爾夫球等高檔娛樂項目課征較高的營業稅以外，應大幅降低其他服務業的營業稅稅率，使這些服務項目價格下降，也有利于相對提高包括農民在內的低收入階層收入，同時也可以促進第三產業的發展，增加就業機會，有利于吸收農村剩余勞動力。實行稅收優惠與加強管理相結合的方式，鼓勵并促使生產資料供應商降低對農民的生產資料供應成本。通過對農業生產資料供應商實行稅收減免，同時輔之以嚴格的管理，應該可以達到降低農民生產成本、增加收益的目的。
參考文獻
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[3]胡世明，《工業反哺農業、城市支持農村的社會經濟分析》，《農村經濟》2007年第2期
一、淮南市農產品收購、加工企業基本情況
淮南市位于淮河中游，面積2596平方公里，是安徽省重要的工業城市，是國家大型能源基地之一?；茨鲜懈孛娣e730萬畝，總人口246萬人，其中:城市人口114萬人，農業及非常駐人口132萬人，占總人口的比重達到54%?；茨鲜惺〖夀r業龍頭企業數量僅為全省平均水平的47%，規模農產品加工企業產值為全省平均水平的33．5%，農業產業化水平較低，農產品收購和加工企業的戶數和產值均位于全省后列。
(一)戶數及區域分布情況1、戶數情況。淮南市農產品收購、加工企業數量較少，占納稅人總戶數的比例較小。2014年底，淮南市管轄的具有領購農產品收購發票資格的企業143戶。2013－2014年正常經營且領購使用農產品收購發票的企業108戶，正常經營未領購使用農產品收購發票的企業25戶，非正常經營狀態企業12戶。正常經營的農產品收購、加工企業占增值稅一般納稅人總戶數的3．34%，皖北部分地市這一比例在20%左右。正常經營且領購使用農產品收購發票的108戶企業涉及行業范圍廣、類型多。其中，收購農產品批發企業19戶，分別為農副產品批發4戶，種子批發2戶，谷物豆類批發5戶，林產品批發8戶;收購農產品加工企業89戶，分別為米面加工43戶，豆制品加工8戶，農副食品加工8戶，飼料加工3戶，食用植物油加工2戶，木材加工3戶，板材制造3戶，食品制造2戶，酒制造2戶，動物飼養2戶，乳制品制造1戶，其它12戶;正常經營未領購使用農產品收購發票的企業25戶，戶數分布在6個行業。戶數在各行業分布示意圖如圖1。2、區域分布情況。2014年，按農產品收購批發、收購加工和未使用農產品收購發票為口徑，淮南市國稅局對農產品行業的區域分布進行了統計。農產品批發企業19戶，其中:淮南市B縣6戶，C區4戶，D區、G區、H區、開發區各2戶，E區1戶。收購農產品加工企業89戶，其中:淮南市B縣36戶，H區16戶，G區12戶，D區11戶，E區8戶，C區4戶，開發區2戶。未使用農產品收購發票的企業25戶，分布在7個縣區局。從區域分布情況可以看出，淮南市B縣和H區戶數最多，分別為49戶和19戶，占51%，G區和D區均為16戶，C區15戶，其他區局不足10戶。從使用農產品收購發票的108戶企業分布情況可以看出，淮南市B縣和H區最多，分別為42戶和18戶，占56%，其次為G區14戶，D區13戶，E區9戶，C區8戶，開發區4戶。從行業區域分布情況可以看出，農產品收購加工企業主要集中在淮南市B縣和H區，占淮南市農產品收購加工行業的53．4%。米面加工是農產品收購加工行業中數量最大的行業，且80%以上集中在淮南市B縣和H區。豆制品加工行業8戶，集中分布在E區、G區、D區、H區。林產品批發16戶，淮南市B縣和C區各占5戶，其余較分散。戶數、行業在各區域分布如表1:
(二)稅收情況1、總體情況?；茨鲜惺悄茉垂I城市，農產品收購、加工行業在社會經濟發展中處于薄弱位置，農產品收購、加工企業實現的增值稅較少，占淮南市收入的比重較低。2014年，正常經營且領購使用農產品收購發票的108戶企業實現銷售收入12．78億元，銷項稅額1．86億元，進項稅額1．87億元，進項稅額轉出3705．26萬元，實現增值稅1818．6萬元。25戶未領購使用農產品收購發票企業實現銷售收入3．29億元，實現增值稅847．70萬元。133戶企業共實現銷售收入16．07億元，實現增值稅2666．30萬元。2014年，淮南市實現增值稅44．34億元，其中農產品收購、加工企業實現增值稅2666．30萬元，占總收入的比重僅為0．6%。2、區域稅收情況。2014年，農產品企業實現增值稅2666．30萬元。分行業看，麥秸稈燃料發電886．72萬元，乳制品制造737．59萬元，紡織品制造401．89萬元，木材加工100．04萬元，米面加工68．28萬元，豆制品加工61．31萬元，酒制品55．31萬元，板材制造36．12萬元，其他231．32萬元。麥秸稈燃料發電、乳制品制造、紡織品制造占主要地位，稅收占比接近80%。分區域看，開發區實現增值稅1176．84萬元，G區926．77萬元，D區197．71萬元，C區106．81萬元，淮南市B縣和H區合計184．42萬元。另外，淮南市國稅局對未使用農產品收購發票的農產品收購批發、收購加工企業進行了單獨統計，25戶企業實現增值稅847．70萬元，主要集中在開發區局，為845．97萬元，見表2。3、行業稅負情況。2014年，133戶農產品收購、加工企業實現銷售收入16．07億，實現增值稅2666．30萬元，稅負1．66%。涉及18個與農產品相關的行業，銷售額排在前列的行業為:米面加工5．9億元，乳制品制造5億元，紡織品制造9262．1萬元，谷物類批發7889．71萬元，麥秸稈燃料發電6493．28萬元，豆制品加工3979．31萬元，木材加工3546．23萬元，銷售額較小的為食用植物油加工行業，實現銷售額20．69萬元。實現增值稅較多的麥秸稈燃料發電、乳制品制造、紡織品制造3個行業銷售額合計為6．57億元，實現增值稅2099萬元，占78．71%。其中，麥秸稈燃料發電行業僅有1家企業，為淮南公司，購入農產品麥秸稈作為燃料進行發電。乳制品制造行業為開發區的2家企業，B公司和C公司，兩者是關聯公司，B開具農產品收購發票收購鮮奶，并銷售一部分鮮奶開具增值稅專用發票給C，C不使用農產品收購發票。從2012年7月1日起，乳制品行業不再憑開具農產品收購發票進行抵扣，按農產品核定扣除政策進行抵扣，并實行每年進行結算，這2家企業目前均實行農產品核定扣除政策。紡織品制造行業有2戶企業，分別為開發區和D區，其中開發區的D公司，購入棉花取得的是增值稅專用發票，不使用農產品收購發票，實行農產品核定扣除政策進行抵扣。農產品核定扣除的核心是以銷定產，產品銷售出去才允許抵扣購進的相應成本，對防范虛開農產品發票有一定的遏制作用。通過分析稅負情況發現，銷售額較大的行業稅負反而不高，例如，米面加工5．9億元，實現增值稅77．41萬元，稅負0．13%，銷售額居行業首位，稅負靠后。谷物類批發7889．71萬元，實現增值稅0．15萬元，稅負不到0．01%，銷售額靠前，稅負居行業最后。林產品批發2989．25萬元，實現增值稅0．15萬元，稅負0．01%，稅負靠后?？鄢陨限r產品扣除較規范的3個行業，其他行業銷售額合計為9．49億元，實現增值稅567．3萬元，稅負僅為0．6%。農產品行業稅負情況如表3。4、銷售額排序情況。2014年，在133戶農產品收購、加工企業中，有34戶企業銷售額超過1000萬元。米面加工行業居多，有16戶，其中，淮南市B縣9戶，D區3戶，H區2戶，G區、C區各1戶。乳制品行業2戶，均位于開發區。紡織品行業2戶，分布于開發區和D區。谷物類批發行業2戶，分布于C區和淮南市B縣。從銷售額統計情況看，超過1000萬元的34戶企業申報銷售額合計14．06億元，占87．49%，實現增值稅2457．04萬元，占92．15%。未超過1000萬元的99戶企業申報銷售額合計2億元，占12．51%，實現增值稅209．26萬元，占7．85%。由此可見，農產品銷售主要集中在銷售額超過1000萬元的34戶企業，其申報的銷售額和實現增值稅在90%左右。從稅負統計情況看，銷售額超過1000萬元的34戶企業稅負普遍不高，除了麥秸稈燃料發電和實行農產品核定扣除的企業外，大多數企業稅負不到1%。其中，13戶企業稅負超過1%，14戶企業在0．03%－0．3%稅負之間，3戶企業稅負為0。5、實現增值稅排序情況。2014年，有22戶農產品收購、加工企業實現增值稅超過10萬元，111戶企業未超過10萬元，占83．46%。超過10萬元的22戶企業銷售額8．85億元，占53．1%，實現增值稅2542．66萬元，占95．37%;增值稅未超10萬元的111戶企業銷售額7．22億元，占46．9%，實現增值稅123．37萬元，占4．63%。由此可見，22戶企業銷售額占比略超50%，但實現增值稅占比超過90%，111戶企業銷售額占比近50%，但實現的增值稅占比僅5%。農產品企業實現增值稅主要集中在增值稅超10萬元的22企業，分布在麥秸稈燃料發電、乳制品、紡織品等行業，其中:E區、淮南市B縣、開發區、D區各4戶，G區3戶，C區2戶，H區1戶。
(三)農產品企業發票使用情況2014年，108戶企業開具農產品收購發票124324份，開具金額9．32億元，稅額1．21億元。有25戶企業開具金額超過1000萬元，開具農產品收購發票81944份，開具金額6．66億元，稅額8656．4萬元，開具金額和稅額占全行業的七成以上。其中，米面加工14戶，谷物類批發3戶，乳制品制造、紡織品制造、林產品批發等各1戶。分布情況為:淮南市B縣12戶，D區6戶，H區4戶，C區、開發區、E區各1戶。農產品收購發票開具金額超1000萬元的25戶企業申報銷售額7．7億元，實現增值稅512．5萬元，稅負僅為0．67%。開具農產品收購發票金額為6．66億元，占全行業的71．46%，申報銷售額7．7億元，占47．92%。因此可見，25戶企業開具農產品收購發票金額較大，占全行業的70%以上，而申報銷售額與之不成正比，占比不到50%。
二、農產品收購、加工企業管理中存在問題
(一)發票用量異常。從農產品收購發票使用情況看，一些企業發票使用量遠遠超過其生產經營實際需要。據統計，2014年，淮南市正常經營且領購使用農產品收購發票的108戶企業共開具農產品收購發票124324份，開具金額9．32億元，開具稅額1．21億元，戶均1151．15份，金額862．96萬元。其中25戶企業開具金額超過1000萬元，開具81944份，金額6．66億元，稅額8656．42萬元，戶均3277．76份，金額2664萬元。
(二)發票開具不合規。2014年，有3戶企業開具農產品收購發票，但申報銷售額、進項稅額均為0。經調查，3戶企業銷售的農產品為免稅產品，因而申報銷售額為0，開具的農產品收購發票也未抵扣進項稅。由于從農業生產者和其他個人手中購入農產品，取得發票入賬較難，企業便以開具農產品收購發票作為記賬憑證。而按照發票使用規定，零星發生業務的農業生產者和個人均可以到稅務機關代開普通發票給購貨方作為記賬憑證。調查中還發現，有2戶企業開具農產品收購發票，申報銷售額為0，卻抵扣了進項稅額。
(三)稅款抵扣偏大。從該行業進項稅額構成情況看，使用農產品收購發票抵扣進項稅額占總進項稅額的比重普遍較大，抵扣稅款偏多。2014年，淮南市實際抵扣農產品進項稅額達到9463．09萬元，戶均87．62萬元，占企業全部進項稅額的61．6%。其中25戶開具金額超過1000萬元的企業，實際抵扣農產品進項稅額達到7949．24萬元，戶均317．97萬元，占企業全部進項稅額的68．63%。
(四)稅負明顯偏低。2014年，淮南市農產品收購、加工企業平均稅負為1．66%，絕大多數企業稅負低于此線。其中，稅負0．5%以下的企業76戶，占57．14%;在0．5－1%的企業15戶，占11．28%;在1－2%的企業14戶，占10．53%;在2－3%的企業占15．8%;在3%以上的企業占5．25%。各企業間稅負差距較大，最高為13．66%，最低為0。稅負較高的企業大多管理較規范，如稅負為13．66%的淮南市凱迪綠色能源開發有限公司，以及實行農產品核定扣除的一些行業和企業，如紡織品制造和乳制品制造等。大多數企業稅負較低，1%稅負以下的占68．42%。
(五)規模大企業集中度較高。經過對銷售額超過1000萬元的34戶企業和開具農產品收購發票金額超過1000萬元的25戶企業兩種口徑抽取情況進行對比分析，我們發現，銷售額和開具發票金額較大的企業集中度較高，這些企業銷售額占全行業的87．49%，開具金額占全行業的71．46%。同時，在區域分布上也存在較為集中的現象，以淮南市B縣、H區、D區居多，G區、開發區、E區、C區較少，F區無。
(六)監管難度較大。在現行農產品增值稅抵扣政策下，對農產品的收購、加工環節予以扣稅，并由收購方自行開票、自行申報抵扣，使得增值稅內在監控鏈條被割裂，加大了監管的難度。一是業務真實性核查難。經營活動中，交易方式多為現金，農產品投售人多為自產自銷的農業生產者個人，數量眾多，籍地分散;收購方的庫存農產品品種、規格、價格等差異較大，不易辨別。稅務機關難以通過銀行結算體系、實地核查等途徑確定收購業務的真實性。二是實地盤點庫存難。對于品種、規格、等級等因素差別較大，生產耗用進、銷量巨大的農產品，稅務機關缺乏有效的過程監控手段，難以分類計量和現場盤存，無法及時發現、查處和杜絕涉稅違規問題的發生。三是企業產品收購單價是影響企業進項稅額計算的關鍵因素，且收購產品價格由企業自行填開，企業可以采取故意虛增或降低農產品平均購買單價的方式來調節可抵扣進項稅額，稅務機關對此難以監控。
三、進一步強化農產品收購、加工企業管理的相關建議
(一)加快推行農產品核定扣除政策取消農產品收購方自行開票、自行申報抵扣的購進扣稅法，加快推行農產品核定扣除政策。據了解，我省農產品核定扣除政策推廣進度在全國位于前列。目前，乳制品、食用植物油、酒及酒精、棉紗加工、精制茶加工、水果和堅果加工已實行農產品核定扣除政策。2015年1月1日起，以購進農產品為原料生產銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸的一般納稅人，納入農產品核定扣除試點范圍。2015年起，淮南市將新增米面加工、膠合板制造等核定扣除企業64戶，加上已實行核定扣除的6戶，核定扣除企業將達到70戶，占農產品企業52．64%。通過監控發現，實行農產品核定扣除政策的企業，稅負有明顯增長。因此，加快推行農產品核定扣除政策，在一定程度上能夠減少憑票扣除法所帶來的執法風險。
(二)嚴格發票管理對新認定的增值稅一般納稅人實行發票限量限額供應制。一是測算加工企業最大生產能力。依據行業生產水平評估其生產能力和銷售數額，核定其農產品收購發票最大需求量。二是分析投入產出關系。依據行業物耗等資料，測算企業投入產出比例，再根據銷售確定其所需原料數量，以此核定其收購發票用量。對一些季節性收購為主的企業，考慮其生產經營特殊情況，在企業收購旺季，通過超限量購買發票申請的方式，增加其收購發票的供應量，保障企業生產經營的需要。三是對實行核定扣除的企業，仍要加強發票管理。由于進項稅額的多少主要受到購進單價、購進數量等因素的影響，這些指標最直觀地反映在為購進農產品而開具的發票上，因此，必須高度重視發票環節的管理，防止納稅人通過虛增購進材料單價、虛增購貨成本等手段達到提高核定扣除標準，最終多計進項稅額的目的。另外，還應重點審核購進農產品的品種、產地是否合理，收購農產品的數量、交易金額與企業經營規模是否相符，收購發票的開票量是否異常等，防止納稅人虛開發票。
(三)加大稅源管理力度一是強化日常巡查。日常巡查是強化涉農企業稅收監管的重要措施。自涉農企業認定為一般納稅人后，相關管理部門一年內不得少于6次隨機指派人員到實地查看企業是否正常生產經營、核對企業經營數據(包括廠房、生產銷售狀況、工人人數、設備臺數和功率、用電量、貨物儲存量、開票金額等)，檢查企業內控機制是否符合管理要求，將核查的相關數據和情況進行認真比對分析。根據察看情況和分析比對結果，采取相應的監管措施。二是強化定期核查。定期核查涉農企業的貨物流、票據流和資金流是否相符。三者之間能夠流向一致，才能保證業務的真實性。在核對“三流”過程中，尤其要注重貨物流轉過程中發生的各項費用，如運費、裝卸費、自有車輛的過橋過路費等。同時督促企業遵守財務制度和資金管理規定，按要求開具發票和通過金融機構完成資金結轉，防止出現大額現金交易。
關鍵詞： 企業年金；稅收；公平；效率
隨著多支柱體系取代單一制度成為國際養老保障改革的大趨勢,企業年金的發展已越來越受到各國關注，而它對于我國政府、企業、個人乃至金融投資市更是有非比尋常的意義。2004年5月1日《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》頒布實施前后，各界均給予了極大的熱情、關注與期待。但預期的快速發展并未出現，企業表現出明顯的觀望態度。截至2008 年底，全國企業年金繳費職工人數為1038 萬人，占基本養老保險參保人員比例僅為4.27%，而且仍然集中在上海、深圳等大城市及電力、石油石化、鐵路、金融等國有壟斷行業。
從國際經驗來看，企業年金的本質特征之一是與之相配合的稅收制度，由于企業年金大多為企業自愿舉辦，因此可以說只有稅收優惠政策的誘導才是推動企業年金蓬勃發展的“啟動引擎”。所以，要突破當前我國企業年金發展瓶頸，當務之急是先要建立合理的稅收政策。而兼顧公平與效率，應成為我國企業年金稅收政策的基本原則和最終目標。
一、企業年金稅收政策中公平與效率的內涵
企業年金制，在宏觀上是國家社會保障制度的組成部分，在微觀上，是企業的薪酬福利計劃、人力資源計劃和延稅計劃，所以它既有社會性，也兼具經濟性。稅收政策不但是政府發展企業年金的經濟激勵措施，也是規范企業行為，追求社會效益最大化的必要手段，必須兼顧社會目標和經濟目標，實現公平和效率的統一。
（一）企業年金稅收政策中的公平
稅收政策是國家對企業年金這一補充保障進行宏觀調控的重要手段，因此應把維護社會公平公正作為一個內在要求。企業年金稅收政策中的公平應該體現在：
1．計劃內公平享受稅收優惠。所有舉辦企業年金的企業及其職工都應有公平的參與權，平等的享有同等的優惠政策，尤其在企業內部，年金計劃的要一視同仁，不能偏向高收入者，不應以參加者年齡、工齡和工作業績為借口將職工排除在外。因此企業年金稅惠應當是有條件的稅惠。
2．兼顧計劃內外的利益。在稅收誘導下，高收入者和大企業會成為企業年金計劃的積極推廣者，這必然使得稅收優惠為高收入者和大企業避稅提供了方便，而高收入和行業納稅減少，同時也意味著低收入者和小企業的相對稅負增加，這將使得中小企業和低收入者在競爭中處于更加不利的地位。因此，企業年金稅惠必須是有限的的稅惠，將其負面影響控制在適當范圍內。
3．不同制度的稅收優惠的協調統一。企業年金制度不是一個孤立的制度，它是養老體系的一個必要組成部分，與基本養老保險、商業人壽保險等不但在制度內容上要相協調，相關稅收安排也必須統籌考慮。
（二） 企業年金稅收政策中效率
企業自愿性舉辦企業年金必然是以合理延稅、避稅為出發點，給予雇員所得稅惠也將使他們對年金制持積極態度。因此，企業年金稅收政策中的效率應該體現在：
1．促使企業從經濟利益出發，積極舉辦企業年金。企業以經濟利益為其活動的準則，決定了它不可能僅僅從提高職工福利的目的出發建立企業年金。稅收政策必須給予企業確切的優惠待遇，使其有利可圖，才能真正把年金制作為企業發展的一個重要內容。
2．促使職工自愿向企業年金繳費。在個人所得稅采用的是累進稅制，企業年金繳費免稅或是延稅，雇員就享受了當期應稅收入和最高稅率的雙重優惠，可以通過企業年金制及其稅惠政策使其終身收入最大化，并且實現了在職與退休后的合理分配。
3．保證投入較多者獲得較高的退休所得。多提供資本者多回報，是不能違背的效率準則。企業年金的目的不是為了收入均等化，而應通過制度的健康發展，使更多的人能夠獲得更好的退休保障，實現個人福利和社會福利的增加。
二、美國的企業年金稅收政策
美國是當前企業年金發展最為成熟的國家。它的企業年金制度在長期的實踐中已形成了較為完善的體系和規則，其中稅收政策又是制度的核心和動力所在。美國政府通過稅收優惠待遇鼓勵雇主和雇員建立企業年金計劃的戰略和策略，以及靈活運用稅收手段保證必要公平的措施，值得我們學習和借鑒。
（一）享受優惠的條件
美國的企業年金計劃種類繁多，只有符合《國家稅收法》的相關規定，通過資質審查的適格年金才能享受稅收優惠政策。享受稅惠應具備的主要條件有：（針對我國年金的性質，僅討論繳費確定型計劃）
1．對計劃覆蓋面的要求。根據美國稅收法和保障法的要求，資助企業年金計劃的雇主不能完全隨意決定哪些雇員可以參加，哪些不能，只有覆蓋一定數量員工的正規退休金計劃才能從稅收優惠政策中獲利，雇主也不能隨意在計劃的參加者中提供不同的福利，對年齡和工作情況的要求有最低限度的規定，對員工工作業績的考核也必須依據具體規定。
2．對雇員帳戶資金增加和雇員稅前繳費數量的限制。稅法規定個人賬戶年度繳納額不得超過40000美元（2002年，隨消費價格指數的變化進行調整）或年金計劃參加者年度報酬的100%，而稅前繳費的年度限額定為計劃參加者年薪的25%，并規定年薪以20萬美元為上限（2002年，每年有5000美元增量）。
3．對既得受益權的規定。雇員在任何時候都對由自己繳費形成的退休金部分擁有完全既得權利。當雇員達到正常退休年齡時，在任何情況下都對雇主繳費形成的退休金部分擁有既得的權利。除此之外，他們可以按照兩個標準實現對雇主繳費的既得受益權：一個是 5年后一次性獲得100%的記得受益權；二是3年后獲得20％的權利，然后每年增加20％，直到實現100％的權利。
（二）EET的征稅模式
一般而言，在企業年金有三個征稅環節：雇主和雇員繳費環節，企業年金基金投資收益環節和退休雇員領取退休金環節。如果用T表示對其中的某一環節征稅，E表示對其中的某一環節不征稅，那么，美國以401(k)為代表的繳費確定型年金計劃采用的就是EET的征稅模式，即：雇主和雇員的繳費在規定的范圍內可在稅前扣除，年金計劃資金的投資所獲得任何投資收人全部免稅，獲得完全的既得受益權養老年金在該雇員參加計劃過程中均不被包括在其當期應稅收人之中，只有在該雇員提取養老金的時候才會有所得稅。
（三）企業年金與工薪稅制的結合
如果說雇員在年金稅制中的優稅好處，是通過所得稅實現的，那么雇主在企業年金稅惠中得到的好處則是通過工薪稅（即社會保障稅），由此第一支柱同第二支柱實現了相互協調，相互促進。
按照美國《國家稅收法》規定，雇主以繳費形式為其雇員向稅收優惠年金計劃所存入的資金，以及雇員從計劃中所提取的資金，一般都不按工薪對待，因此也就不產生聯邦社會保險稅和聯邦失業保險稅，這為雇主積極資助年金計劃和雇員積極參加雇主資助的退休金計劃，起到極大的推動和鼓勵作用。比如，某雇主支付給一個雇員的年薪為5萬美元，如果雇主在年底時另付給這位雇員1000美元獎金的話，雇主就必須要向政府為這1000美元納76.5美元的工薪稅，同時雇主還必須從雇員的1000美元中扣除同等金額的工薪稅，雇員實際上只能拿到923.5美元的獎金；如果雇主將這1000美元獎金以繳費額的形式為這位雇員存入到其所資助的年金計劃中，雇主和雇員都不用支付任何工薪稅。這一稅收政策鼓勵雇主以向年金計劃繳費的形式來支付雇員年終獎金，對雇主和雇員都有極大的吸引力，是美國年金稅收效率性的又一體現。
三、我國企業年金稅收政策的設計
（一）EET稅收優惠模式
稅收模式的選擇是整個收制度的核心，不同的模式代表國家對年金優惠的不同態度。考察當前各發達國家對企業年金計劃的稅惠模式可以看出，最為普遍采用的是EET的稅惠模式。它有利于鼓勵企業雇主和雇員進行繳費，容易推動企業年金制度的發展。但是,EET征稅模式也有缺陷，主要是它會使政府減少一部分眼前的稅收收入，給政府帶來即期的財政壓力，因而這種征稅模式在財政狀況不佳的國家很難實行。權衡利弊，EET模式相對其他模式更能滿足目前我國企業年金發展的迫切需要，也是財政有條件實現的稅惠模式。
（二）稅收優惠限額
2004年以來，我國已有多個部門對于企業年金繳費稅惠額度有了多次調整，各地也依據不同規定制定各不相同的稅惠額度， 4%到1/12不等，如此政出多門、反復無常加大了年金需求方對企業年金發展前景預期的不確定性。從深層意義上講這是因為當前企業年金稅收優惠缺乏相關的配套政策，只能單純依靠稅惠比例高低來承擔激勵和約束兩方面作用。
合理的稅收優惠額度應該反應國家希望通過企業年金制度達到的保障程度，在此基礎上再通過享受稅惠的條件限制來保障基本公平。根據我國養老體系設計，企業年金計劃的目標替代率應達到20%，應以此測算能夠享受稅惠的繳費水平，其中還需要對工資增長率、投資收益率和繳費的年限做出預測，采用不同參數對繳費水平測算結果均會有很大影響。但可以肯定的是，以4%稅惠額度是很難達到20%的替代率的。國外一般將稅惠限額規定為15％左右，但從我國實際情況看，可以先將稅惠額度定到12%左右，這樣如果繳費滿25年，工資增長率4%，預期投資收益率8%即基本可以實現20%的替代率，既避免在目前企業年金發展不平衡情況下過高稅惠限額帶來的公平性問題，也為將來進一步調整留下了一定空間。
（三）優惠待遇與享受條件相結合
成功的稅收政策，光有各種優惠待遇是不夠的，只有同適當的享受條件相結合才能達到公平和效率兼顧的目的?？梢哉f，有了待遇優惠政策只是為年金制度的發展增加了動力，但是政府決定它的發展方向往往是通過各項限制條件。
借鑒美國成功經驗，我國稅收政策中享受優惠的條件應包括：
1．計劃基本審查要求。應包括：計劃必須是專項資金，不得將繳費挪作他用；設立個人賬戶，計劃必須是永久性的等。
2．參加計劃的資格條件：年齡條件可參照《勞動法》中勞動年齡，工齡要求不應超過一年，而且應當充分考慮臨時工參加計劃的權利，可參照美國的做法為其設定一個年工作小時的標準，超過這一標準即可計算為工齡。同時還可引入美國最低參保率檢測和非歧視性檢測等指標體系，充分保證年金計劃的覆蓋面和公平性
3．繳費限額和繳費基數的限定。在確定了稅惠限額百分比的條件下，為了保證稅惠的公平性，還應對繳費做進一步條件限定。一是應規定年總繳費上限，防止企業年金成為逃稅漏洞；二是應該規定繳費基數上下限，和社會保險類似的繳費安排可以實現向低收入者的適當傾斜。
4．規定既得受益權。對企業繳費部分的既得受益權可設定幾種進度表供企業年級計劃選擇，避免因企業的過分要求損害員工的利益。
5.對提前提款的限制。企業年金是以滿足老年需求為目的而建立的，提前提款都可看作是違背這一目標的行為，因此在制度中應有明確限制，否則將失去稅惠資格，甚至可以施以稅收懲罰，
（四）基本養老保險協調配合
企業年金的本質是一種補充養老保險，因此，我國在制定企業年金稅收優惠政策時，不能與基本養老金的稅收政策脫節。實際上，無論是基本養老金，還是企業年金，它們只是在舉辦的主體和方式上不同，都屬于老年人的經濟保障計劃，所以，在稅收待遇上二音不應有很大的區別。目前，在基本養老金和企業年金運行過程的三個環節中，多數國家對兩者課稅的稅負是大體相同。因此，我國在企業年金計劃的稅制設計中應充分借鑒國外的成功經驗，既不宜過分強調給予企業年金優惠稅收政策，使部分企業或個人利用企業年金計劃來進行避稅，導致企業職工收入分配的不公；也不宜過分依賴于基本養老金，忽視企業年金稅收優惠政策的刺激作用，阻礙我國企業年金正常、健康地發展。企業年金稅收優惠政策的制定應本著與基本養老金制度相協調的原則，減輕國家在老齡化問題上所承受的財政支出壓力，促進收入公平分配。
除此之外，美國的經驗還告訴我們，如果說所得稅惠是激勵雇員參加企業年金制的最大動力，那么對雇主的激勵就更多的來自企業年金的社會保障稅惠?；颈Ｕ虾脱a充保障在此接軌，如果能夠吸收美國的作法，合理安排企業年金和基本保障的稅制，就可以實現兩者互相促進、共同發展。
（五）加強制度監管
稅收優惠和稅收漏洞就像一對孿生姊妹，它們往往相伴而來。在西方國家，人們把政府對企業年金計劃提供的稅收優惠形象地比喻為“避稅所”（taxshelt），可以說正是這種“避稅所”的功能才會刺激企業積極舉辦企業年金計劃。但稅收優惠在發揮激勵作用的同時，還可能被人們濫用。從企業年金計劃的稅收優惠來看，如果政府對企業年金計劃采取EET的征稅模式，就可能給人們提供一些偷稅的機會。為此我國也應當借鑒國外的經驗，在給予企業年金計劃稅收優惠的同時，也要加大監管的力度，制定一些反偷稅的條款。同時還要改革監管的手段，使用恰當的指標體系，加強監督的客觀性和公正性，使我國的企業年金制能夠健康高效的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：稅收財政 服務 非公企業
非公企業是指歸我國內地公民私人所有或歸外商、港澳臺商所有的經濟成份占主導或相對主導地位的企業。非公企業是國民經濟發展的一個重要增長點，為人們的生活生產了大量的物質以及勞務產品，在滿足人民需要方面發揮了重要作用，不僅增加了社會資本，為國家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業，為社會穩定作出了貢獻。除此之外，非公經濟還促進了我國產業結構的調整和升級，加快了第三產業的發展，加快了市場經濟的建立。我國非公企業眾多，它們共同形成了一個獨特的經濟鏈，構建了一個強大的經濟效益系統，對促進我國工業經濟的增長發揮著不可替代的作用。
一、目前我國非公企業發展主要面臨的問題
（一）缺乏先進的技術和管理理論。
由于受各種經濟條件的約束，非公企業在科技研發方面投入低，再加上缺乏專業化的科技創新人才，導致企業的自主創新能力較低，產品研發進展緩慢。和發達國家相比，技術相差甚遠，大多數的非公企業并沒有真正掌握自主的知識產權，缺乏核心的技術力量。部分企業依然采用家族粗放式管理經營形式，管理理念落后，這些都嚴重阻礙了我國非公有制經濟的發展。
（二）缺乏競爭力
目前，我國很多的非公企業還處于發展的初期階段，大部分的非公企業都是加工型的企業，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發的企業相比，它的產業鏈流通期較短，所創造的價值不高。而且其處于產業鏈高端的企業和項目過少，難以發動品牌效應，缺乏競爭力。
二、運用稅收政策促進非公企業發展
（一）積極推進非公企業集聚化發展
堅持貫徹國家在發展非公企業的所得稅和營業稅方面的優惠政策。利用稅收優惠政策和其它配套措施積極引導企業創業成長和集聚發展。在此過程中，主要依靠產業區域性建設，以合購、兼并、合營等形式使非公企業集聚發展。根據企業的具體情況，積極引導企業開發一些符合自身發展特色，并且具有較高的技術含量、強大的發展前景、良好的經濟效益的項目。還可以引進一些先進的材料、和高效的能源等，不斷提升產品的技術含量，從而提高企業的經濟效益和競爭力。
（二）促進企業工藝優化升級和創新技術
努力貫徹國家促進節能減排等稅收優惠政策，引導非公企業在獲取經濟利益的同時注重節能減排，保護人類賴以生存的環境，鼓勵企業積極開發高新技術，降低產品的污染力度，進而從這些高新低污染的產品中享受低稅率和稅收優惠。這就需要非公企業做到以下兩點：
加快改造傳統的產業非公企業技術，積極引進節水、節能、節材的新工藝進行包裝印刷、產品加工、建筑建材以及其他農副產品的加工，不斷優化生產工藝，延伸資源轉化和產業鏈，加快生產效率，提升產品質量。
不斷引進新能源產業、新材料產業和農機、汽車零部件裝備制造業等新興產業和技術，并支持非公企業圍繞這些產業開發高新技術產品和自主知識產權產品，提高企業自主創新能力，大力培育一批技術成熟、專業性高、服務完善的非公企業，進一步推動我國經濟飛速發展。
（三）提高非公企業的經營管理質量
首先，要改變落后的企業管理理念即傳統的家族粗放式管理方式，重新樹立起現代化的管理思路，認真落實質量、財務、成本、營銷、人力資源等各層次的管理。
其次，努力學習相關的規章制度和法律法規，例如相關的產業政策、稅收政策以及企業管理的規章制度，自覺依照法律的規定誠信經營，從而建立良好的信譽，獲得人民大眾的肯定。
再者，完善財務管理制度，強化對企業成本的核算，尤其是對采購，庫存、定價和拓展市場等方面的成本核算，并及時向上級部門反映相關的財務信息，加強企業財務的透明度，從而增強企業財務的可信度。
最后，加強納稅輔導工作，財務部門在強化財務管理的同時，也應該履行自己應盡的義務，依法納稅，合法經營，并充分理解和享受稅收政策的公益性。
（四）拓寬非公企業的融資途徑
國家可以利用商業銀行等商業機構資金雄厚的特點，積極引導他們給非公企業提供一些融資服務。例如，根據各非公企業發展的實際情況為他們提品信貸服務，幫助部分非公企業渡過融資的難關，提高產品競爭力。同時，完善配套的非公企業融資擔保系統，例如，可以成立一個非公企業信用擔保基金會，通過這個基金會積累資本、提高企業競爭力，進而增強非公企業的融資能力。此外，還可以成立具有獨立法人資格的擔保機構，利用這個機構鼓勵其他中小企業聯合組建互助合作型的擔保團體，從而拓寬了非公企業的融資渠道，加強了中小型企業的擔保力度。
三、結束語
總之，非公經濟企業在繁榮城鄉市場、方便群眾生活、有效擴大就業、提高居民收入、優化產業結構、促進經濟發展以及維護社會和諧穩定等方面發揮著不可替代的作用。因此，在今后的社會發展過程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務非公企業努力促進我國非公企業的發展，早日實現中華民族的偉大復興。
參考文獻：
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