經濟責任審計工作高質量發展研究

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引言

高校經濟責任審計是高校內部審計工作的重要內容，是貫徹落實習近平總書記關于全面從嚴治黨的重要論述和黨中央決策部署的重要環節，高校深化經濟責任審計工作，有利于規范權力運行和促進干事擔當，加強風險管控；有利于充分發揮審計“監督、評價、建議”重要作用；有利于提升辦學效益，助力學校治理體系和治理能力現代化建設。

一、高校經濟責任審計概述

1.高校經濟責任審計內涵?！督逃恐睂俑咝：椭睂賳挝恢饕I導人員經濟責任審計規定》（教黨〔2021〕10號）中對經濟責任及審計做出定義，高校經濟責任是指高校領導人員在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，落實學校黨委工作要求，推動教育事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應該履行的職責。高校經濟責任審計就是學校內部審計機構、內部審計人員對本單位所管理的領導干部在任職期間的以上主要經濟責任履行情況的監督、評價和建議活動。

2.高校經濟責任審計工作面臨的機遇和挑戰。近年來，上級巡視、審計、檢查已經成為常態化，外部監督力度持續加大。大部分高校成立了審計委員會，進一步加強了黨對內部審計工作的領導，高校經濟責任審計亦更加注重政治屬性；中國內部審計協會《第2205號內部審計具體準則———經濟責任審計》《第3204號內部審計實務指南———經濟責任審計》陸續頒布，經濟責任審計要求更加嚴格，高校經濟責任審計工作質量把控越來越重要。高校經濟責任審計范圍不斷擴展，審計內容愈來愈豐富，審計信息化手段運用更加廣泛，對審計人員自身素質要求越來越高。高校經濟責任審計工作思路需要改變，要將常規審計監督與重點關鍵領域風險防控、審查收支真實合法性和評價資金運行效益性、注重資金安全和重大事項決策執行、發現問題和追蹤問效等結合開展，做到責任明晰、評價準確，為干部監管提供重要參考和支撐。二、高校經濟責任審計工作存在的問題1.組織體系不夠完善，職責定位不夠明確。有些高校經濟責任審計工作缺乏頂層設計，未建立經濟責任審計領導機制；內部審計部門職責定位不明確，經濟責任審計開展未完全做到科學謀劃服務發展大局；工作協調協商不夠，對經濟責任審計計劃未進行科學統籌規劃；同時，審計工作實施過程中缺乏監管，審計對象覆蓋不全，審計內容缺失。

2.程序流程不夠科學，質量管控不夠嚴格。高校經濟責任審計工作程序比較復雜，具有召開審計進點會、進行審計公示、開展審計訪談、審計結果及整改情況存檔等必備環節，需要與被審計單位、被審計人員、現任領導等進行充分溝通，涉及面廣、內容復雜，程序流程設計至關重要。同時，在內部審計任務繁重與審計資源不足并存的現實背景下，審計項目外包亦越來越普遍，審計質量控制迫在眉睫。有些高校，審計環節缺失，流程設計不科學，對委托社會機構疏于管理，經濟責任審計項目開展往往被牽著鼻子走，喪失獨立性，審計結果缺乏權威性和準確性。

3.問題整改不夠徹底，跟蹤問效不夠及時。2021年，國家頒布了新的《審計法》，與2006年《審計法》相比較，修訂后的一個最大的特點，就是突出了對問題整改和審計結果運用的重視。不僅明確了問題整改的時效性、報告對象以及整改的主體責任、監督責任，而且把整改結果作為領導干部考核和制定政策的依據之一。有些高校經濟責任審計發現問題整改和跟蹤問效做得還不到位，對于部分問題認識不足，缺乏主動整改意識，尤其同一問題涉及多個部門，部門之間配合度不夠、有等靠思想，未完全形成合力；對于過程整改普遍不夠重視，形成報告前能整改的問題未做到立審立改。面對部分問題避重就輕，抱有“過關”的心態，未深刻分析原因、舉一反三，有時出現“屢審屢犯”現象；個別問題時間跨度較大，尤其是歷史遺留問題，部分負責人員已經調離或退休，整改難度較高，推進效果不好。

4.外設部門監管不夠，審計時機不夠恰當。目前大部分高校都有分校區，部分分校區在異地，同時普遍擁有科研院所等外設機構，內部審計部門對異地分校區部門及外設機構負責人的經濟責任審計并不及時。另外，高校內部審計部門審計力量比較匱乏，經濟責任審計多以離任審計為主，這與新的制度規定相悖，不利于任中經濟責任履行監管。離任審計整改主要以現任領導為主，現任領導對審計發現的問題尤其歷史遺留問題很難做到事無巨細，極大地影響整改效率，不利于實現立審立改、舉一反三的審計成效。

5.人才儲備不夠充足，隊伍建設不夠全面。高校經濟責任審計內容愈加豐富，涉及財務、審計、科研、基建等方面專業知識，需要掌握各業務部門的新動態和了解各個領域的新情況，亟需一批專業能力強且熟悉學校重點部門和關鍵領域情況的審計人員。目前有些審計人員，對國家方針、教育領域政策、經濟責任審計制度規定、學校業務部門情況及風險點掌握了解不夠全面，專業素養不夠強，審計現場無法直戳痛點，審計實操能力還不過關。

三、高校經濟責任審計工作高質量發展策略

1.轉變審計理念，提升思想站位。轉變理念觀念是推動高校經濟責任審計高質量發展的基礎保證。目前，高校內部審計理念不斷轉變，審計職能逐漸由查找會計錯誤、舞弊行為向完善管理轉變；審計方式逐漸由事后審計向事前事中審計轉變，更加注重過程審計；審計手段逐漸由傳統查賬式向網絡及信息化轉變；審計結果逐漸由重審計輕整改向審計整改一體化轉變；審計監督逐漸由監督向監督服務并重轉變。因此，高校經濟責任審計也要與時俱進，提高政治站位，要聚焦學校中心工作，從學校發展大局出發，履行監督職能的同時做好服務，應以任職期間審計為主，防風險與整改并重。高校內部審計部門應建立審計管理信息化平臺與財務數據分析系統，大力推進以“大數據”為核心的審計信息化建設，形成“總體分析、預警防控、重點研究”的數字化審計方式，提升審計效率。

2.強化組織領導，健全有效機制。健全組織機制是推動高校經濟責任審計高質量發展的重要保障。健全審計工作領導機制，加強黨對內部審計工作的領導，建立審計委員會。聚合審計牽引力，充分發揮制度優勢，建立經濟責任審計聯席會議制度，定期召開會議，聽取和審議經濟責任審計開展情況，協調解決經濟責任審計工作中出現的問題，監督檢查經濟責任審計工作情況。完善經濟責任審計會商研判聯動機制，及時歸納整理存在的共性、苗頭性、傾向性問題，分析原因，研究對策，加強制度建設和執行，不斷完善內部管理。完善經濟責任審計相關制度，制定學校經濟責任審計規定，強化經濟責任制，明確學校各級領導、部門和相關責任人在財經活動中按照規定行使權利和履行義務時應承擔的相應經濟責任。促進建立“統一領導、集中管理、分級負責”的財務管理體制，學校的財經工作實行校長負責制，分管財務工作的校領導協助校長管理學校財經工作；財務處作為學校財務管理的職能部門，統一管理全校的財務工作；具有獨立法人資格的經濟實體原則上實行“獨立核算、自負盈虧”的財務管理體制。財經工作負責人簽訂《經濟責任書》，按照經濟事項的決策活動和經濟事項具體的管理、執行活動兩條主線，規范經濟活動，強化責任落實，保障學校各項工作健康有序運行，提升依法辦學、依法治校能力和水平。

3.規范審計程序，科學實施審計。規范程序流程是推動高校經濟責任審計高質量發展的主要舉措。實行審計組長負責制，綜合運用任務清單、資料清單、取證單、工作底稿“三單一稿”，精確任務分工、審計資料，精準審計證據、審計結論。充分運用信息系統，分層次、分類別全面分析財務數據。審計組定期召開業務碰頭會，審計人員集體研究熱點、難點問題，及時調整審計思路，瞄準審計重點。完善審計程序，制定經濟責任審計服務指南，通過審前充分準備、審中科學實施、審后嚴格整改等，不斷總結經驗，不斷提高審計質量。強化審計部門內部管理，將黨建和業務工作深度融合，結合主題黨日活動開展業務培訓，錘煉審計人員黨性修養，明確責任事項、量化指標任務、規范運行流程，有效凝聚、提升審計戰斗力，實現科學精神和人文精神雙輪驅動。實施“1+N”審計項目組織方式，將貫徹落實黨和國家經濟方針政策和重大決策部署、內控建設等事項融合到經濟責任審計內容中，逐步形成“一審多項，一審多果”的審計模式。

4.加強委托監管，確保審計質量。監管項目外委是推動高校經濟責任審計高質量發展的關鍵環節。高校經濟責任審計要高度重視計劃管理，及時與組織部門協商，結合學校中心工作進程和內部審計力量實際，科學制定經濟責任年度計劃并嚴格實施。2021年2月，中央審計委員會辦公室、審計署下發《關于進一步規范經濟責任審計工作有關事項的通知》，針對經濟責任審計項目整體委托社會中介機構實施、審計項目管理薄弱等問題提出了新的要求。高校內部審計部門應嚴格落實通知要求，內部審計部門人員擔任審計組長，嚴格項目管理，強化質量控制。經濟責任審計項目不實行整體委托，遇到審計力量不足、相關專業技能受限等情形，從社會中介機構、科研機構、高等院校以及其他企事業單位等組織中，聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計工作，或者提供專業技術支持。每年對委托中介機構的審計項目開展情況及審計成果進行評價考核，加強動態管理，實現優勝劣汰，建立穩定、高素質的中介機構隊伍，提升委托審計質量。

5.注重風險提示，加強風險防范。提示防范風險是推動高校經濟責任審計高質量發展的重要手段。強化“治已病、防未病”，立足于貫徹執行黨和國家以及教育部門重大財經政策和決策部署，財務收支和預算管理、重大經濟決策制度制定、執行和效果等經濟責任審計主要內容梳理風險點，形成《領導干部履行經濟責任風險提示清單》，適時提醒提示有關部門對照開展自查自糾，促進完善內部控制。結合審計發現問題及案例，為新任中層領導干部進行專題培訓，使得在思想上有新作為，認識上有新見解，行動上有新作為，不斷提升自我履職盡責的能力和水平。對學校外設機構負責人集中進行審計發現問題、關注重點及風險提示培訓，防患于未然，進一步明確經濟職責，強化法規意識，提高財經管理水平。

6.強化審計整改，深化結果運用。推進審計整改是推動高校經濟責任審計高質量發展的重要途徑。制定審計整改工作辦法，建立審計整改工作領導小組，督促推進審計整改，推動建立健全長效機制，建立經濟責任審計整改工作臺賬，實行“問題清單”“整改清單”和“銷號清單”對接，對經濟責任審計整改情況進行動態管理。經濟責任審計發現問題立審立改、限期整改、季度推進、對賬銷號，推進跨領域、跨部門、跨層級、跨年度成果整合應用，形成監督合力，強化協同配合，建立審計整改聯動機制，學校內部審計部門牽頭，聯合黨委組織部、紀委辦公室、人事處等有關職能部門，深化審計成果在干部大監督系統中的運用，審計結果報告和審計發現問題整改報告存入被審計人員檔案，將審計結果作為領導干部考核、任免、獎懲等的重要參考。提高財經管理水平,推動本單位內部控制建設，實現“一果多用”，逐步形成“大家參與、共管共治、規范有序、健康發展”的良好局面。

7.加強人才儲備，強化隊伍建設。儲備骨干人才是推動高校經濟責任審計高質量發展的重要支撐。加強隊伍建設，強化政治理論學習，提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，重點培養能查能說能寫本領，形成一專多能的骨干隊伍。即通過輪崗交流、后續培訓、以審代訓等方式，督促審計人員多組織參與經濟責任審計項目，熟練運用信息化手段，增強能查的本領。開展審計期間，鍛煉使用簡練語言表達觀點和立場，做到文明清楚、以理服人；征求意見時學會換位思考，充分溝通和聽取意見；組織前往其他高校調研，將內部學習研討和外部調研緊密結合，增強能說的本領。審計計劃制定科學，審計方案編寫有針對性，審計報告撰寫簡潔準確、責任明確，審計檔案整理邏輯性強，審計成果總結及時全面，將實際工作與理論研究緊密結合，通過申報參與課題、撰寫著作論文等方式增強能寫的本領。

8.加強制度宣貫，形成良好氛圍。宣傳教育培訓是推動高校經濟責任審計高質量發展的有效載體。利用審計進點會和審計現場、宣傳欄和新媒體、研討和培訓、問卷和座談等多種途徑，適時開展經濟責任審計制度學習宣貫月活動，編制制度匯編和實操手冊，對經濟責任審計相關制度規定進行全方位宣傳、多角度報道、深層次解讀，突出制度要義，結合工作實際，案例分析相結合，確保宣講到位，從而提高制度規定知曉度，增強自覺學習制度、遵守制度和執行制度的意識，培養依法依規辦事的良好習慣。在新任、換屆續任、輪崗轉任時實施經濟責任告知書制度，對重點業務、重點崗位、重點環節、重點人開展經常性教育培訓，逐步形成審計聯絡員體系。向有關部門及被審計單位和人員宣傳經濟責任審計工作的新舉措、新成果，在一定范圍內分享被審計單位對審計發現問題的整改落實情況，提升審計權威性和認同感，提高審計溝通效率，形成良好的審計氛圍。四、結束語經濟責任審計在高校事業健康發展中作用越發凸顯，通過經濟責任審計，高校能夠極大地提高內部管理的科學性、合理性、規范性和效率性。目前，高校經濟責任審計任務日益繁重，要求越來越嚴格，問題發掘、責任界定和審計評價難度越來越高，亟需內部審計部門緊扣學校中心工作和發展大局，主動聚焦學校發展改革重點任務、聚焦完善治理重要舉措，依法依規全面履行審計監督職責，認真總結經驗，改正不足，以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信，重點關注學校重大資金、重要部門、重點環節，不斷規范權力運行機制，進一步創新工作理念、完善協同機制、改進內部管理、加強隊伍建設，充分發揮審計在學校監督體系中的作用，促進領導干部踐行新理念、履行新使命、展現新作為，嚴肅財經紀律、防范經濟風險、提高資金效益，為進一步助力學校治理體系和治理能力現代化做出審計應有的貢獻。王旭東同志為本文通訊作者課題名稱：本文受中央高?；究蒲袠I務費專項資金資助，項目名稱：新時期高校內部審計高質量發展探索與研究，項目編號：PT2201。

參考文獻：

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作者:王旭東 李旭鵬 單位:北京化工大學